Решение № 2А-661/2017 2А-661/2017~М-636/2017 М-636/2017 от 11 декабря 2017 г. по делу № 2А-661/2017

Дело №а№


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ года

<адрес> районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи ФИО7

при секретаре ФИО2,

с участием представителя ответчика ФИО1 – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1. С учётом приложенных к иску расчётов и последующих заявлений административного истца с уточнением исковых требований, просила взыскать недоимки по транспортному налогу за 2013 и 2014 годы в размере 7904 руб. и пени на суммы указанных недоимок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62 руб. 90 коп.. В обоснование иска указала, что ФИО1 в 2013-2014 годах на праве собственности принадлежали транспортные средства, в связи с чем административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В установленный законом срок суммы налога, указанные в налоговых уведомлениях, административным ответчиком не уплачены, выставленное налоговым органом требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ОГИБДД ОМВД России по <адрес> и ФИО6, права и обязанности которых могут быть затронуты при разрешении административного дела.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об отложении дела не просила.

Заинтересованное лицо ФИО6 и представитель заинтересованного лица ОГИБДД ОМВД России по <адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении дела не просили.

Явка лиц, участвующих в деле, обязательной судом не признана; в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть дело без участия административного ответчика и представителя административного истца, а также заинтересованного лица и представителя заинтересованного лица.

Представитель административного ответчика ФИО1 ФИО4, имеющий высшее юридическое образование и действующий на основании доверенности, отказавшись от части ранее представленных возражений, административный иск признал частично, считая обоснованным требование о взыскании суммы транспортного налога за 2013 год в части разницы между суммой налога, исчисленной на автомобиль «ГАЗ-3221» по ставкам для легковых автомобилей с учётом даты регистрации замены двигателя транспортного средства ДД.ММ.ГГГГ, и фактически уплаченной суммой налога за данное транспортное средство в размере 1548 руб.. Не оспаривал, что до ДД.ММ.ГГГГ на данном транспортном средстве был установлен двигатель мощностью 110 л.с.. В остальной части считал административный иск необоснованным и не подлежащим удовлетворению. Полагал, что транспортное средство «ГАЗ-3221» г/н № является легковым автомобилем, поскольку имеет 8 пассажирских мест и относится к категории «В», а не автобусом, исходя из чего административным истцом исчислялись суммы транспортного налога на данное транспортное средство. Даты частичной уплаты сумм налога, указанные в представленном административным истцом расчёте сумм пени, подтвердил, пояснив, что ДД.ММ.ГГГГ в сумме 684 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1549 руб. ФИО1 уплачивался транспортный налог за 2013 год (на автомобили «УАЗ» и «ГАЗ» соответственно), а ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2915 руб. – за 2014 год (за оба транспортных средства).

Выслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

На основании п/п.3 ст.14, п.1 ст.356 НК РФ, Налоговым кодексом Российской Федерации и соответствующими законами субъектов Российской Федерации устанавливается транспортный налог, который вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» на территории <адрес> установлен и введен в действие транспортный налог.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьёй.

В силу п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьёй (пункт 2).

Согласно п.3 ст.362 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №131-ФЗ, действовавшей в течение налоговых периодов 2013-2014 гг., в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учёта, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчётном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, при этом могут дифференцироваться в зависимости от наименования объекта налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ), срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Частью 5 статьи 5 Областного закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (в редакции Областного закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ) срок уплаты транспортного налога за 2013 и 2014 годы налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, установлен не позднее 2 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки статьёй 75 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплатить пени.

Из представленных органами ГИБДД сведений о регистрации транспортных средств следует, что на имя ФИО1, место жительства которой находится в <адрес>, были зарегистрированы в установленном порядке принадлежавшие административному ответчику на праве собственности транспортные средства:

в 2013 году в течение 6 месяцев (для целей налогообложения), в 2014 году – в течение всего налогового периода – автомобиль «УАЗ-31512» г/н №, имевший двигатель мощностью 76 л.с.;

в течение полных налоговых периодов 2013-2014 гг. – автомобиль «ГАЗ-3221» г/н №; при этом ДД.ММ.ГГГГ органами ГИБДД зарегистрирована замена двигателя данного транспортного средства: двигатель мощностью 110 л.с. заменён на двигатель мощностью 86 л.с..

Данные автомобили являются объектами налогообложения, а административный ответчик – плательщиком транспортного налога.

Областным законом <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ в редакции, действовавшей в налоговых периодах 2013 и 2014 годов, предусмотрены следующие ставки транспортного налога: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 18 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 35 руб.; на автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. включительно – 50 руб..

