Решение № 2А-19/2019 2А-19/2019~М-9/2019 А-19/2019 М-9/2019 от 28 января 2019 г. по делу № 2А-19/2019

Дело №а-19/2019 (88RS0№-89)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 января 2019 года <адрес>

Илимпийский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Джимбеевой Л.Н.,

при секретаре Шакирзяновой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании без ведения аудиопротоколирования административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400 рублей и пени в размере 96,72 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размете 4 590 рублей и пени в размере 18,97 рублей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год: в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 23 400 рублей и пени в размере 96,72 рублей; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размете 4 590 рублей и пени в размере 18,97 рублей, мотивируя тем, что ответчик, являясь адвокатом, зарегистрированным в реестре адвокатов <адрес> и осуществляющим адвокатскую деятельность, в силу главы 34 Налогового кодекса РФ, обязан уплачивать в установленном порядке и сроки страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. При этом исчисление их сумм производится самим налогоплательщиком. Размер указанных страховых взносов производится в порядке, установленном п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ: на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей- в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если период превышает 300 000 рублей- в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; на обязательное медицинское страхование: произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса. расчет страховых взносов ФИО1 произведен: на обязательное пенсионное страхование: 1 МРОТ (7500 на 2017 г.)х 26% х12 мес.=23400 рублей за 12 месяцев; на обязательное медицинское страхование: 1МРОТ *7500 руб. на 2017 год) х 5.1% х 12 мес.)=4 590 руб. за 12 мес. Требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогоплательщиком недоимки по страховым взносам не исполнено, до настоящего времени задолженность не погашена. На этом основании истец просит взыскать задолженность по страховым взносам в судебном порядке.

Стороны, извещенные о времени и месте судебном заседании, в суд не явились, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административном судопроизводстве РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав и оценив представленные сторонами доказательства, принимая во внимание доводы сторон, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

-организации;

-индивидуальные предприниматели;

-физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пп. 2 в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 401-ФЗ);

Согласно ст.423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 налогового кодекса РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (а.1 ст.432 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ, действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ №335-ФЗ, применяемых в отношении расчетных периодов с ДД.ММ.ГГГГ) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, имеющих статус адвоката, возложена обязанность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд, а также в фонды обязательного медицинского страхования. При этом исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится в соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ и уплачивается адвокатом самостоятельно.

Данная обязанность возникает в силу факта приобретения статуса адвоката и прекращается с момента его прекращения или приостановления.

Из ответа Адвокатской палаты <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № на запрос суда следует, что ФИО1 является адвокатом, состоит в региональном реестре адвокатов <адрес>, регистрационный №, распоряжение Главного управления Министерства юстиции по <адрес> №-р от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в 2017 году имел действующий статус адвоката, решения о приостановлении либо прекращении его статуса уполномоченным органом не принимались.

Согласно представленных в налоговый орган деклараций ФИО1 в 2017 году не имел доходов от адвокатской деятельности.

За 2017 год ФИО1 обязан был не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить страховые взносы, исчисленные в соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ: 1) на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей (7 500 рублей-минимальный размер оплаты труда, установленный Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №460-ФЗ) х 26% (тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного подпунктом 1 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ) х 12 мес.); 2) на обязательное медицинское страхование в размере 4 500 рублей (7 500 рублей -минимальный размер оплаты труда, установленный Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № ( в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №460-ФЗ) х 5,1% (тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ) х 12 мес.);

В установленный законом срок ФИО1 страховые взносы не уплатил.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ было направлено требование об уплате налога недоимки по страховым взносам за 2017 год с начислением на них пени: за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 18,97 рублей, за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 96, 72 рублей. Однако в установленный налоговым органом срок задолженность по налогам ФИО1 не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №<адрес> ФИО2 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогу, с которым ФИО1 не согласился и принес письменные возражения.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В письменных возражениях от ДД.ММ.ГГГГ на судебный приказ ФИО1 указал, что, что доходы от своей адвокатской деятельности не имел (в декларации за 2017 год указал нулевой доход), так как адвокатской практикой в 2017 году не занимался. Расчет страховых взносов составлен самим налоговым органом на основании деклараций № и № от ДД.ММ.ГГГГ, о которых ему неизвестно, таких деклараций он в налоговый орган не подавала. Считает, что страховые взносы должны взыскиваться с доходов работающих лиц, а не с пенсий неработающих пенсионеров, не имеющих других доходов.

Этой же позиции ответчик придерживается по настоящему делу, с которой суд не может согласиться ввиду следующего.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц и являются источником финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования: обязательного пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования, обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

До ДД.ММ.ГГГГ индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере.

Согласно разъяснению, изложенных в письмах Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ N 03-15-05/61112, Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ №ГД-4-11/21487@, обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает у адвокатов в силу факта приобретения статуса адвоката и прекращается с момента прекращения или приостановления статуса адвоката. Если в расчетном периоде деятельность адвоката не приостанавливалась, не прекращалась, адвокат обязан уплачивать страховые взносы независимо от того, осуществляет он адвокатскую деятельность или нет, и соответственно, независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от факта получения дохода в конкретном расчетном периоде.

Главой 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение адвокатов, не имеющих доходов от адвокатской деятельности, от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса) при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Поскольку ФИО1 в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов не обращался, он обязан уплатить страховые взносы в размере и сроки, установленные пунктом 1 статьи 430, абзацем 2 пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ.

При указанных обстоятельствах, суд находит исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с полным удовлетворением исковых требований в соответствии со ст.111 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, абзаца 8 пункта2 статьи 62.1 Бюджетного кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей в бюджет Эвенкийского муниципального района муниципальных районов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ши л:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год -удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по страховым взносам за 2017 года, из них:

-на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 23 400 рублей, пени за просрочку их уплаты в размере 96, 72 рублей;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4 590 рублей, пени за просрочку их уплаты в размере 18,97 рублей;

а всего 28 105 (двадцать восемь тысяч сто пять) рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход Эвенкийского муниципального района <адрес> госпошлину в размере 1 043 (одна тысяча сорок три) рублей 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня оглашения в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Илимпийский районный суд путем подачи апелляционной жалобы.

Судья Л.Н.Джимбеева