Решение № 2А-1297/2024 2А-1297/2024~М-745/2024 М-745/2024 от 9 апреля 2024 г. по делу № 2А-1297/2024

Дело <№>а-1297/2024

64RS0<№>-22


Решение

Именем Российской Федерации

<Дата> город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Галицкой Е.Ю.,

при секретаре Ершовой Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

МРИ ФНС <№> по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4144 руб., пени в размере 60,57 руб.; по транспортному налогу за 2018 год - 4144,00 руб., пени – 21,17 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год – 26 010 руб. 91 коп., соответствующие пени в сумме 121 руб. 60 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2019 год - 6099 руб. 99 коп., пени в сумме 28 руб. 52 коп.; а всего 40 630 руб. 76 коп.

В обоснование заявленных требований МРИ ФНС <№> по <адрес> указала, что ФИО2 является собственником транспортных средств ВАЗ 211440 -26 государственный регистрационный номер <данные изъяты>, Форд Транзит государственный регистрационный номер <данные изъяты>, в период с <Дата> по <Дата> год являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Уведомления об оплате транспортного налога за 2017 -2018 гг. и обязанность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год ФИО2 в добровольном порядке не исполнены, в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, которые ФИО2 в установленный в них срок, не исполнены.

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2017- 2018 гг. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год по заявлению должника определением мирового судьи отменен, в связи с чем МРИ ФНС <№> по <адрес> вынуждена обратиться в суд с данным иском.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки не известили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от <Дата> N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Аналогичный порядок и срок обращения в суд предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено ФИО2 является собственником и плательщиком налога за транспортные средства ВАЗ 211440 -26 государственный регистрационный номер <***>, Форд Транзит государственный регистрационный номер <данные изъяты> данные обстоятельства подтверждаются сведениями, имеющимися в материалах дела.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие <адрес><Дата> N 109 –ЗСО "О введении на территории <адрес> транспортного налога».

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) х налоговая ставка (ст. 2 Закона N 109- ЗСО) х количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 х доля в праве = сумма налога.

МРИ ФНС <№> по <адрес> ФИО2 начислен транспортный налог за 2017 г. – 4144 руб. (1246 (89х14х12/12)+ 2898 (69х42х12/12)), 2018 г. - 4144 руб. (1246 (89х14х12/12)+ 2898 (69х42х12/12)).

В силу с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

-<№> от <Дата> об оплате транспортного налога за 2017 год со сроком оплаты не позднее <Дата>,

-<№> от <Дата> об оплате транспортного налога за 2018 год со сроком оплаты не позднее <Дата>.

Кроме того, ФИО2 в период <Дата> по <Дата> год являлась индивидуальным предпринимателем и в соответствии с пп.2 п. 1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В соответствии с пп.1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из п. 2 ст. 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО2 прекратила свою деятельность <Дата>, в связи с чем налоговым органом за 2019 год расчет произведен следующим образом: полных месяцев - 10; календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце начала деятельности - 19.

На обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019:

29 354 руб./12 мес. = 2 446,17 руб. в месяц;

2446,17 руб./30 дн. х 19 дн.= 1549,24 руб. за ноябрь 2019;

2446,17руб. х 10 мес.+ 1549,24 руб. = 26010,91 руб.

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год:

6 884 руб./12 мес. = 573,67 руб. в месяц;

573,67 руб./ 30 дн. х 19 дн.= 363,29 руб. за ноябрь 2019,

573,67руб. х 10 мес.+ 363,29 руб. = 6099,99 руб.

Транспортный налог, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ФИО2 в установленный законом срок не оплачены.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога и взносов ФИО2 налоговым органом начислены пени.

-по транспортному налогу за 2018 год в сумме 60,57 руб. за период с <Дата> по <Дата> год.

-по транспортному налогу за 2018 год в сумме 21,17 руб. за период с <Дата>по <Дата> год.;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 121,60 руб. за период с <Дата> по <Дата> год.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год в сумме 28,52 руб. за период с <Дата> по <Дата> год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из представленного требования <№> от <Дата>, <№> от <Дата>, направленных ФИО2 об уплате налога, следует, что суммы налогов должны были быть уплачены налогоплательщиком соответственно до <Дата>, <Дата>.

В соответствии со ст. 48 НК РФ МРИ ФНС России <№> по <адрес> обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника задолженности по налогам и сборам за 2017-2019 гг.

<Дата> мировым судьей судебного участка №<адрес> города Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 взыскана задолженности по налогам, сборам и пени.

В связи с поступлением от должника возражений, определением от <Дата> судебный приказ отменен.

<Дата> административный иск к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени предъявлен в районный суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что заявление о взыскании с ФИО2 налогов, взносов и пени подано МРИ ФНС России <№> по <адрес> к мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока, указанного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, пени предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обращении МРИ ФНС России <№> по <адрес> в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО2 задолженности в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Расчет суммы налогов и пени ответчиком не оспорен, в связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в пользу МРИ ФНС России <№> по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4144 руб., по транспортному налогу за 2018 год - 4144,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год – 26 010 руб. 91 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2019 год - 6099 руб. 99 коп.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2019 год в установленные законом сроки не оплачена, суд в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации удовлетворяет требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному ИФНС по транспортному налогу за 2017 год пени в размере 60,57 руб.; по транспортному налогу за 2018 год пени – 21,17 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год –пени в сумме 121 руб. 60 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2019 год - пени в сумме 28 руб. 52 коп.

Размер пени рассчитан правильно, ответчиком не оспорен.

Доказательств, которые свидетельствовали об уплате транспортного налога, страховых взносов, а также пени в суммах имеющейся задолженности, в суд не представлено.

В соответствии со ст. ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО2 в федеральный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 1419 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных налоговых платежей удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> с ФИО1, <Дата> года рождения, зарегистрированной по адресу г. Саратов, <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4144 руб., пени в размере 60,57 руб.; по транспортному налогу за 2018 год - 4144,00 руб., пени – 21,17 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год – 26 010 руб. 91 коп., соответствующие пени в сумме 121 руб. 60 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2019 год - 6099 руб. 99 коп., пени в сумме 28 руб. 52 коп.; а всего 40 630 руб. 76 коп..

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 1419 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г.Саратова.

Мотивированное решение изготовлено <Дата>.

Судья: Галицкая Е.Ю.