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налогоплательщику ФИО1 исчислен транспортный налог за 2013 год за указанные автомобили в размере 5484 руб., ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено налоговое уведомление №:

за легковой автомобиль «УАЗ-31512» г/н № – в размере 684 руб. (= 76 л.с. ( 18 руб./л.с. / 12 месяцев в году ( 6 месяцев владения);

за транспортное средство «ГАЗ-3221» г/н № – в размере 4800 руб. (= 86 л.с. ( 50 руб./л.с. / 12 месяцев в году ( 12 месяца владения), то есть исходя из того, что данное транспортное средство является автобусом и в течение всего налогового периода имело двигатель мощностью 86 л.с..ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом по заявлению ФИО1 произведён перерасчёт суммы транспортного налога за 2013 год: за транспортное средство «ГАЗ-3221» г/н № налог исчислен в размере 1548 руб., (= 86 л.с. ( 18 руб./л.с. / 12 месяцев в году ( 12 месяца владения), то есть исходя из того, что данное транспортное средство является легковым автомобилем и в течение всего налогового периода имело двигатель мощностью 86 л.с., административному ответчику направлено налоговое уведомление №.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислен транспортный налог за 2014 год в размере 2915 руб. (с учётом переплаты по налогу в размере 1 руб.):

за легковой автомобиль «УАЗ-31512» г/н № – в размере 1368 руб. (= 76 л.с. ( 18 руб./л.с. / 12 месяцев в году ( 12 месяцев владения);

за транспортное средство «ГАЗ-3221» г/н № – в размере 1548 руб. (= 86 л.с. ( 18 руб./л.с. / 12 месяцев в году ( 12 месяца владения), то есть исходя из того, что данное транспортное средство является легковым автомобилем.

Как видно из представленного административным истцом расчёта, не оспаривавшегося в этой части представителем административного ответчика, с учётом объяснений последнего, оснований не доверять которым не имеется, поскольку они согласуются с предусмотренными законом сроками уплаты транспортного налога, ФИО1 уплачены суммы транспортного налога: ДД.ММ.ГГГГ в размере 684 руб. – за 2013 год за автомобиль «УАЗ-31512» г/н №; ДД.ММ.ГГГГ в размере 1549 руб. – за 2013 год за транспортное средство «ГАЗ-3221» г/н № (1 руб. учтён в качестве переплаты в следующем налоговом периоде); ДД.ММ.ГГГГ в размере 2915 руб. – за 2014 год за оба транспортных средства.

Вместе с тем, впоследствии налоговым органом доначислен транспортный налог за 2013 и 2014 годы за транспортное средство «ГАЗ-3221» г/н № исходя из того, что данное транспортное средство является автобусом и в течение полных налоговых периодов имело двигатель мощностью 110 л.с. (по 5500 руб. за каждый из налоговых периодов), административному ответчику направлено налоговое уведомление №.

Так как доначисленный налог в сумме 7904 руб. в установленный налоговым органом срок до ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не уплачен, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на основании п.2 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, согласно которому в срок до ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено погасить недоимку по транспортному налогу в сумме 7904 руб. и уплатить пени в сумме 62 руб. 90 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Суммы транспортного налога за 2013 и 2014 годы за автомобиль «УАЗ-31512» г/н № административным ответчиком уплачены до начала указанного административным истцом периода начисления пени, в связи с чем исполнение ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога на данное транспортное средство предметом спора по настоящему делу не является.

Предметом спора является размер транспортного налога за транспортное средство «ГАЗ-3221» г/н №, а именно, тип транспортного средства (применительно к наименованию объекта налогообложения) и мощность его двигателя, влияющие на исчисление данного налога.

Как указывалось ранее, согласно карточкам учёта транспортного средства, ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована замена двигателя транспортного средства «ГАЗ-3221» г/н №, установленный двигатель имеет мощность 86 л.с..

Как видно из документов, представлявшихся для перерегистрации транспортного средства, до этого на данном транспортном средстве был установлен двигатель мощностью 110 л.с..

Таким образом, с учётом требований п.3 ст.362 НК РФ в соответствующей редакции, за 6 месяцев 2013 года транспортный налог за транспортное средство «ГАЗ-3221» г/н № надлежит исчислять исходя из мощности двигателя, равной 110 л.с., а за оставшиеся 6 месяцев – исходя из мощности двигателя, равной 86 л.с..

Относительно наименования данного транспортного средства как объекта налогообложения суд приходит к выводу, что транспортное средство «ГАЗ-3221» г/н № является легковым автомобилем, а не автобусом.

