Решение № 2А-1238/2017 2А-1238/2017~М-893/2017 М-893/2017 от 28 июня 2017 г. по делу № 2А-1238/2017

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Шадринский районный суд Курганской области в составе: председательствующего судьи Воронцова И.С. при секретаре Петуниной Н.В.,

с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика МИФНС России № 1 по Курганской области ФИО2, действующего по доверенности № от ....2017 года,

рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Шадринске 29 июня 2017 года административное дело № по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области о признании расчета налога на имущество физических лиц незаконным и возложении обязанности произвести перерасчет налога на имущество физического лица,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Шадринский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области о признании расчета налога на имущество физических лиц незаконным и возложении обязанности произвести перерасчет налога на имущество физического лица. В обосновании иска указал, что ему на праве собственности принадлежит здание - ангар, назначение нежилое, площадью 923,3 кв.м., литер: М и здание - автомастерской, котельной, назначение нежилое, площадью 1223,7 кв.м., литер: ..., расположенные по адресу: г.Шадринск, ул...., .... Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год по вышеуказанным объектам недвижимости. Согласно налоговому уведомлению №, к уплате подлежат сумма исчисленного налога в размере 118565 руб. по объекту здание - ангар, инвентаризационная стоимость данного объекта составляет 5928240 руб., налоговая ставка 2% и 99798 руб. по объекту здание -автомастерской, котельной, инвентаризационная стоимость данного объекта составляет 4989886 руб., налоговая ставка 2%. 23.01.2017г. он обратился к ответчику с заявлениями о перерасчете налога, в связи с тем, что по объекту здание - гараж, инвентаризационная стоимость объекта составляет 3178464 руб., налоговая ставка при исчислении налога на здание гаража стоимостью выше 1000 тыс. руб. равна 0,5%, а по объекту здание гараж (ангар), инвентаризационная стоимость объекта составляет 1296523 руб., налоговая ставка при исчислении налога на здание гаража стоимостью выше 1000 тыс. руб. равна 0,5%. ...2017г. ответчик отказал в перерасчете налога на имущество, мотивируя тем, что на основании сведений Росрееста, объекты недвижимости, принадлежащие ему на праве собственности, имеют категорию объекта «Иные строения, помещения и сооружения», а следовательно подлежат обложению налогом по ставке 2% согласно решения № Шадринской городской Думы от ....2015г., кроме того указывает ответчик, данные им были предоставлены в электронном виде и изменению не подлежат. Однако, согласно справки № от ....2017г., выданной ГУП «Кургантехинвентаризация», объект недвижимости здание - автомастерской, котельной, Литер ..., указано как задание - гаража, что отражает действительные технические характеристики указанного здания. Здание - ангара, площадью 923,3 кв.м., Литер ... является специальным помещением для стоянки, технического обслуживания и ремонта любой крупногабаритной техники. Таким образом, ставка налога на имущество по вышеуказанным объектам налогообложения ответчиком определено не верно и в соответствии с вышеуказанным решением думы от ....2015г. составляет 0,5%. Согласно справки ГУП «Кургантехинвентаризация» № от ...2017г. действительная инвентаризационная стоимость здания гаража (лит ...), расположенного по адресу: г.Шадринск, ул...., ..., составляет 3178464 руб., техническая информация составлена по данным обследования на ...2012г. Согласно справки ГУП «Кургантехинвентаризация» № от ....2017г. действительная инвентаризационная стоимость здания ангара (лит ...), расположенного по адресу: г.Шадринск, ул...., ..., составляет 1296523 руб., техническая информация составлена по данным обследования на ....2007г. В соответствии со ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013г. Исходя из изложенного, исчисленная сумма налога по объекту здания автомастерской, котельной должна была составлять 18228, 49 руб., по объекту здание ангар 7435,55 руб. Расчет налога на имущество по объекту здание автомастерской котельной 3178464 руб. (инв. стоимость) х 1,147 (коэфф. дефлятор) х 0,5% (налоговая ставка) = 18228,49 руб. по объекту здание ангар 1296523 руб. (инв. стоимость) х 1,147 (коэфф. дефлятор) х 0,5 (налоговая ставка) = 7435,55 руб. В связи с вышеуказанным инвентаризационная стоимость зданий на 01.01.2013г. в размере, указанном в налоговом уведомлении является недостоверной, превышающей действительную, следовательно расчет суммы налога произведен неверно. Законодательством о налогах и сборах предусматривает возможность перерасчета неправильно начисленного налога за предыдущие три года. В соответствии со ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершенны указанные ошибки (искажения). Расчет налога на имущество исходя из инвентаризационной стоимости указанной в налоговом уведомлении, нарушает его права, на него незаконно возложена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в большем размере, нежели предусмотрено. Принимая во внимание положения вышеприведенных норм права, а также то, что заинтересованным лицом определена инвентаризационная стоимость спорных объектов в вышеуказанном размере по состоянию на 01.01.2013г., на административного ответчика следует, возложить обязанность по устранению допущенных нарушений прав заявителя путем осуществления перерасчета суммы налога на его имущество за 2015 год. Просил признать расчет налога на имуществом физического лица ФИО1 за 2015 год, произведенный Межрайонной ИФНС России №1 по Курганской области недействительным (незаконным) и возложить обязанность на ответчика произвести перерасчет налога на имущество физического лица ФИО1 за 2015 год.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования в окончательном варианте просит признать расчет налога на имущество физического лица ФИО1 за 2015 год по объекту здание - ангар, назначение нежилое, площадью 923,3 кв.м., Литер ..., расположенное по адресу: г.Шадринск, ул...., ... и объекту здание - автомастерской, котельной, назначение нежилое, площадью 1223,7 кв.м., Литер ..., расположенное по адресу: г.Шадринск, ул...., ... произведенный Межрайонной ИФНС России №1 по Курганской области недействительным (незаконным) и возложить обязанность на Межрайонную ИФНС России №1 по Курганской области произвести перерасчет налога на имущество физического лица ФИО1 за 2015 год по объекту здание - ангар, назначение нежилое, площадью 923,3 кв.м., Литер ..., расположенное по адресу: г.Шадринск, ул...., ... исходя из инвентаризационной стоимости 1296523 руб. по ставке 0,5%, по объекту здание - автомастерской, котельной, назначение нежилое, площадью 1223,7 кв.м., Литер ..., расположенное по адресу: г.Шадринск, ул...., ..., исходя из инвентаризационной стоимости 3178464 руб. по ставке 0,5%.

