Решение № 2А-27/2026 2А-27/2026(2А-623/2025;)~М-543/2025 2А-623/2025 М-543/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-27/2026

УИД 44RS0003-01-2025-000874-48

Дело № 2а-27/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2026 года город Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Толстовой М.В., при секретаре Анакиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области, действуя через своего представителя, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в общей сумме 40 716,69 руб., в том числе: налог за 2023 год – 28 728 руб. и пени за период с 16.07.2024 по 22.01.2025 г. – 11 934 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №_______ который является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику на праве собственности принадлежат транспортные средства: 1) автомобиль легковой _________, г.р.з. №_______, период регистрации права собственности с __________г. по __________г.; 2) автомобиль легковой _________ г.р.з. №_______, период регистрации права собственности с __________г. по __________г.; 3) автомобиль легковой _________, г.р.з. №_______, период регистрации права собственности с __________г. по __________г.; 4) мотоцикл _________ г.р.з. №_______, период регистрации права собственности с 30.09.1993 года по настоящее время.

Налогоплательщику за данные транспортные средства исчислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в общей сумме 44130 руб., по налоговому уведомлению №_______ от 01.09.2022; за 2022 год в общей сумме 45 345 руб. по налоговому уведомлению №_______ от 29.07.2023 г.; за 2023 год в сумме 28 782 руб. по налоговому уведомлению №_______ от 06.07.2024 г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 16.07.2024 по 22.01.2025 г. и за период с 03.12.2024 по 22.01.2025 г. в общей сумме 11 934,69 руб.

Таким образом задолженность ФИО1 составляет 40 716,69 руб., налог за 2023 год в сумме 28 728 руб. и пени 11 934 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 18.09.2023 №_______ в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Ранее Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 24 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 24.02.2025 №2а-394/2025. В связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен 11.04.2025 года.

Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 36).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения дела. Почтовая корреспонденция направлена ответчику по адресу регистрации, возвращена за истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Возвращение в суд не полученного административным ответчиком заказного письма не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценено судом в качестве надлежащего извещения стороны по делу (л.д. 37-38).

На основании вышеизложенного суд считает возможным рассмотреть административное дело в соответствии со ст.150 КАС РФ, без участия представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к региональным налогам и сборам.

Положения о транспортном налоге регулируются главой 28 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации в частности законом Костромской области от 28.11.2002г. №80-ЗКО «О транспортном налоге».

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения по транспортному налогу в соответствии со ст.358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно в случае снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах, а также в случае угона (кражи) транспортного средства.

Таким образом, объектом налогообложения транспортным налогом является факт владения определенными видами транспортных средств, зарегистрированными в установленном порядке.

Суд считает установленным, что административный ответчик ФИО1 имел в собственности следующее движимое имущество:

- транспортное средство автомобиль легковой _________ г.р.з. №_______, период регистрации права собственности с __________г. по __________г.;

- транспортное средство автомобиль легковой _________ г.р.з. №_______, период регистрации права собственности с __________г. по __________г.;

- транспортное средство автомобиль легковой _________, г.р.з. №_______, период регистрации права собственности с __________г. по __________г.;

- мотоцикл _________ г.р.з. №_______, период регистрации права собственности с __________г. по настоящее время (л.д.10, 13).

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

При этом ст. 362 НК РФ исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Поскольку в органах ГИБДД указанные автомобили были зарегистрированными за административным ответчиком, то административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога в спорные периоды.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №_______ от 09.09.2022 года об уплате за 2021 год: транспортного налога в сумме 44130 руб. (л.д.15) и №_______ от 29.07.2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 45 345 руб. (л.д. 14).

При этом, решением Шарьинского районного суда от 27.10.2025 года с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Костромской области взыскана задолженность по транспортному налогу в общей сумме 21640 рублей 36 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 17404 рублей 48 копеек, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2022 года по 30.10.2023 года в сумме 4235 рублей 88 копеек. Решение вступило в законную силу.

Решением Шарьинского районного суда от 10.11.2025 года с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Костромской области взыскана задолженность по транспортному налогу в общей сумме 13 126, 74 рубля, в том числе: налог за 2019 год в сумме 13 000 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 126, 74 рубля. Решение вступило в законную силу.

Решением Шарьинского районного суда от 27.05.2025 года с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Костромской области взыскана задолженность по транспортному налогу в общей сумме 46 577 рублей 89 копеек, в том числе: налог за 2022 год – 45345 руб.; пени – 1232,89 руб. Решение вступило в законную силу.

Из материалов дела следует, что налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог за 2023 год по налоговому уведомлению №_______ от 06.07.2024 года в оставшейся неуплаченной сумме 28 782 руб. (л.д. 13).

Проверив расчёт транспортного налога, суд приходит к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчёт является арифметически верным. Административным ответчиком расчёт указанных выше налогов не оспорен.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ не исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного статьёй 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности №_______ от 18.09.2023 года, срок уплаты до 06.10.2023 года (л.д. 11-12).

В установленный срок административным ответчиком требование не исполнено.

Доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено.

Решением Арбитражного суда Костромской области от 01.12.2021 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества. Определением Арбитражного суда Костромской области от 13.12.2023 завершена процедура реализации имущества должника (л.д.21-23).

В силу положений пункта 1 и 2 статьи 5 Закона «О несостоятельности (банкротстве) текущими платежами в деле о банкротстве являются, в частности, обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом. Заявление о признании ФИО1. Банкротом принято Арбитражным судом 08.10.2021 года. Таким образом, поскольку задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2023 год возникла в 2024 году, она является текущей и не подлежит списанию с учетом норм Закона о банкротстве (п.5 ст.213.28 ФЗ №127-ФЗ).

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с неуплатой налогов, административному ответчику налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 16.07.2024 по 22.01.2025 г. на сумму совокупной задолженности по налогам в размере 89 475 руб. и за период с 03.12.2024 по 22.01.2025 г. на сумму задолженности за 2023 год в размере 28 782 руб., в общей сумме пени 11 934,69 руб. (л.д. 16).

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства. 24.02.2025 года был вынесен судебный приказ №2а-394/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Костромской области задолженности в сумме 40 716,69 руб. В связи с поступившими возражениями 11.04.2025 года мировым судьей судебного участка № 24 Шарьинского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-394/2025 (л.д.8).

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней было направлено налоговым органом в Шарьинский районный суд 08.08.2025 года, зарегистрировано в суде 11.08.2025 года - то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, исковые требования УФНС по Костромской области являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №_______) в пользу Управления ФНС России по Костромской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу в общей сумме 40 716 (сорок тысяч семьсот шестнадцать) рублей 69 копеек, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 28 782 рублей 00 копеек,

- пени по транспортному налогу в сумме 11 934 рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №_______) в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Костромской областной суд через Шарьинский районный суд.

Председательствующий М.В. Толстова

Мотивированное решение изготовлено 2 февраля 2026 года.