Решение № 2А-177/2021 2А-177/2021~М-34/2021 М-34/2021 от 1 марта 2021 г. по делу № 2А-177/2021

№2а-177/2021

32RS0021-01-2021-000189-27


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 марта 2021 года г. Новозыбков

Новозыбковский городской суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Ивановой Н.П.,

при секретаре судебного заседания Конончук Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области к ФИО4, в лице законных представителей ФИО5, ФИО11 о взыскании солидарно налога на доходы физических лиц и пени за неуплату (не полную уплату) налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО17. в лице законных представителей ФИО5, ФИО6 о взыскании солидарно налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени за его неуплату, начисленные за период с 16.07.2020 по 09.08.2020 по требованию № 50914 от 10.08.2020 в общей сумме <данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что МИФНС России №1 по Брянской области была проведена проверка полноты и своевременности уплаты в бюджет налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, в ходе которой установлено, что 31.07.2020 законным представителем несовершеннолетнего административного ответчика ФИО16 ФИО14 (мать) в налоговый орган была предоставлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, где она указала сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере <данные изъяты>. На дату отчетного периода 16.07.2020 у налогоплательщика образовалась недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год. Поскольку в установленный законом срок налогоплательщиком сумма налога не была уплачена, ему в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено требование № 50914 от 10.08.2020 на сумму <данные изъяты>, где <данные изъяты>. – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, <данные изъяты>. – пени за неуплату налога на доходы физических лиц за период с 16.07.2020 по 09.08.2020. Налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика неуплаченного в срок налога, на основании которого 28.10.2020 мировым судьей был вынесен судебный приказ, отмененный мировым судьей 27.11.2020 в связи с поступившими возражениями ФИО5 относительно судебного приказа.

В связи с тем, что сумма задолженности в установленный в требовании срок в добровольном порядке не уплачена, просит в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.ст. 123.1- 123.3 КАС РФ взыскать с административного ответчика в лице его законных представителей ФИО5 и ФИО19 (родителей) образовавшуюся задолженность солидарно.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил заявление о рассмотрении дела без их участия, заявленные требования поддерживают и настаивают на их удовлетворении.

Законные представители административного ответчика ФИО20 и ФИО5, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, заявлений и ходатайств о рассмотрении дела с их участием не заявляли.

В соответствии с ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст.13 НК РФ к федеральным налогам и сборам в том числе относится налог на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п.4 ст. 23 НК РФ).

В порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской федерации налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено кодексом.

В соответствии с п.1 ст. 80 Налогового кодекса, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Таким образом, одним из принципов налоговых правоотношений является презумпция достоверности суммы налога, самостоятельно исчисленной и продекларированной налогоплательщиком в налоговой декларации.

Согласно п.1 ст. 45 Налогового кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 69 Налогового кодекса, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано законному представителю налогоплательщика лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Доходом, согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 января 2011 года N 25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого - как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 Семейного кодекса Российской Федерации, ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, определении от 27 января 2011 года N 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность.

Как видно из материалов дела и установлено в судебном заседании, законным представителем несовершеннолетнего ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения – ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России №1 по Брянской области была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой в качестве доходов указан доход от продажи имущества с кадастровыми номерами № и № в сумме <данные изъяты>, сумма налоговых вычетов <данные изъяты>, налоговая база для исчисления налога – <данные изъяты>, сумма, исчисленного и подлежащего уплате налога составила <данные изъяты>.

Самостоятельно исчисленная физическим лицом - налогоплательщиком сумма налога на доходы физических лиц за 2019 год уплачена не была. Доказательств обратному суду не представлено.

10 августа 2020 года налогоплательщику выставлено требование № 50914 от 10 августа 2020 года, которым предложено в срок до 05 октября 2020 года уплатить налог в сумме <данные изъяты>, пени за неуплату недоимки по НДФЛ за период с 16.07.2020 по 09.08.2020 в сумме <данные изъяты>. Начисление пени было произведено в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ, которая согласно п.5 ст. 75 НК РФ, должна уплачиваться одновременно с уплатой суммы налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Однако в срок, установленный требованием, задолженность по НДФЛ налогоплательщиком в полном объеме не произведена, доказательств оплаты административным ответчиком недоимки по НДФЛ не предоставлено.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечение срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании недоимки подается в суд налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Поскольку, требование об уплате налога на имущество физических лиц и пени административным ответчиком исполнено не было, административным истцом мировому судье было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с законных представителей ФИО1 – ФИО5 и ФИО3 обязательных платежей и санкций в общей сумме <данные изъяты> по требованию от 10.08.2020 № 50914. 28 октября 2020 года судебным приказом мирового судьи судебного участка № 64 Новозыбковского судебного района Брянской области указанная задолженность взыскана с ФИО2 и ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Брянской области. В связи с письменными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, 27 ноября 2020 года мировым судьей вынесено определение об отмене вынесенного 28.10.2020 судебного приказа (л.д.16).

Срок обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по требованию от 10.08.2020 №50914 не нарушен, так как после отмены судебного приказа административный истец с исковым заявлением обратился в установленный законодательством шестимесячный срок.

На основании изложенного, суд находит требования МИФНС России №1 по Брянской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Федеральная налоговая служба, как федеральный орган исполнительной власти, согласно п.п. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина уплачивается при цене иска от <данные изъяты>. + 3% суммы, превышающей <данные изъяты>.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме <данные изъяты>

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области к ФИО23 в лице законных представителей ФИО5 и ФИО3 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени за неуплату (не полную уплату) налога на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в лице его законных представителей ФИО5 и ФИО3 в солидарном порядке налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>., пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц за период с 16.07.2020 по 09.08.2019 в размере <данные изъяты>., а всего взыскать <данные изъяты>..

Взыскать с ФИО5, ФИО3, законных представителей несовершеннолетнего ФИО1, в солидарном порядке государственную пошлину в размере <данные изъяты>.. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Новозыбковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.П.Иванова