В карточках учёта органов ГИБДД «ГАЗ-3221» г/н № числится как транспортное средство категории «В», имеющее разрешённую максимальную массу 3250 кг и 8 пассажирских мест, однако, относящееся к типу 49 «Автобус прочее».

Вместе с тем, по смыслу п.1 ст.25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» к автобусам, являющимся транспортными средствами категории «D», относятся автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более восьми сидячих мест, помимо сиденья водителя; транспортные же средства, разрешённая максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, относятся к категории «B», то есть являются легковыми автомобилями.

Таким образом, фактическими обстоятельствами, определяющими наименование транспортного средства как объекта налогообложения, является его назначение, разрешённая максимальная масса и число сидячих мест, помимо сиденья водителя.

При таких обстоятельствах, принадлежавшее ФИО1 транспортное средство «ГАЗ-3221» г/н №, имевшее разрешённую максимальную массу менее 3500 кг и число сидячих мест, помимо сиденья водителя, не превышающее восьми, следует считать легковым автомобилем, несмотря на то, что оно зарегистрировано как автобус.

С учётом установленных обстоятельств расчёт заявленных налоговым органом ко взысканию сумм транспортного налога и пени является неправильным.

Правильно рассчитанная сумма транспортного налога за автомобиль «ГАЗ-3221» г/н № составляет:

за 2013 год – 2699 руб. =

= (110 л.с. ( 35 руб./л.с. / 12 месяцев в году ( 6 месяцев владения автомобилем со старым двигателем) +

+ (86 л.с. ( 18 руб./л.с. / 12 месяцев в году ( 6 месяцев владения автомобилем с новым двигателем) =

= 1925 руб. + 774 руб.);

за 2014 год – 1548 руб. = (86 л.с. ( 18 руб./л.с. / 12 месяцев в году ( 6 месяцев владения).

Сам по себе факт продажи ФИО1 автомобиля «ГАЗ-3221» г/н № ФИО6 по договору купли-продажи транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ на обязанность административного ответчика уплатить транспортный налог за 2013 и 2014 годы не влияет, поскольку регистрация данного автомобиля за ФИО1 прекращена ДД.ММ.ГГГГ и именно с этой даты административный ответчик освобождена от публичной обязанности платить транспортный налог за указанное транспортное средство.

Льгот по транспортному налогу у административного ответчика в налоговых периодах 2013 и 2014 гг. не установлено.

За 2014 год сумма транспортного налога за автомобиль «ГАЗ-3221» г/н № ФИО1 уплачена в составе суммы в размере 2915 руб. ДД.ММ.ГГГГ, то есть до начала периода начисления заявленной ко взысканию пени.

За 2013 год ФИО1 транспортный налог за автомобиль «ГАЗ-3221» г/н № уплачен в размере 1548 руб., то есть в меньшей сумме, нежели установлена судом; недоимка составляет 1150 руб. (= 2699 руб. – 1549 руб.).

Так как сумма транспортного налога за 2013 год в части 1150 руб. административным ответчиком своевременно не уплачена, в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму не уплаченного в срок транспортного налога за 2013 год налоговым органом обоснованно (по праву) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, правильный размер которых составляет 16 руб. 48 коп. (= неуплаченная сумма налога ( 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в соответствующее время ( количество дней просрочки = 1150 руб. ( 10% ( 1/300 ( 43 дня).

Срок и порядок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени, предусмотренный ст.48 НК РФ, налоговым органом соблюдён.

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в части взыскания транспортного налога за 2013 год в сумме 1150 руб. и пени в размере 16 руб. 48 коп., а всего – на общую сумму 1166 руб. 48 коп., является обоснованным и подлежит удовлетворению. Остальные заявленные ко взысканию суммы налогов и пени взысканию с административного ответчика не подлежат, поскольку данные требования основаны на неправильном исчислении транспортного налога и, соответственно, пени.

В соответствии с ч.1 ст.111 и ч.1 ст.114 КАС РФ, с учётом частичного удовлетворения административного искового заявления с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета <адрес> муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, пропорционально размеру удовлетворённых исковых требований, то есть в размере 58 руб. 57 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход регионального бюджета <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2013 год в размере 1150 руб. и пени в размере 16 руб. 48 коп., а всего – 1166 руб. 48 коп..

В удовлетворении административного иска в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета <адрес> муниципального района государственную пошлину в размере 58 руб. 57 коп..

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд путём подачи апелляционной жалобы через <адрес> районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья ФИО8

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья ФИО9