Решение № 2А-495/2026 2А-495/2026~М-64/2026 М-64/2026 от 15 апреля 2026 г. по делу № 2А-495/2026

№ 2а-495/2026

УИД 13RS0025-01-2026-000081-15

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Саранск 02 апреля 2026 года

Октябрьский районный суд города Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Назарова А.М., при секретаре судебного заседания Спириной Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее - УФНС России по Республике Мордовия) обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. За 2021 год налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3476 руб. 57 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 902 руб. 79 коп. Также административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в 2021-2022 гг. за ней зарегистрировано следующее имущество: комната, расположенная по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>. В связи с этим, административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 107 руб., за 2022 год в размере 247 руб. Административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как за ней зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. В связи с этим, ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог: за 2021 год в размере 5 руб., за 2022 год в размере 12 руб. На 01.01.2023 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) были начислены пени. В адрес налогоплательщика было направлено требование №15070 от 06.07.2023 с указанием суммы отрицательного сальдо ЕНС. В установленный законом срок задолженность не была погашена, в связи с чем налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №11059 от 13.12.2023. В связи с непогашением задолженности в установленный законодательством срок налоговым органом подано заявление о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица. Мировым судьей 21.02.2024 выдан судебный приказ, который отменен 04.09.2025. До настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность. В связи с этим, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Россйиской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 3476 руб. 57 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 902 руб. 79 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 294 руб. 17 коп.; недоимку по земельному налогу за 2021-2022 гг. в размере 14 руб. 76 коп., а всего 4688 руб. 29 коп.

Определением суда от 02.04.2026 административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО1 в части взыскания пеней за период с 01.01.2020 по 07.01.2024 в размере 7635 руб. 01 коп. оставлено без рассмотрения.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, о чем указано в административном исковом заявлении.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена своевременно и надлежаще.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на дату возникновения правоотношений) для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Кортунова (ранее - ФИО3) И.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 23.06.2017 по 08.02.2021, соответственно являлась плательщиком страховых взносов по 08.02.2021.

Самостоятельно сумму страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год ( с 01.01.2021 по 08.02.2021) не оплатила, поэтому налоговый орган в соответствии со ст. 430 НК РФ определил сумму страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 3476 руб. 57 коп., сумму страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 902 руб. 79 коп.

Кроме, того налоговым органом заявлено требование о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021-2022гг.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах на объекты недвижимости следует, что с 10.01.2022 за ФИО4 зарегистрировано право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: Республика Мордовия, <...>, на основании свидетельства о праве на наследство по закону выданному 30.12.2021 нотариусом Саранского нотариального округа Республики Мордовия.

В силу требований ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино - место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 6 ст. 85 НК РФ органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.7 ст. 408 НК РФ в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Статьями 1113, 1114, 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах на объекты недвижимости следует, что с 10.01.2022 за ФИО4 зарегистрировано право собственности (доля в праве – ?) на комнату, расположенную по адресу: <адрес>, на основании свидетельства о праве на наследство по закону выданному 30.12.2021 нотариусом Саранского нотариального округа Республики Мордовия.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах на объекты недвижимости следует, что с 10.01.2022 за ФИО4 зарегистрировано право собственности на комнату, расположенную по адресу: <адрес>, на основании свидетельства о праве на наследство по закону выданному 30.12.2021 нотариусом Саранского нотариального округа Республики Мордовия.

При поступлении от органа, уполномоченного совершать нотариальные действия, сведений о выдаче наследнику свидетельства о праве на наследство налоговый орган (при наличии сведений, достаточных для исчисления имущественных налогов) направляет лицу, вступившему в наследство, налоговое уведомление об уплате земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц. При этом наследник должен уплатить указанные налоги с месяца открытия наследства.

