Решение № 2А-2-52/2024 2А-2-52/2024~М-2-47/2024 М-2-47/2024 от 24 июня 2024 г. по делу № 2А-2-52/2024

Дело №2а-2-52/2024

УИД 73RS0008-02-2024-000061-73


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

25 июня 2024 года р.п. Базарный Сызган

Ульяновской области

Инзенский районный суд Ульяновской области в составе

председательствующего судьи Каргина Н.Н.

при секретаре судебного заседания Истоминой Н.М.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2022 год.

Требования мотивированы тем, что ответчик состоит на налоговом учете и по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету в сумме 461765 рублей 60 копеек, в том числе НДФЛ – 6526, 01 рублей, страховые взносы – 222348,70 рублей, ЕНВД – 142 рубля, ПСН – 22412,99 рублей, транспортный налог – 1232 рубля, налог на имущество – 49533,68 рублей, земельный налог – 24861,23 рубль, штраф – 500 рублей, пени – 134208,99 рублей.

Таким образом, за ФИО1 числится задолженность по налогам и пеням. Объекты собственности и расчет налогов указаны в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому задолженность административного ответчика по налогам за 2022 год составляет 27574 рубля и

образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) начислений по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1232 рубля, по налогу на имущество за 2022 год в сумме 16890 рублей, по земельному налогу за 2022 год в сумме 9452 рубля.

Ранее налогоплательщику выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате имеющейся задолженности, однако в установленный срок административный ответчик обязанность по уплате налогов и иных начисленных платежей не исполнил.

Вышеуказанная задолженность была взыскана в судебном порядке, однако определением мирового судьи судебного участка Базарносызганского района Инзенского судебного района Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1: задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1232 рубля, задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме 16890 рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 9452 рубля, а всего 27574 рубля.

Представитель административного истца – УФНС России по Ульяновской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.4, 54-55, 183-184).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании, не оспаривая размер исчисленных налогов и наличия задолженности по их уплате, исковые требования не признал и просил отказать в их удовлетворении, указав о том, что в феврале 2024 года в отношении него был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в сумме 27574 рубля, которую он погасил, в связи с чем судебный приказ был отменен. В установленный законодательством срок налоги не были уплачены, так как ему не поступало налоговое уведомление с указанием размера начислений. В настоящее время им приняты меры по погашению оставшейся задолженности по уплате обязательных платежей, образовавшейся в более ранние периоды.

Суд в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося участника судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В связи с наличием недоимки по налогам и страховым взносам в сумме 373 336 рублей 90 копеек, пеням на сумму 83357 рублей 19 копеек, штрафа в размере 6519 рублей 81 копейки, в том числе исчисленным до ДД.ММ.ГГГГ, на основании ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7-9).

В соответствии с ч.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. При этом исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом, как установлено в судебном заседании, в определенный требованием об уплате задолженности срок (ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиком ФИО1 имеющаяся задолженность в размере отрицательного сальдо единого налогового счета не погашена.

Из материалов административного дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ответчиком ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было получено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее сведения об исчисленных: транспортном налоге за 2022 год в сумме 1232 рубля, земельном налоге за 2022 год в сумме 9452 рубля, налоге на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 16890 рублей, содержащее информацию о необходимости их уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11, 198-200).

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов за 2022 год по заявлению УФНС России по <адрес> мировым судьей судебного участка <адрес> Инзенского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ (№А-79/2024), которым с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2022 год в сумме 9452 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 16890 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1232 рубля (л.д.215).

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> Инзенского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д.216-217).

Согласно копии чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произведен единый налоговый платеж по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 27574 рублей (л.д.51) с зачислением на единый налоговый счет.

По информации, представленной УФНС России по <адрес>, поступившие ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 денежные средства в порядке, определенном ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, были автоматически учтены: в размере 6578 рублей – на погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ), не обеспеченной мерами принудительного взыскания, а также в размере 20996 рублей – на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год, взысканной на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.54-57, 201-210).

Согласно информации, предоставленной отделением судебных приставов по Инзенскому и <адрес>м <адрес>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в данном подразделении находится на исполнении 21 исполнительное производство о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, включая пени, размер задолженности составляет 237291 рубль 92 копейки (л.д.187-192).

По сведениям УФНС России по <адрес> (л.д.201) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету в сумме 288289 рублей 66 копеек, в том числе:

НДФЛ – 7462, 01 рубля;

страховые взносы – 42561,65 рублей;

страховые взносы – 45842 рубля;

страховые взносы – 9977,70 рублей;

УСН – 6967 рублей;

ЕНВД – 142 рубля;

транспортный налог – 1232 рубля;

налог на имущество – 16890 рублей;

земельный налог – 9452 рубля;

штраф – 500 рублей;

пени – 147263,30 рублей.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела также установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение налогового периода, за который исчислена задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических, являлся собственником:

транспортного средства <данные изъяты> с регистрационным знаком №;

земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, р.<адрес> (1/2 доли); <адрес>, р.<адрес>; <адрес>, р.<адрес>;

жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес> (179/252 доли); нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>; квартиры (1/3 доли), расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

Наличие указанных объектов в собственности ФИО1 административным ответчиком не оспаривается и подтверждается информацией УГИБДД УМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, а также выписками из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных права на объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.61, 63-177).

В соответствии с п.1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков – физических лиц срок уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, обязанность по уплате ответчиком ФИО1 данного вида налогов за 2022 год должна была быть исполнена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С 01 января 2023 года статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа при изменении обязанности налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов утратила силу, в связи с чем действующим налоговым законодательством указанная обязанность налогового органа не предусмотрена.

Согласно п.1 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом в силу требований п.5 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с п.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, применяемой также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяющейся на плательщиков сборов, налоговых агентов, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу требований п.7 ст.45 Налогового кодекса обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

При этом согласно п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно письму Министерства Финансов Российской Федерации от 15.01.2024 №03-02-08/2194 принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п.8, 9 данного Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено в суд уполномоченным органом – Управлением ФНС по Ульяновской области, которым срок обращения в суд не нарушен.

При проверке судом правильности осуществленного налоговым органом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы нарушений действующего налогового законодательства не установлено.

Учитывая, что административный ответчик ФИО1 в соответствии с требованиями глав 28, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц в отношении объектов, принадлежащих ему на праве собственности, и данные налоги, учтенные на его едином налоговом счете в качестве денежного выражения совокупной обязанности, им в установленные законом сроки не были уплачены, суд считает, что требования УФНС России Ульяновской области законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объёме.

При этом доводы административного ответчика ФИО1 об исполнении им ДД.ММ.ГГГГ обязанности по уплате налоговой задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год не могут быть приняты судом во внимание, поскольку, как следует из копии чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 произведен единый налоговый платеж в сумме 27574 рублей с зачислением на единый налоговый счет, которая была распределена налоговым органом в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств, подтверждающих погашение имеющейся задолженности по налогам, страховым взносам и иным платежам административным ответчиком суду не представлено.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Базарносызганский район» Ульяновской области в размере 1027 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт <данные изъяты> №), проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, задолженность по налогам за 2022 год в сумме 27 574 рубля (<данные изъяты>), в том числе:

задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1232 (<данные изъяты>) рубля;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 16890 (<данные изъяты>) рублей;

задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 9452 (<данные изъяты>) рубля.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <данные изъяты> №) в доход бюджета муниципального образования «<данные изъяты>» Ульяновской области государственную пошлину в размере 1027 (<данные изъяты>) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Инзенский районный суд Ульяновской области в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья Н.Н. Каргин

Мотивированное решение

изготовлено 28.06.2024