Решение № 2А-4-84/2024 2А-4-84/2024~М-4-82/2024 М-4-82/2024 от 9 июля 2024 г. по делу № 2А-4-84/2024

Дело №2а-4-84/2024

40RS0010-04-2024-000086-35


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Бетлица Калужской области 10 июля 2024 г.

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Винокурова Э.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лосевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором указано, что административный ответчик был зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в период с 07.07.2004 по 04.10.2023. За 2018-2021 годы у ФИО1 образовалась задолженность по оплате страховых взносов на ОПС в размере 6 122,34 руб. и за 2018-2020 годы задолженность по оплате страховых взносов на ОМС в размере 1 870,22 руб. За 2023 год сумма страховых взносов, подлежащая уплате ФИО1, составила 34 874,42 руб. В установленный законом срок, не позднее 19.10.2023 сумма страховых взносов плательщиком не оплачена.

Кроме этого, ФИО1 в 2020-2021 годах являлась плательщиком земельного налога по находившихся в ее собственности земельных участков, по которым образовалась задолженность по уплате земельного налога:

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, ОКТМО – 46759000, задолженность в сумме 803,80 руб;

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, ОКТМ) – 29618444, задолженность в сумме 62,30 руб.

ФИО1 в 2020-2021 годах являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с нахождением в ее собственности объектов недвижимости, по которым образовалась задолженность по уплате указанного вида налога:

- жилой дом, кадастровый №, ОКТМО – 46759000, адрес: <адрес>, задолженность в сумме 10,68 руб.;

- жилой дом, кадастровый №, ОКТМО – 29618444, адрес: <адрес>, задолженность в сумме 55,30 руб.

Также в связи с владением ФИО1 за период с 2015-2020 года транспортными средствами, у нее образовалась задолженность по оплате транспортного налога: ОКТМО - 46759000 за 2018г. – 81,98 руб.; ОКТМО – 29618444 за 2015, 2019-2020 – 1425,81 руб.; ОКТМО – 46791000 за 2018-2019 – 254,62 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 указанной задолженности по налогам, по состоянию на 23.10.2023 заявитель просит взыскать задолженность по пени – 10 975,67 руб.

С 01.01.2023 введены «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП) и «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС). Сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей. Направление требования после 01.01.2023 по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию. Налоговым органом ранее (в период 2019) приняты меры принудительного взыскания в связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов. При формировании отрицательного сальдо, в которое входят суммы неисполненных обязанностей, в т.ч. по ранее принятым мерам принудительного взыскания, по состоянию на 23.10.2023 их общий размер составил 117598,08 руб., в том числе пени – 17627,66 руб., из которых 10975,67 - принятые из ОКНО при переходе в ЕНС.

В связи с отрицательным сальдо ЕНС в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление №83451923 от 01.09.2021, которое в установленный срок, до 01.12.2021 не исполнено. После чего в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №38218326 от 01.09.2022, которое в установленный срок, до 01.12.2022 также не исполнено.

В связи с не погашением задолженности по налогам, в адрес ФИО1 направлено требование №823 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023, в связи с неисполнением которого налоговым органом также на основании п.п.3,4 ст.46 НК РФ вынесено решение №539 от 14.09.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. По результатам принятых налоговым органом мер, задолженность административным ответчиком не погашена, в связи с чем УФНС по Калужской области обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого определением мирового судьи судебного участка №33 Кировского судебного района Калужской области от 30.01.2024 отказано, поскольку требование не является бесспорным.

По состоянию на 23.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет: по налогам 44 318,22 руб., пени 722,34, которую административный истец просит взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о присинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, вместе с тем в судебное заседание не явилась. О причинах неявки суду не сообщила.

Согласно норм ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, суд выполнил свою обязанность по извещению административного ответчика. При этом, неполучение судебной корреспонденции ответчиком, а также ее возврат, является надлежащим извещением ответчика о дате рассмотрения дела в суде и не является нарушением процессуальных прав ответчика.

В соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Пунктом 8 статьи 45Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено соблюдение последовательности определения налоговым органом принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17 статьи 45 НК РФ).

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется статьей 75 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в т.ч. индивидуальные предприниматели

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (подп.1,2 пункта 1 статьи 430).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом( абз.2 пункта 2 статьи 432 абз.2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками ( абз.3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статья 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 г.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статей 389, 401 НК РФ земельные участки, гаражи и иные здание, строение, сооружение, помещение, являются объектами налогообложения.

