Решение № 2А-3780/2024 2А-3780/2024~М-3347/2024 М-3347/2024 от 10 ноября 2024 г. по делу № 2А-3780/2024

Дело <№>а-3780/2024

64RS0<№>-67


Решение

Именем Российской Федерации

11 ноября 2024 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Ореховой А.В.

при секретаре Арефьевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным иском о взыскании с ФИО1 задолженность по пени в общей сумме 11 782,12 руб., из них: пени по транспортному налогу в сумме 475,53 руб.; пени по земельному налогу в сумме 0,95 руб.; пени по налогу на имущество в сумме 804,35 руб.; пени по страховым взносам в ПФ РФ в сумме 8431,56 руб.; пени по страховым взносам в ФОМС в сумме 2069,73 руб.

Административный ответчик, представитель административного истца в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении не заявляли

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и сг. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность но уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В ст. 57 Конституции РФ и в п. 1 ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС далее по тексту), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (в редакции Федерального закона от <Дата> N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Ст. 23 НК РФ определяет, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидульными предпринмателями.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ). В соответствии со статьями 52, 409 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На территории <адрес> налог на имущество вводится Решением городской думы от <Дата><№> « О налоге на имущество физических лиц».

Согласно сведениям регистрирующих органов, ФИО1, являлся индивидуальным предпринимателем ФИО2 <№> с <Дата> по <Дата> и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с и. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пи. 2 и. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса.

В соответствии с и. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Если предприниматель осуществляет деятельность не с начала календарного года или прекратил ее до его окончания, то в этом случае сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов нужно считать пропорционально количеству дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения ИП.

В случае прекращения предпринимательской деятельности срок уплаты страховых взносов - не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета ИП.

Положениями ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное

не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

ОМС в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

ФИО1 начислены страховые взносы: по ОПС: за 2019 в сумме 28564,91,00 руб., за 2020 в сумме 32448 руб., за 2021 в сумме 2800,57 руб. по ОМС: за 2019 в сумме 6698,95 руб., за 2020 в сумме 8426,00 руб., за 2021 в сумме 727,24 руб.

За неперечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня рассчитывается по формуле: Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

Обязанность по уплате сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период за 2019,2020, 2021 в установленный законом срок налогоплательщиком не исполнена, ввиду чего начислены пени.

Пени по страховым взносам в ПФ РФ: начислены на недоимку за 2019 в сумме 28564,91 руб. с <Дата> по <Дата> - 4760,10 руб.; начислены на недоимку за 2020 в сумме 32448 руб. с <Дата> по <Дата> - 3398,37 руб.; начислены на недоимку за 2021 в сумме 2800,57 руб. с <Дата> по <Дата> - 273,09 руб. ВСЕГО 8431,56 руб.

Пени по страховым взносам в ФОМС: начислены на недоимку за 2019 в сумме 6698,95 руб. с <Дата> по <Дата> - 1116,33 руб.; начислены на недоимку за 2020 в сумме 8426 руб. с <Дата> по <Дата> 882,49 руб.; начислены на недоимку за 2021 в сумме 727,24 руб. с <Дата> по <Дата> - 70,91 руб. ВСЕГО 2069,73 руб.

Также по сведениям регистрирующих органов ФИО1 в 2017, 2019, 2020 на праве собственности принадлежали транспортные средства: -ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак <***>; LADA211440 LADA SAM ARA, государственный регистрационный знак В30ЮН64

Налоговым органом в соответствии со ст. 23 НК РФ, ст. 357 НК РФ, ст. 358 НК РФ и, руководствуясь ст. 3 Закона <№>-ЗСО исчислен транспортный налог за 2017,2019,2020 по 2100 руб. за каждый год.

Указанные налоги оплачены несвоевременно, ввиду чего начислены пени.

Пени по транспортному налогу: начислены на недоимку за 2017 с <Дата> по <Дата> в сумме 2100,00 руб. (с учетом последующих уменьшений) - 298,00 руб.; начислены на недоимку за 2019 со <Дата> по <Дата> в сумме 2100,00 руб. (с учетом последующих уменьшений)- 125,86 руб.; начислены на недоимку за 2020 со <Дата> по <Дата> в сумме 2100,00 руб. (с учетом последующих уменьшений)- 51,67 руб.; ВСЕГО 475,53 руб.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Земельный налог рассчитывается по следующей формуле:Сумма налога = налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (в соответствии с Решением МО, %) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве.

