Решение № 2А-253/2019 2А-253/2019(2А-3004/2018;)~М-3209/2018 2А-3004/2018 М-3209/2018 от 18 февраля 2019 г. по делу № 2А-253/2019

Дело №2а-253/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2019 года г. Барнаул

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи К.В.Таболиной,

при секретаре Л.Р. Плешаковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России №14 по Алтайскому краю), с учетом уточнения административных исковых требований, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год - 28 080 руб., пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 года по 11.12.2017 года - 9 865,10 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся собственником:

- автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: МАЗ555102*2123, год выпуска 2004, дата регистрации права +++;

- автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: МАЗ555102*2123, год выпуска 2004, дата регистрации права +++.

Недоимки по транспортным налогам за 2008 год в сумме 4,20 руб., за 2009 год в сумме 28212,67 руб., за 2010 в сумме 28080 руб., за 2011 год в сумме 28080 руб., за 2012 год в сумме 28 080 руб., за 2012 год в сумме 28080, за 2013 год в сумме 28080 руб. списаны на основании решений МИФНС России №14 по Алтайскому краю. Однако пени по данным налогам частично не списались.

В материалы дела представлены требования №2271 на уплату пени за 2012-2014 год в сумме 1082,16 руб. в срок до 13.04.2015 года, № 52607 об уплате пени в сумме 40836,52 руб. в срок до 10.10.2017 года.

15.09.2016 г. административному ответчику было направлено налоговое уведомление №88349320 от 27.08.2016 года, в котором указан срок уплаты транспортного налога за 2015 год в сумме 28 080 руб. до 01.12.2016 года.

10.08.2017 года административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 41267852 от 06.08.2017 года, в котором указан срок уплаты транспортного налога за 2016 год до 01.12.2017 года. 15.12.2017 года ответчику было направлено требование № 60395 на уплату транспортного налога за 2016 г., а также пени, в срок до 06 февраля 2018 года. До настоящего времени налогоплательщик оплату не внес.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 настаивала на удовлетворении требований, по доводам, изложенным в уточненном административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО3 возражали против удовлетворения исковых требований. Указали, что транспортные средства у административного истца отсутствуют, поскольку переданы по договору аренды от 23.08.2007 юридическому лицу, впоследствии в 2011 году на указанные транспортные средства был наложен арест. Сведения о местонахождении транспортных средств, на которые был начислен налог, в настоящее время у истца не имеется. Факт отсутствия у ответчика транспортных средств подтверждены решением Центрального районного суда от 18.04.2017 и определением Алтайского краевого суда 23.08.2017. Также считает, что пени начислена неправильно. Более того, указал, что уведомление и требование об оплате недоимки за 2016 год он не получал, поскольку в указанное время проживал без регистрации /// Последнее место регистрации - ///.

Изучив письменные материалы административного дела, представленные документы, выслушав представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО3, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст.358 Налогового кодекса РФ).

В силу пунктов 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Статьей 1 данного Закона для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно установлена налоговая ставка 25 руб. 00 коп., свыше 100 л.с до 150 л.с включительно установлена налоговая ставка 40 руб. 00 коп. Для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): выше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147, 1 кВт до 183,9 кВт) включительно 65 руб.00коп.

В силу п.п.1,2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2016 году являлся собственником:

- автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: МАЗ555102*2123, год выпуска 2004, дата регистрации права +++;

- автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: МАЗ555102*2123, год выпуска 2004, дата регистрации права +++.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2016 год составила:

216 л.с. х 65 (руб. - налоговая ставка) х количество месяцев 12/12 = 14 040 руб.;

216 л.с. х 65 (руб. - налоговая ставка) х количество месяцев 12/12 = 14 040 руб.;

Итого: 28 080 руб.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как предусмотрено п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога, пени признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченные суммы налога, пени.

На основании абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

10.08.2017 административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 41267852 от 06.08.2017, в котором указан срок уплаты транспортного налога за 2016 год до 01.12.2017. 15.12.2017 ответчику было направлено требование № 60395 на уплату транспортного налога за 2016 г. в сумме 28 080 руб., а также пени в сумме 77,22 руб., в срок до 06 февраля 2018 года. До настоящего времени транспортный налог не уплачен.

