Решение № 2А-198/2021 2А-198/2021~М-131/2021 М-131/2021 от 15 июля 2021 г. по делу № 2А-198/2021

Копия Дело № 2а-198/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Октябрьское 16 июля 2021 года

Октябрьский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Приходько В.А.,

при секретаре Загребельной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием представителя административного ответчика Кузьменко Н.С., административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц, в обоснование указав, что у административного ответчика образовалась задолженность по указанным налогам и пени в размере 247017,45 рублей.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 10 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия, административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, место жительства административного ответчика неизвестно. Представитель административного ответчика, назначенный судом в порядке ст.54 КАС РФ, адвокат Кузьменко Н.С. просил в удовлетворении требований отказать.

Суд, с учетом мнения стороны, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Выслушав объяснения стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п.п. 1 п.1 ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу ст.ст.69-70 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пени исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из ст.6.1 НК РФ во взаимосвязи с п.3 ст.362 НК РФ следует, что по общему правилу взимание транспортного налога в случае ареста транспортного средства прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником с 06.02.2015 года по 04.12.2018 года автомобиля Нисан Жук, г/н №, что следует из карточек учета ТС, с 29.11.2014 года по 08.02.2015 года автомобиля Фольксваген Тоureg, г/н №, с 09.08.2011 года по 18.02.2015 года автомобиля Хендэ Солярис, г/н № что следует из карточек учета ТС (л.д.49-55),с 07.05.2013 г. по 01.06.2018 г.квартиры в <адрес>, с 15.01.2013 г. по 01.06.2018 г. квартиры в <адрес>, с 01.02.2013 г. по 01.06.2018 г. строения в <адрес> (л.д.13-17).

По требованию № по состоянию на 11.07.2019 года сумма налогов (пени) со сроком исполнения до 29 октября 2019 года составила всего по пени - 2820,93 рубля (л.д.8).

По требованию № по состоянию на 13.02.2020 года сумма налогов (пени) со сроком исполнения до 31 марта 2020 года составила 240565 рублей, пени 3628,52 рубля (л.д.21).

Налоговое уведомление № от 25.08.2016 года за 2015 год на общую сумму 7948 рублей направлено административному ответчику с указанием срока уплаты до 01.12.2016 года (л.д.13).

Налоговое уведомление № от 15.07.2018 года за 2017 год на общую сумму 210440 рублей направлено административному ответчику с указанием срока уплаты до 03.12.2018 года (л.д.14).

Налоговое уведомление № от 10.07.2017 года за 2016 год на общую сумму 8622 рубля направлено административному ответчику с указанием срока уплаты до 01.12.2017 года (л.д.15).

Налоговое уведомление № от 23.08.2019 года за 2018 год на общую сумму 240565 рублей направлено административному ответчику с указанием срока уплаты до 02.12.2019 года, при сумма дохода, полученная от налогового агента АО «ГСК Югория» составила 90000 рублей, от налогового агента ПАО «АСКО-СТРАХОВАНИЕ» 80000 рублей, ПАО СК «РОСГОССТРАХ» 1067202,38 рублей, ОАО «АЛЬФА-СТРАХОВАНИЕ» 56239,36 рублей, СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» 527430,84 рубля (л.д.16).

14 августа 2020 года налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.43).

14 августа 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1008 рублей, пени за период с 01.12.2015 г. по 12.02.2020 г. в размере 608,91 рублей, налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 236713 рублей, пени за период с 03.12.2019 г. по 12.02.2020 г. в размере 3570,42 рубля, налог на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 2844 рубля, пени за период с 01.12.2015 г. по 12.02.2018 г. в размере 2270,12 рублей (л.д.45).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района от 21 августа 2020 года судебный приказ был отменен (л.д.48).

Суд соглашается с расчетом задолженности и расчетом пени, в том числе указанных в исковом заявлении, они соответствуют нормам налогового законодательства, техническим характеристикам объектов налогообложения, выполнен арифметически верно и является правильным (л.д.9-12, 18-20, 22-24).

В силу требований ст.75 НК РФ с ответчика подлежит взысканию пени на сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц и транспортного налогам.

Факт неуплаты налогов также подтверждаются представленными административным истцом данными базы АИС налог (л.д.18-19).

Доказательств уплаты задолженности по налогам, в том числе своевременной, административным ответчиком суду не представлено.

Из сообщений налогового органа (л.д.26-28) следует, что административным истцом требования в адрес административного ответчика направлялись, оснований полагать, что они не были им получены, у суда не имеется, также истцом соблюден досудебный порядок обращения в суд (л.д.30-31).