В ходе рассмотрения дела к участию в качестве заинтересованных лиц были привлечены Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Курганской области, Тюменское отделение Западно-Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация -Федеральное БТИ», ГУП «Кургантехинвентаризация».

Административный истец ФИО1 в судебном заседании пояснил, что уточненные исковые требования поддерживает в полном объёме, просил их удовлетворить, также указал, что в регистрирующие органы с письменным заявлением об изменении наименования объектов недвижимости здания-ангара, здания автомастерской, котельной он не обращался, лишь обратился в БТИ, что подтверждается паспортами.

В судебном заседании представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области ФИО2 пояснил, что иск не признает по основаниям, изложенным в возражениях. Вид объекта в справке представленной истцом и свидетельствах о государственной регистрации указан как здание-ангар, таким образом ставка должна быть применена 2%, а не 0,5%, при применении ставки руководствуются сведениями из Росреестра.

Представитель заинтересованного лица ГУП «Кургантехинвентаризация» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, их Шадринский филиал представил письменное заявление, где указал, что с заявлением административного истца согласны в полном объёме, ввиду того, что при расчете инвентаризационной стоимости объектов недвижимости - здание ангар (лит...), и здание гаража (лит....) расположенных по адресу: г.Шадринск, ул...., ..., на дату последней инвентаризации ...2007г., была допущена техническая ошибка при расчете инвентаризационной стоимости. Действительная стоимость в ценах 1984г. на последнюю дату инвентаризации (....2007г.): здание ангара (лит....) - 22098,56 руб.

в ценах 2007г.: 22098,56 * 32,36 = 715109 руб.,

в ценах 2012г.: 22098,56 * 56,18 = 1241497 руб.,.

в ценах 2013г.: 22098,56 * 58,67 = 1296523 руб.,

Здание гаража (лит.Б,Б1,Б2,БЗ,Б4) - 54175,28 руб.,

в ценах 2007г.: 54175,28 * 32,36 = 1753112 руб.,

в ценах 2012г.: 54175,28 * 56,18 = 3043567 руб.,

в ценах 2013г.: 54175,28 * 58,67 = 3178464 руб.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Курганской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ранее представил отзыв из которого следует, что ....2012г. за ФИО1 зарегистрированы права собственности на следующие объекты недвижимости: здание-ангар, назначение нежилое, КН № и здание автомастерской, котельной, назначение нежилое, КН №, просил дело рассмотреть в отсутствие своего представителя, решение оставлял на усмотрение суда.

