Решение № 2А-1521/2024 2А-1521/2024~М-809/2024 М-809/2024 от 15 декабря 2024 г. по делу № 2А-1521/2024

УИД: 31RS0022-01-2024-001478-60

№ 2а-1521/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 декабря 2024 года г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Москвитиной Н.И.,

при секретаре Карпиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Белгородской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением ФИО1, в котором, с учетом уточненных требований, просило взыскать задолженность по имущественным налогам пени:

- по страховым взносам ОПС (пени) - 9 116,60 руб.:

за 2017 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7 746,77 руб.,

за 2018 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 369,83 руб.

- по страховым взносам ОМС (пени) - 1 755,70 руб.:

за 2017 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 455,70 руб.,

за 2018 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 300,00 руб.

- транспортному налогу (пени) - 11 340,46 руб.:

за 2014 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 212,51 руб.,

за 2015 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 183,05 руб.,

за 2016 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 472,45 руб.,

за 2017 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 472,45 руб.

- налогу на имущество физических лиц (пени) – 90,05 руб.:

за 2014 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 15,33 руб.,

за 2015 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 24,46 руб.,

за 2016 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 24,99 руб.,

за 2017 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 25,27 руб.

- пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС (288 700,82 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 359,71 руб.

Всего на общую сумму 38 662,52 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 6 Восточного округа г. Белгорода отменён судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки и пени по налогам в отношении ФИО1 с указанием на право УФНС России по Белгородской области на обращение с заявленными требованиями в порядке искового судопроизводства. Задолженность по налогам, пени до настоящего времени не оплачена, имеется отрицательное сальдо ЕНС.

В соответствии с ч.3 ст. 123.8 КАС РФ судебный приказ в порядке, предусмотренной главой 35 КАС РФ, не обжалован.

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства. Ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, об уважительных причинах неявки суду не сообщили.

Дело рассматривается в отсутствие административного истца и административного ответчика в соответствии с требованиями ст. 150 КАС РФ.

Исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пунктом 2 статьи 399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки и особенности определения налоговой базы, в соответствии и в пределах, установленных главой 32 НК РФ.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 в спорный период (2014-2017 года) имел в собственности:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из ЕГРИП, ранее, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с под. 2 п.1 ст. 419 Налогового Кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, а также арбитражные управляющие уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, которые определяются в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере за 2017 год в размере - 23 400 руб., за 2018 год в размере – 26 545 руб.;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере - 4 590 руб., за 2018 год в размере - 5 840 руб.

В соответствии п. 3. ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 осуществлен переход на Единый налоговый платеж, соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете.

Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст.11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации в том числе на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ),

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп.9 п.5 ст.11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2023г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете. Пени начисляются автоматически, их расчет делает информационная система.

Согласно приказа «О внесении изменений в приказ ФНС России от 05.06.2018 № ММВ-7-8/374@» от 18.01.2023 № ЕД-7-8/31@ для пени установлен отдельный код бюджетной классификации (КБК).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Административному ответчику ФИО1 налоговой службой было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено административным ответчиком. Данное требование было направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений.

Требование налогоплательщиком в установленный срок не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

УФНС России по Белгородской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Данное решение было направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №6 Восточного округа г. Белгорода судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что задолженность до настоящего времени не произведена, сроки предусмотренные ст. 48 НК РФ налоговым органом при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюдены, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 359,88 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления ФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1, (паспорт гражданина РФ №) о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать c ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу <адрес> задолженность по имущественным налогам пени:

- по страховым взносам ОПС (пени) - 9 116,60 руб.:

за 2017 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7 746,77 руб.,

за 2018 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 369,83 руб.

- по страховым взносам ОМС (пени) - 1 755,70 руб.:

за 2017 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 455,70 руб.,

за 2018 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 300,00 руб.

- транспортному налогу (пени) - 11 340,46 руб.:

за 2014 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 212,51 руб.,

за 2015 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 183,05 руб.,

за 2016 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 472,45 руб.,

за 2017 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 472,45 руб.

- налогу на имущество физических лиц (пени) – 90,05 руб.:

за 2014 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 15,33 руб.,

за 2015 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 24,46 руб.,

за 2016 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 24,99 руб.,

за 2017 год – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 25,27 руб.

- пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС (288 700,82 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 359,71 руб.

Всего на общую сумму 38 662,52 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 1 359,88 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.

Решение судом в окончательной форме принято 19 декабря 2024 года.

Судья Н.И. Москвитина