В связи с неисполнением данного требования, МИФНС России №14 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

07 июня 2018 года мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС России №14 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 28 080 руб., пени по транспортному налогу в размере 23 832 руб. 57 коп.

22 июня 2018 года определением мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В связи с чем 13.12.2018 МИФНС России №14 о Алтайскому краю обратилась с административным исковым заявлением в Ленинский районный суд.

Таким образом, инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по транспортному налогу, пени за 2016 год.

Довод ФИО1 о том, что он фактически не владел транспортными средствами, так как после заключения договора аренды они находятся у другого лица, не принимаются во внимание.

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Таким образом, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

При этом автомобили, зарегистрированные на физических лиц, но фактически не эксплуатирующиеся последними по тем или иным причинам (кроме транспортного средства, находящегося в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом), из числа объектом, подлежащих налогообложения, не исключаются.

Поскольку в 2016 году указанные транспортные средства были зарегистрированы на имя ФИО1, изложенные доводы не влекут освобождение от уплаты транспортного налога за 2016 год.

Доводы стороны ответчика о том, что ФИО1 не получал налоговые уведомления, поскольку уведомление и требования налогового органа направлялись по ///61, тогда как он снят по данному адресу с регистрационного учета +++, был зарегистрирован по адресу: /// с +++ по +++, и в настоящее время проживает без регистрации по адресу: ///, необоснованны.

Из материалов дела следует, что с 22.07.2016 по 22.07.2019 ФИО1 имеет временную регистрацию по ул. Шукшина, 10-61 г. Барнаула, куда и направлено налоговое уведомление 10.08.2017, требование - 15.12.2017.

В соответствии с абз. 2 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано физическому лицу, его законному представителю или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его направления. Если указанным способом налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Тем самым, направление налогового уведомления и налоговых требований в адрес ФИО1 по почте заказным письмом по адресу, предоставленному регистрирующим органом, признается надлежащим способом уведомления налогоплательщика и влечет возникновение у последнего обязанности по уплате налогов и сборов.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки ФИО1 с учетом положений ст. 75 НК РФ правомерно начислена пеня, рассчитывающиеся по формуле: число дней просрочки* недоимка для пени * ставка рефинансирования ЦБ РФ на период %:300:100. Итого, размер пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 составил 77,22 руб.

На основании изложенного, требования в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год, в сумме 28 080 руб., а также пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере 77, 22 руб. подлежат удовлетворению.

Что касается требований об уплате пени за иные периоды, суд приходит к следующему.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

В материалы дела представлены требования №2271 на уплату пени за 2012-2014 год в сумме 1082,16 руб. в срок до 13.04.2015, № 52607 об уплате пени в сумме 40836,52 руб. в срок до 10.10.2017.

15.09.2016 административному ответчику было направлено налоговое уведомление №88349320 от 27.08.2016, в котором указан срок уплаты транспортного налога за 2015 год в сумме 28 080 руб. до 01.12.2016.

Как следует из материалов дела, недоимки по транспортным налогам за 2008 год в сумме 4,20 руб., за 2009 год в сумме 28 212,67 руб., за 2011 год в сумме 28 080 руб., за 2012 год в сумме 28 080 руб., за 2012 год в сумме 28 080 руб. списаны соответствующими решения от 22.01.2018 на основании Закона Алтайского края № 99-ЗС от 08.12.2017 как безнадежные ко взысканию недоимки, за 2010 в сумме 28 080 руб., за 2013 год в сумме 28080 руб. списаны на основании соответствующих решений МИФНС России №14 по Алтайскому краю от 22.11.2018 на основании ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ. Однако пени по данным налогам частично не списались.

Поскольку требований о взыскании транспортного налога за указанные периоды не заявлялось, возможность их взыскания утрачены, законных оснований для взыскания пени за эти периоды не имеется.

Более того, в соответствии со ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

На основании изложенного, суд полагает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу по требованиям № 52607 на сумму 8705,72 руб., № 2271 на сумму 1082,16 руб. не подлежат удовлетворению.

Истец при подаче иска от уплаты государственной пошлины освобожден, в связи с чем, в соответствии со ст.103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1044,72 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 28 080 руб., пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере 77,22 руб., всего 28 157,22 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 044,72 руб.

В остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение изготовлено 24.02.2019.