В соответствии со ст.ст.363, 397 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 г.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет (далее – ЕНС) и единый налоговый платеж (далее- ЕНП).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

- неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

- недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей, по которым по состоянию на 31.12.2022 не истек срок взыскания. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Юридически значимым обстоятельством при рассмотрении настоящего спора является обоснованность формирования начального сальдо ЕНС, сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей, по которым по состоянию на 31.12.2022 не истек срок взыскания.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирована в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в период с 07.07.2004 по 04.10.2023. За 2018-2021 годы у ФИО1 образовалась задолженность по оплате страховых взносов на ОПС в размере 6 122,34 руб. и за 2018-2020 годы задолженность по оплате страховых взносов на ОМС в размере 1 870,22 руб. За 2023 год сумма страховых взносов, подлежащая уплате ФИО1, составила 34 874,42 руб. В установленный законом срок, не позднее 19.10.2023 сумма страховых взносов плательщиком не оплачена.

В 2020-2021 годах ФИО1 являлась плательщиком земельного налога по находившихся в ее собственности земельных участков, по которым образовалась задолженность по уплате земельного налога:

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, ОКТМО – 46759000, задолженность в сумме 803,80 руб;

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, ОКТМ) – 29618444, задолженность в сумме 62,30 руб.

ФИО1 в 2020-2021 годах являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с нахождением в ее собственности объектов недвижимости, по которым образовалась задолженность по уплате указанного вида налога:

- жилой дом, кадастровый №, ОКТМО – 46759000, адрес: <адрес>, задолженность в сумме 10,68 руб.;

- жилой дом, кадастровый №, ОКТМО – 29618444, адрес: <адрес>, задолженность в сумме 55,30 руб.

Также в связи с владением ФИО1 за период с 2015-2020 года транспортными средствами, у нее образовалась задолженность по оплате транспортного налога: ОКТМО - 46759000 за 2018г. – 81,98 руб.; ОКТМО – 29618444 за 2015, 2019-2020 – 1425,81 руб.; ОКТМО – 46791000 за 2018-2019 – 254,62 руб.

По состоянию на 23.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет: по налогам 44 318,22 руб., пени 722,34, которую административный истец просит взыскать с административного ответчика.

До формирования начального сальдо ЕНС налоговым органом принимались меры принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, которые относятся к суммам неисполненных обязанностей, а именно направлялись в мировой суд заявления о вынесении судебных приказов от: 05.02.2019; 05.02.2020; 23.03.2021; 08.02.2022 о взыскании недоимки и пени.

Поскольку по ранее принятым вышеуказанным мерам взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество в бюджет не поступили, после применения принудительных мер взыскания по состоянию на 23.10.2023 также была начислена пеня, т.к. в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (подробный расчет пени л.д.37-54).

В связи с неуплатой страховых взносов и налогов в установленные законом сроки, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени и выставлено требование №823 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023 (л.д.30). В указанное требование также вошли пени по ранее неисполненным ФИО1 обязательствам, по которым налоговым органом принимались меры взыскания.

Поскольку требование ФИО1 не исполнено, налоговым органом было также вынесено решение №539 от 14.09.2023 о взыскании отрицательного сальдо в порядке ст.46 НК РФ (л.д.32).

Согласно подп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.

Поскольку размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 превышает 10 000 руб. и в связи с неисполнением им требования №823 в указанный в нем срок – до 26.06.2023, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого мировым судьей судебного участка №33 Кировского судебного района Калужской области 30.01.2024 отказано (л.д.9), в связи с чем административным истцом инициирован настоящий административный иск, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность суммы отрицательного сальдо ЕНС – 44 318,42 руб., которая образовалась в связи с неуплатой: налогов - 44318,42 руб., пени – 722,34 руб., образовавшаяся в связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов ОМС и ОПС и налогов.

Исследовав представленные административным истцом доказательства, руководствуясь выше приведенными положениями налогового законодательства, судом достоверно установлено, что административным ответчиком не выполнена установленная законодательством о налогах и сборах обязанность по уплате транспортного налога и страховых взносов.

Доказательств обратного суду не представлено, административный ответчик от явки в суд уклоняется, размер отрицательного сальдо ЕНС им не оспорен.

Проверив порядок, процедуру взыскания, расчет начисленных налогов и расчет задолженности по пени по состоянию на 23.10.2023, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа в заявленном размере.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Куйбышевский район» Калужской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 551 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.114,177-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 23.10.2023 в размере 45 040 руб. 76 коп., состоящее из:

- налогов в сумме 44318 руб. 42 коп.

- пени по состоянию на 23.10.2023 в сумме 722 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход муниципального района «Куйбышевский район» Калужской области государственную пошлину в сумме 1 551 руб.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Кировский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Э.В. Винокуров

Решение суда принято в окончательной форме 10 июля 2024 г.

Верно

Судья Э.В. Винокуров