Согласно вышеуказанных сведений, представленных нотариусом в налоговые органы ФИО4 после смерти К.В. (дата смерти - <дата>), стала наследником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на комнату, по адресу: <адрес> кадастровым номером <..>; собственницей комнаты, по адресу: <адрес> с кадастровым номером <..>, собственницей земельного участка, по адресу: <адрес> с кадастровым номером <..> (свидетельства о праве на наследство по закону от 10.01.2022).

Соответственно, с момента открытия наследства – <дата>, ФИО4 являлась собственником в порядке наследования на вышеприведенное имущество, ввиду чего административный ответчик являлся плательщиком имущественного и земельного налогов.

Налоговым органом за 2021 год исчислен земельный налог в размере 5 руб., за 2022 год в размере 12 руб.; в связи с частичной оплатой налога на имущество физических лиц налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 107 руб., за 2022 год в размере 247 руб.

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, то есть не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом, исходя из указанных сведений, произведен расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога в отношении вышеприведенных объектов недвижимости и земельного участка за налоговые периоды 2021-2022 гг., о чем ФИО4 по адресу регистрации 01.09.2022 направлено налоговое уведомление №8519221, сроком уплаты до 01.12.2022 и 29.07.2023 направлено налоговое уведомление №76299869, сроком уплаты до 01.12.2023.

Требованием №15070 по состоянию на 06.07.2023 в срок до 27.11.2023 ФИО4 предложено оплатить недоимку по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

Согласно ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

13 декабря 2023 года УФНС России по Республике Мордовия вынесено решение №11059 о взыскании за счет имущества налогоплательщика ФИО4 суммы задолженности в размере 26873 руб. 95 коп.

Поскольку решение налогового органа не было исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 Октябрьского района г. Саранска Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по уплате земельного налога в размере 14 руб. 76 коп. за 2021-2022 гг., по налогу на имущество физических лиц в размере 294 руб. 17 коп. за 2021-2022 гг., по пени в размере 7635 руб. 01 коп., по страховым взносам ОМС в размере 902 руб. 79 копю за 2021 год, страховым взносам ОПС в размере 3476 руб. 57 коп. за 2021 год, а всего 12323 руб. 30 коп. Мировым судьей 21.02.2024 выдан соответствующий судебный приказ (№2а-90/2024), который 04.09.2025 отменен определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями от должника.

Согласно сообщению начальника отделения ОСП по Октябрьскому району го Саранск УФССП России по Республике Мордовия на принудительном исполнении в Отделении находилось исполнительное производство №323292/25/13017-ИП, возбужденное 03.07.2025 на основании судебного приказа №2а-90/2024 от 21.02.2024, выданного мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г. Саранска, о взыскании ФИО4 в пользу взыскателя УФНС по РМ задолженности в размере 12323руб. 30 коп. Указанное исполнительное производство прекращено 02.10.2025 на основании п.5 ч.2 ст.43 ФЗ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В рамках исполнительного производства удержания не производились.

Суд соглашается с расчетом сумм страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОМС, земельного налога, налога на имущество физических лиц, представленным административным истцом, поскольку он судом проверен, признается арифметически верным и административным ответчиком не оспорен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г. Саранска 21.02.2024 о взыскании с ФИО4 задолженности по уплате земельного налога в размере 14 руб. 76 коп. за 2021-2022 гг., по налогу на имущество физических лиц в размере 294 руб. 17 коп. за 2021-2022 гг., по пени в размере 7635 руб. 01 коп., по страховым взносам ОМС в размере 902 руб. 79 копю за 2021 год, страховым взносам ОПС в размере 3476 руб. 57 коп. за 2021 год, а всего 12323 руб. 30 коп. отменен определением мирового судьи от 04.09.2025, в связи с поступившими от должника возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 14.01.2026.

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 в доход бюджета:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Россйиской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 3476 руб. 57 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 902 руб. 79 коп.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 294 руб. 17 коп.;

- недоимку по земельному налогу за 2021-2022 гг. в размере 14 руб. 76 коп.,

а всего 4688 (четыре тысячи шестьсот восемьдесять восемь) рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО4 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.М. Назаров

Мотивированное решение составлено 16.04.2026.