Представитель заинтересованного лица Тюменского отделения Западно-Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд, заслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований ФИО1

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ, Гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Норма аналогичного характера установлена в п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1, является собственником здания - ангара, назначение: нежилое, площадью 923,3 кв.м., инвентарный №, Литер: ..., расположенного по адресу: г.Шадринск, ул...., ... и собственником здания автомастерской, котельной, назначение: нежилое, площадью 1223,7 кв.м., инвентарный №, Литер: ..., расположенного по адресу: г.Шадринск, ул...., ..., что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права серии ... (л.д....), договором купли-продажи от 30.09.2011г. по условиям которого ФИО1 купил у ООО «...» 6 объектов недвижимости среди который: здание автомастерской, котельной, площадью 1223,7 кв.м. и здание - ангар, площадью 923,3 кв.м (л.д....).

Согласно справки № от ....2017г., выданной Шадринским отделом ГУП Курганской области «Кургантехинвентаризация», объект недвижимости: здание гаража (лит. ...), находящийся по адресу: Курганская область, город Шадринск, ул. ..., ..., инвентаризационная стоимость объекта налогообложения на 01 января 2013 года составляет 3178464 руб. Техническая информация составлена по данным обследования на 11.07.2012г. (л.д....).

Согласно справки № от ....2017г., выданной Шадринским отделом ГУП Курганской области «Кургантехинвентаризация», объект недвижимости: здание ангара (лит. М), находящийся по адресу: Курганская область, город Шадринск, ул. ..., ..., инвентаризационная стоимость объекта налогообложения на 01 января 2013 года составляет 1296523 руб. Техническая информация составлена по данным обследования на 12.09.2007г. (л.д...).

ФИО1 получено налоговое уведомление № от ....2017 об уплате налогов за 2015 год, в том числе за уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 267353 руб., рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости имущества - здания, строения, сооружения, с кадастровыми номерами: 45-45-02/057/200-206, в размере 99798 руб., и 45:26:050211:79, в размере 118565 руб. (л.д...).

ФИО1 ....2017г. обратился с заявлениями в Межрайонную ИФНС России №1 по Курганской области о несогласии с суммой налога на имущество физических лиц за 2015 год, указанной в налоговом уведомлении № (л.д....).

ФИО1 из Межрайонной ИФНС России №1 по Курганской области поступил ответ на заявление с исх. № от ....2017г., где сообщено, что на основании сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Курганской области, объекты недвижимости, зарегистрированные в его собственности находящиеся по адресу: г.Шадринск, ул...., ..., имеют категорию объекта «Иные строения, помещения и сооружения», а следовательно подлежат обложению налогом на имущество физических лиц по ставке 2% от суммарной инвентарной стоимости недвижимого имущества. Указанные ставки установлен решением Шадринской городской Думы № от ....2015г. На основании ст.404 НК РФ расчет налога на имущество за 2015 год произведен исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости на 01.01.2013г., исчисленной с учетом коэффящента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стотоимости.представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013г., значение данного коэффициента 1,147 (л.д....).

ФИО1 уплатил государственную пошлину в размере 300 рублей, что подтверждается чеком-ордером от ....2017г. (л.д...).

ФИО1 в соответствии со ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ, главы 32 Налогового кодекса РФ, Решением Шадринской городской думы от ....2015 г. № «Об установлении налога на имущество физических лиц», был обязан в 2017 году уплатить налог на имущество за 2015 год в срок до ...2017г. (на основании налогового уведомления № от ....2017г.).

Согласно ст. 53 Налогового кодекса, ст.ст. 5 и 7 Федерального закона «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», порядок определения налоговой базы регулируется отдельными законами о налогах, устанавливающими порядок уплаты конкретных налогов, действующими на территории Российской Федерации и не вошедшими в перечень актов, утративших силу, определенный ст. 2 названного Федерального закона.

Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц (в том числе порядок определения налоговой базы по налогу на строения, помещения и сооружения) регулируется нормами главы 32 Налогового кодекса РФ (ст. 402 НК РФ).

Налогом на имущество облагается недвижимость, которая находится в собственности физического лица.

Налог подлежит исчислению налоговым органом по месту нахождения такого имущества, который направляет налоговое уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от ...2014 г. № №@, с указанием суммы налога и данных, на основе которых он был рассчитан.

В силу положения статьи 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На основании статьи 404 НК РФ, расчет налога на имущество за 2015 год производится исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости на 01.01.2013 года, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. Коэффициент-дефлятор для целей исчисления налога на имущество физических лиц утвержден Приказом Минэкономразвития РФ от 29.10.2014 г. № 685 и равен 1,147.

В соответствии с п.9.1 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный технический учет, ежегодно до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п.2 ст.5 Закона № 2003-1 порядок расчета инвентаризационной стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

До 1 января 2013 года органы и организации по государственному техническому учету и (или) технической инвентаризации передали в органы кадастрового учета копии технических паспортов объектов недвижимости, на основании которых сведения о ранее учтенных объектах недвижимости были включены в соответствующие разделы государственного кадастра недвижимости в объёме, предусмотренном ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости».

