Решение № 2А-1114/2020 2А-1114/2020~М-1313/2020 М-1313/2020 от 23 ноября 2020 г. по делу № 2А-1114/2020

Дело № 2А – 1114/20(УИД 42RS0016-01-2020-003097-32)


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 24 ноября 2020 года

Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего Рябцевой Л.В., при секретаре судебного заседания Киндлиб Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области к ФИО1,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области в лице руководителя ФИО4 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1 680 руб., пени – 93,69 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 784 руб., мотивируя тем, что ФИО1 является (являлся) собственником <данные изъяты> (г/н №), квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> с кадастровым номером №. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 г. составила 1 680 руб., задолженность налога на имущество за 2017 г. – 784 руб. В рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество, срок исполнения не позднее 03.12.2018 г. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога ему была начислена пеня – 93,69 руб., после чего в адрес ФИО1 было направлено Требование от 29.01.2019 г. № 5661 об уплате задолженности по налогом и пени заказным письмом с уведомление с предоставленным сроком для исполнения до 15.03.2019 г., Требование от 09.07.2019 г. № 61930 об уплате задолженности по налогом и пени также было направлено заказным письмом с уведомление. Требование инспекции исполнено не было, суммы обязательных платежей до настоящего времени не уплачены.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в административном иске МИФНС № 4 просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований, считает, что обязанности по уплате налога у него не возникло, поскольку он не получал налогового уведомления и требований.

Руководствуясь ст. ст. 150, 152 КАС РФ, суд не находит оснований для отложения рассмотрения настоящего дела, учитывая, что неявка в суд лиц, участвующих в деле, в силу ст. 289 ч. 2 КАС РФ, не является препятствием для рассмотрения и разрешения данного административного дела.

Суд, выслушав административного истца, и, изучив материалы настоящего дела, наряду с материалами приказного дела № 2-864/2020, представленного мировым судьей, считает, что заявленные по делу требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Данный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; ….

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ (ред. от 24.12.2018) "О транспортном налоге" (принят Советом народных депутатов Кемеровской области 27.11.2002) установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, согласно которой для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. до 200 л.с. включительно (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) установлена налоговая ставка равная 45.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (налога на имущество физических лиц) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты налога на территории г. Новокузнецка определяются в соответствии с Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2015 N 11/116 "О внесении изменения в Решение Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014 N 15/139 "Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа" (принято городским Советом народных депутатов 24.11.2015).

Согласно ст. 48 ч. 1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о его взыскании может быть восстановлен судом.

При этом, согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Из анализа вышеприведенных норм следует, что налоговый орган вправе обратиться в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам после обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, если судебный приказ не был выдан мировым судьей, либо в случае отмены судебного приказа, выданного им.

При этом, срок обращения налогового органа в суд с иском составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения налогоплательщиком требования об уплате обязательных платежей и санкций, либо со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, выданного им.

Из представленных суду материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2017 год, поскольку в указанный период являлся собственником транспортного средства <данные изъяты> (г/н №) с мощностью двигателя 120 л.с. (л.д. 50).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017 год, поскольку в указанный период ему на праве собственности принадлежал объект недвижимости: квартира, расположенной по адресу: <адрес>, пер. <адрес> с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2017 г. – 2 060 385 руб. (л.д. 64).

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № 37951223 от 21.08.2018 г. об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1 680 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 784 руб. (л.д. 7).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в связи с неуплатой указанных налогов в добровольном порядке административному ответчику 19.02.2019 г. было направлено Требование № 5661 об уплате в срок до 15.03.2019 г. недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 680 руб., пени – 24,12 руб. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 784 руб. (л. д. 9).

Однако, общая сумма задолженности по данному Требованию составила менее 3 000 руб.

Кроме этого, административному ответчику 09.08.2019 г. было направлено Требование № 61930 об уплате в срок до 01.11.2019 г. пени в размере 1 586, 57 руб. (л. д. 11).

Данные обстоятельства подтверждаются списками почтовых отправлений заказных писем (л. д. 8,10,15).

Следовательно, сумма задолженности по оплате налога превысила 3 000 руб. 01.11.2019 г.

Однако, в указанный налоговым органом срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов.

Размер исчисленного транспортного налога за 2017 год составляет 1 680 руб., исходя из расчета: <данные изъяты> (г/н №) 125 (налоговая база - количество лошадиных сил) х 14 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения).

Расчет транспортного налога за 2017 год и пени проверен судом, произведен в соответствии с требованиями ст.ст. 359, 362 НК РФ, ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ «О транспортном налоге" и является верным

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;…

В силу положений п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по приведенной формуле с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.

Размер налога на имущество физических лиц за 2017 год, исчисленный налоговым органом, в отношении дома, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, составил 784 руб.

10.02.2020 г. (в пределах установленного законом срока) налоговая инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2017 год (л.д. 80).

17.04.2020 г. по указанному заявлению налогового органа мировым судьёй судебного участка № 3 Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка выдан судебный приказ № 2-864/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 680 руб., пени – 762,14 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 784 руб., пени – 125,56 руб., который 08.05.2020 г. был отменен в связи поступившими от должника возражениями (л. д. 5).

После чего, 14.09.2020 г. (в пределах установленного НК РФ срока) инспекция обратилась в Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка с настоящим административным иском.

Сведениями о погашении административным ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2017 год, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пене на момент рассмотрения дела суд не располагает.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что у него не возникла обязанность уплаты налогов, поскольку он не получал налогового уведомления и требование об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год и по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, являются необоснованными, поскольку, согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. К тому же, в соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При таких обстоятельствах, заявленные МИФНС № 4 по Кемеровской области административные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета соразмерно удовлетворенным требованиям в размере 400 руб. (2 557,69 руб. х 4%, но не менее 400 руб.)

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования МИНФС № 4 по Кемеровской области удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 680 руб., пеню – 93,69 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 784 руб., всего 2 557,69 руб. (две тысячи пятьсот пятьдесят семь руб. 69 коп.).

Взыскать с ФИО1 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 04.12.2020 г.

Председательствующий Л.В. Рябцева