Решение № 2А-2075/2024 2А-2075/2024~М-1400/2024 М-1400/2024 от 8 сентября 2024 г. по делу № 2А-2075/2024

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

<адрес> 09 сентября 2024 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Кочетковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2075/2024 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на <дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 111793,14 рублей, которое до настоящего времени не погашено. ФИО1 состояла на учете в МИФНС № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 31 836,56 рублей, в том числе: транспортный налог за 2021 г. в размере 3980,00 рублей, транспортный налог за 2020 г. в размере 3980,00 рублей, налог на имущество за 2020 год в размере 1432,00 руб., налог на имущество за 2021 г. в размере 1576,00 руб., пени в сумме 18 868,56 руб., штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 2000,00 руб. Об обязанности по уплате имущественных налогов за 2020-2021 г.г. должник извещен в форме налогового уведомления № от <дата>, № от <дата>. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в сумме 18 868,56 рублей. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от <дата>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок налогоплательщик требование № от <дата> не исполнил, в связи с чем Долговым центром вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках от <дата> на сумму 96 415,31 руб. Налоговый орган обратился в порядке статьи 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей <дата> в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-1236/2023, который был отменен определением от <дата> в связи с возражениями должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечение 6 дней с даты отправки.

В связи с неуплатой налогов в полном объеме в установленный срок, истец просит взыскать с ответчика недоимку в общем размере 31836 рублей 56 копеек, в том числе:

транспортный налог за 2021 г. в размере 3980,00 рублей,

транспортный налог за 2020 г. в размере 3980,00 рублей,

налог на имущество за 2020 год в размере 1432,00 руб.,

налог на имущество за 2021 г. в размере 1576,00 руб.,

пени в сумме 18 868,56 руб.,

штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 2000 руб.

В судебном заседании представитель административного истца не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, просили рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежаще извещена о времени и месте судебного заседания, не уведомила суд об уважительности своей неявки в судебное заседание не просила об отложении рассмотрения дела.

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела №а-1236/2023, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании и срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве, постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, в связи с наличием у нее объектов налогообложения. Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются.

Установлено, что ФИО1 налоговым органом за 2020 год исчислен транспортный налог в размере 3 980,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1 433,00 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от <дата> сроком уплаты до <дата>.

За 2021 год исчислен транспортный налог в размере 3980,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1 576,00 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от <дата> сроком уплаты до <дата>1 года.

В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов в полном объеме, согласно представленному расчету по пени оплату начисленных налогов производила с нарушением сроков, установленных налоговым законодательством, в связи с чем, на недоимку начислены пени и выставлены требования.

В требование об уплате № от <дата> включены: суммы налогов и пени за 2020 год:

транспортный налог в размере 3 980,00 рублей, пени в размере 12,94 рублей,

налог на имущество физических лиц в размере 1 433,00 рублей, пени в размере 4,66 рублей,

срок уплаты по требованию № до <дата>.

В требование об уплате № от <дата> включены: суммы штрафа за налоговые правонарушения:

Штраф в размере 2 000,00 рублей,

срок уплаты по требованию № до <дата>.

В требование об уплате № от <дата> включены: суммы налогов и пени за 2021 год:

транспортный налог в размере 3 980,00 рублей,

налог на имущество физических лиц в размере 1 5 76,00 рублей,

Срок уплаты по требованию № до <дата>.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1 статьи 3).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В установленный налоговым законодательством срок ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлено требование:

№ по состоянию на <дата> об уплате в срок до <дата> транспортный налог в размере 9 382,44 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 9 511,73 рублей, штрафы в размере 3 000,00 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 52423,60.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0.00». Новое требование не формируется.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения или частичного исполнения требования об уплате, налоговым органом в установленные сроки проводятся мероприятия по взысканию задолженности в рамках ст. 46, 48 Кодекса, в соответствии с нормами действующего налогового законодательства, с учетом изменений, установленных Федеральным законом от <дата> №-Ф3. Решение о взыскании задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо на момент формирования решения.