В силу ст.48 НК РФ, а также положений главы 32 КАС РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку срок исполнения требования № о взыскании с ФИО1 налога был установлен до 31 марта 2020 года, общая сумма задолженности по налогам составляла 240565 рублей, срок обращения МРИ в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 30 сентября 2020 года, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа 14 августа 2020 года, то срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, не пропущен.

Согласно почтового конверта, налоговый орган обратился в районный суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам 18 февраля 2020 года (л.д.32), то есть в шестимесячный срок после отмены судебного приказа, то есть срок обращения в суд также не пропущен.

Из справки о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2018 год от налогового агента АО «ГСК Югория» следует, что его доход за февраль 2018 года код дохода 2301 составил 90000 рублей (л.д.70). Из ответа АО «Югория», инкассовых поручений, справки о доходах распоряжений, решений судов следует, что сумма дохода в размере 56239,36 рублей (код 2301 неустойка и штраф) была получена ФИО1 от страховой компании в 2018 году (л.д.143-154).

Из справки о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2018 год от налогового агента ПАО «АСКО-Страхование» следует, что его доход за январь и май 2018 года код дохода 2301 составил 40000 рублей и 40000 рублей, всего 80000 рублей (л.д.71). Из ответа ПАО «АСКО-СТРАХОВАНИЕ», справки о доходах и суммах налога физического лица, инкассовых поручений, распоряжений, договоров уступки следует, что сумма дохода в размере 80000 рублей (код 2301 неустойка и штраф) была получена ФИО1 по решению суда от страховой компании в 2018 году (л.д.88-107).

Из справки о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2018 год от налогового агента ПАО СК «РОСГОССТРАХ» следует, что его доход за январь и апрель 2018 года код дохода 2301 составил 658392,32 рублей и 408810,06 рублей, всего 1067202,38 рублей (л.д.72). Из ответа ПАО СК «РОСГОССТРАХ», инкассовых поручений, решений суда справки о доходах и суммах налога физического лица, распоряжений, договоров уступки следует, что сумма дохода в общем размере 1067202,38 рублей (код 2301 неустойка и штраф) была получена ФИО1 от страховой компании в 2018 году (л.д.108-127).

Из справки о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2018 год от налогового агента ОАО «АльфаСтрахование» следует, что его доход за январь 2018 года код дохода 2301 составил 56239,36 рублей (л.д.73). Из ответа АО «АЛЬФАСТРАХОВАНИЕ», требования, инкассовых поручений, справки о доходах распоряжений, решений судов следует, что сумма дохода в размере 56239,36 рублей (код 2301 неустойка и штраф) была получена ФИО1 от страховой компании в 2018 году (л.д.128-142).

Из справки о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2018 год от налогового агента СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» следует, что его доход за январь, февраль, апрель и май 2018 года код дохода 2301 составил соответственно 33013,70 рублей, 14167,86 рублей, 442249,28 рублей, 38000 рублей, всего на общую сумму 527430,84 рублей (л.д.74, 155-162).

На основании Приказа ФНС России от 24.10.2017 г. №ММВ-7-11/820@ «О внесении изменений в приложения №1 и №2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 г. №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов, в числе которых код 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей».

При этом, уплаченные страховой компанией административному истцу в соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей" суммы неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения, штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя отвечают всем перечисленным в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации признакам экономической выгоды, поэтому подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, следовательно, у административного ответчика имеется обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

Таким образом, неустойка за несвоевременную выплату страхового возмещения, штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего подлежал обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 названного Кодекса, за исключением отдельных доходов, среди которых суммы неустойки, штрафа не поименованы.

Таким образом, правовое значение будет иметь период, в который страховая компания выплатила физическому лицу суммы неустойки, штрафа, и представила в налоговый орган сведения о невозможности удержания налога.

Если выплата была произведена в период с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, то указанный доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. Как установлено в суде, от налоговых агентов АО «ГСК Югория», ПАО «АСКО-Страхование», ОАО «АльфаСтрахование», СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» доходы ФИО1 были получены в 2018 году.

Таким образом, оснований для освобождения ФИО1 от уплаты указанного налога, у суда не имеется.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, поскольку МРИ ФНС России в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 - не освобожден, суд в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ приходит к выводу о взыскании с ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 5670,14 рублей.

С учетом всей совокупности изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований налогового органа.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного в <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 1008 рублей, пени по нему в размере 608 рублей 91 копейка;

- по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым органом, за 2018 год в размере 236713 рублей, пени по нему в размере 3570 рублей 42 копейки;

- по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 2844 рубля, пени по нему в размере 2237 рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 5670 рублей 14 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Октябрьский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Председательствующий: подпись

Копия верна

Судья В.А.Приходько

Секретарь Е.В.Загребельная