В 2020 налогоплательщику принадлежал на праве собственности земельный участок: - <адрес>, тер.СНТ Содружество, 64.

За указанный объект в 2020 налогоплательщику начислен налог в сумме 22 руб.

Налог за 2020 не оплачен.

Пени по земельному налогу: начислены на недоимку за 2020 со <Дата> по <Дата> в сумме 22,00 руб. - 0,95 руб.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с главой 32 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ). В соответствии со статьями 52. 409 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В 2014-2020 налогоплательщику принадлежало на праве собственности имущество согласно направленным уведомлениям.

За указанное имущество в 2014 налогоплательщику начислен налог в сумме 49 руб., за 2015 - 57 руб., за 2016 - 66 руб., за 2017 - 70 руб., за 2018 - 340 руб. и 1225 руб., за 2019 - 2380 руб. и 741 руб., за 2020 ~ 815 руб. и 3069 руб.

Указанные налоги оплачены несвоевременно либо не оплачены, ввиду чего начислены пени.

Пени по налогу на имущество: начислены на недоимку за 2014 с <Дата> по <Дата> в сумме 49,00 руб. - 29,25 руб.; начислены на недоимку за 2015 с <Дата> по <Дата> в сумме 57,00 руб. - 25,63 руб.; начислены на недоимку за 2016 с <Дата> по <Дата> в сумме 66,00 руб. - 22,31 руб.; начислены на недоимку за 2017 с <Дата> по <Дата> в сумме 70,00 руб. - 14,73 руб.; начислены на недоимку за 2018 с <Дата> по <Дата> в сумме 340,00 руб. - 59,80 руб.; начислены на недоимку за 2018 с <Дата> по <Дата> в сумме 1225,00 руб. - 199,29 руб.; начислены на недоимку за 2019 с <Дата> по <Дата> в сумме 741,00 руб. - 61,40 руб.; начислены на недоимку за 2019 с <Дата> по <Дата> в сумме 2380,00 руб. - 225,38 руб.; начислены на недоимку за 2020 с <Дата> по <Дата> в сумме 3069,00 руб. - 131,61 руб.; начислены на недоимку за 2020 с <Дата> по <Дата> в сумме 815,00 руб. - 34,95 руб.;ВСЕГО 804,35 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направлено налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. В соответствии со ст. 69, и. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате налога <№> от <Дата>. Однако задолженность по пени по требованию до настоящего времени не оплачена.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела, административный истец обращался к мировому судье судебного участка №<адрес> г.Саратова с заявлением на вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности, пени.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> г.Саратова <Дата> вынесен судебный приказ <№>а-<№>

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от <Дата><№>а-<№> отменен определением суда от <Дата>.

Отмена судебного приказа не препятствует возможности предъявления заявителем иска по тому же требованию в порядке искового производства.

В пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа административный истец обратился с настоящим иском, что позволяет суду сделать вывод об обращении в суд с данным административным исковым заявлением в установленный законом срок.

Судом установлено, а ответчиком не опровергнуто, что обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ, по уплате налогов налогоплательщик не выполнил и нарушил тем самым нормы налогового законодательства. До обращения административного истца в суд вышеуказанная сумма ответчиком в бюджет не внесена.

Принимая во внимание, что задолженность по налоговым платежам в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежей в заявленном административным истцом размере.

Исходя из расчета истца, не оспоренного ответчиком, за ответчиком до настоящего времени числится задолженность, ответчиком доказательств надлежащего исполнения обязательств по уплате налоговых платежей не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 7000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Требования по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по <адрес> (ИНН<***>) к ФИО1 (ИНН <№>) о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по <адрес> с ФИО1 задолженность по пени в общей сумме 11 782,12 руб., из них: пени по транспортному налогу в сумме 475,53 руб.; пени по земельному налогу в сумме 0,95 руб.; пени по налогу на имущество в сумме 804,35 руб.; пени по страховым взносам в ПФ РФ в сумме 8431,56 руб.; пени по страховым взносам в ФОМС в сумме 2069,73 руб.

Взыскать с ФИО1 задолженность в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 7000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья А.В. Орехова