Установление законодательного ограничения на применение для целей налогообложения сведений об инвентаризационной стоимости имущества обусловлено тем, что начиная с 1 января 2013 года проведение государственного технического учета и определение инвентаризационной стоимости имущества не предусмотрено (ст. 43 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости»).

На основании ч.2 ст.1 Федерального закона № 221-ФЗ государственный кадастр недвижимости является систематизированным сводом сведений об учтенном в соответствии с настоящим Федеральным законом недвижимом имуществе. Государственный кадастр недвижимости является федеральным государственным информационным ресурсом.

В соответствии с ч.5 ст.4 Федерального закона № 221-ФЗ сведения вносятся в государственный кадастр недвижимости органом кадастрового учета на основании поступивших в этот орган в установленном настоящим Федеральным законом порядке документов, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В государственный кадастр недвижимости вносятся, в том числе, сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости и разрешенном использовании земельного участка, (п.п. 11,14 ч. 2 ст. 7 Федерального закона № 221-ФЗ).

Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель всех категорий на территории Российской Федерации установлен Правилами проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации № 316 от 8 апреля 2000 г.

Согласно справки № от ...2017г., выданной Шадринским отделом ГУП Курганской области «Кургантехинвентаризация», объект недвижимости: здание гаража (лит. ...), находящийся по адресу: Курганская область, город Шадринск, ул. ..., ..., инвентаризационная стоимость объекта налогообложения на 01 января 2013 года составляет 3178464 руб. Техническая информация составлена по данным обследования на ...2012г. (л.д....).

Согласно справки № от ....2017г., выданной Шадринским отделом ГУП Курганской области «Кургантехинвентаризация», объект недвижимости: здание ангара (лит. ...), находящийся по адресу: Курганская область, город Шадринск, ул. ..., ..., инвентаризационная стоимость объекта налогообложения на 01 января 2013 года составляет 1296523 руб. Техническая информация составлена по данным обследования на ....2007г. (л.д....).

Исходя из вышеизложенного, для исчисления суммы налога, должна быть применена инвентарная стоимость для здания - ангара, лит... в размере 1296523 руб. а для здания - автомастерской, котельной, лит.... в размере 3178464 руб. Таким образом, в указанной части требования ФИО1 подлежат удовлетворению.

Кроме того, ФИО1 заявлены требования о применении при произведении расчета налоговой ставки в размере 0,5%, так как в характеристике объектов налогообложения имеется ошибки касающиеся описания объектов недвижимости, в подтверждение своих доводов ФИО1 представлены технические паспорта на объекты недвижимости расположенные по адресу: г.Шадринск, ул...., ..., в обоих из них назначение данных объектов указано, как гараж, которые используется по назначению (л.д....).

Однако данные требования не подлежат удовлетворению, так как согласно свидетельств о регистрации права собственности от ....2012г. за ФИО1 зарегистрировано право собственности на здание-ангар лит.М и здание - автомастерской, котельной, ЛИТ...., данное описание объектов указано и в договоре купли-продажи данных объектов недвижимости от 30.09.2011г., кроме того, сам ФИО1 в судебном заседании подтвердил, что с документами в Управление Росреестра для изменения категории объекта он не обращался, иных доказательств в подтверждение своей позиции ФИО1 не представил.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать незаконным расчет налога на имущество физического лица ФИО1 за 2015 год по объекту здание - ангар, назначение нежилое, площадью 923,3 кв.м., Литер ..., расположенное по адресу: г.Шадринск, ул...., ... и объекту здание -автомастерской, котельной, назначение нежилое, площадью 1223,7 кв.м., Литер ..., расположенное по адресу: г.Шадринск, ул...., ....

Обязать Межрайонную ИФНС России №1 по Курганской области произвести перерасчет налога на имущество физического лица ФИО1 за 2015 год по объекту здание - ангар, назначение нежилое, площадью 923,3 кв.м., Литер ..., расположенное по адресу: г.Шадринск, ул...., ... исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения 1296523 руб.

Обязать Межрайонную ИФНС России №1 по Курганской области произвести перерасчет налога на имущество физического лица ФИО1 за 2015 год по объекту здание - автомастерской, котельной, назначение нежилое, площадью 1223,7 кв.м., Литер ..., расположенное по адресу: г.Шадринск, ул...., ..., исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения 3178464 руб.

В удовлетворении остальных требований ФИО1, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда с подачей апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области в течение месяца.

Судья И.С. Воронцов