В соответствии со ст. 46 Кодекса принято решение о взыскании задолженности № на сумму 96415,31 рублей отрицательного сальдо по состоянию на <дата>.

Заявление о вынесении судебного приказа в рамках формируется на разницу задолженности налогоплательщика (отрицательное сальдо ЕНС) на момент формирования заявления и ранее принятых мер взыскания в рамках ст. 48 НК РФ.

<дата> в соответствии со ст. 48 Кодекса сформировано Заявление о вынесении судебного приказа № в общей сумме 31836,56 рублей и направлено на судебный участок № Красноглинского судебного района <адрес>.

<дата> мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ №а-1236/2023, который отменен <дата>.

Административный истец с настоящим административным иском обратился в суд <дата>.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В данном случае сумма налогов, пени превысила 10000 рублей при выставлении требования № от <дата> (срок исполнения <дата>), в связи с чем, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованию в течение шести месяцев, то есть до <дата>. С таким заявлением налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (<дата>) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением также в пределах установленного законом шестимесячного срока (<дата>).

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При этом суд отмечает, что налоговым органом последовательно соблюдены все сроки, установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 года, транспортному налогу за 2020, 2021 года является правильным и административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 года, транспортному налогу за 2020, 2021 года подлежат удовлетворению, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию недоимка в заявленной налоговым органом сумме.

В части взыскания пени по транспортному налогу с 2014-2021 гг. – 1972,31 + 138,30 рублей за период с <дата> по <дата>, пени по налогу на имущество за 2014-2021 гг. – 2180,55 рублей за период с <дата> по <дата>, пени по земельному налогу за 2014 год – 360,39 рублей за период с <дата> по <дата>, пени НДФЛ за 2015 год – 125,75 рублей за период с <дата> по <дата>, по страховым взносам на ОПС за 2017-2021 гг. – 10166,76 рублей за период с <дата> по <дата>, по страховым взносам на ОМС за 2017-2021 гг. – 1439,00 рублей за период с <дата> по <дата>, суд находит доводы административного ответчика обоснованными.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, поскольку налоговым органом не подтвержден факт взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года, земельного налога за 2014 год, налога на имущество физических лиц за 2015, 2015, 2016, 2017, 2019 года, по НДФЛ за 2015 год, по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018, 2021 года, по страховым взносам на ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года и не установлен факт их оплаты в добровольном порядке, то пени, начисленные на указанные налоги, также не подлежат взысканию.

Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> оставлено без удовлетворения административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 года, налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

С учетом ранее принятых судебных актов подлежит взысканию сумма недоимки по пени:

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 274,15 рублей за период с <дата> по <дата>,

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 29,85 рублей за период с <дата> по <дата>,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 98,71 рублей за период с <дата> по <дата>,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11,82 рублей за период с <дата> по <дата>,

задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 749,55 рублей, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с <дата> по <дата>.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 645 (шестьсот сорок пять) рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, место жительства: <адрес> бульвар Маршала ФИО3 <адрес>, задолженность по требованию № от <дата> за счет имущества физического лица в размере 16 132 (шестнадцать тысяч сто тридцать два) рубля 08 копеек, в том числе:

транспортный налог за 2020 год в размере 3980,00 рублей,

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 274,15 рублей за период с <дата> по <дата>,

транспортный налог за 2021 год в размере 3980,00 рублей,

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 29,85 рублей за период с <дата> по <дата>,

налог на имущество за 2020 год в размере 1432,00 рублей,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 98,71 рублей за период с <дата> по <дата>,

налог на имущество за 2021 г. в размере 1 576 рублей,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11,82 рублей за период с <дата> по <дата>,

задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 749,55 рублей, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с <дата> по <дата>.

штраф в размере 2000,00 рублей

Взыскать с ФИО1, место жительства: <адрес> бульвар Маршала ФИО3 <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 645 (шестьсот сорок пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья Арефьева Н.В.

Копия верна.