Решение № 2А-1579/2020 2А-1579/2020~М-1307/2020 М-1307/2020 от 15 июля 2020 г. по делу № 2А-1579/2020

Дело № 2а-1579/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 июля 2020 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Васильевой Т.Н.,

при секретаре Безрук Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, а именно по налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

01 июня 2020 года в Московский районный суд г. Твери поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 55728 рублей 61 копейки, в том числе задолженности по налогу на доходы физических лиц - 55549 рублей и пени на недоимку по названному налогу – 179 рублей 61 копейка.

В обоснование административного иска указано, что налоговым агентом СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» в Межрайонную ИФНС России № 10 по Тверской области представлена справка о доходах физического лица ФИО1 за 2018 года, с указанием суммы дохода, с которого не удержан налог, и суммы неудержанного налога. Налогоплательщику в личный кабинет направлено налоговое уведомление № 45088140 от 25 сентября 2019 года об уплате налога на доходы физических лиц. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на доходы физических лиц Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) начислены пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в личный кабинет выгружено требование № 84602 от 18 декабря 2019 года об уплате задолженности с предложением погасить ее в установленный срок. Указанное требование об уплате налога налогоплательщиком не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 73 Тверской области от 26 февраля 2020 года по делу № 2а-290-73/2020 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 06 февраля 2020 года.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, представителей не направили, о времени и месте судебного разбирательства, с учетом положений ст.ст. 100, 101 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовали. Явка в суд лиц, участвующих в деле, обязательной признана не была.

В связи с изложенным, руководствуясь положениями ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено НК РФ.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов следует, что налогоплательщику направлено требование № 84602 от 18 декабря 2019 года с предложением погасить задолженность в размере, превышающем 3000 рублей, в срок до 21 января 2020 года.

06 февраля 2020 года мировым судьей судебного участка № 73 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности в размере 55728 рублей 61 копейки, в том числе по налогу на доходы физических лиц - 55549 рублей и пени на недоимку по названному налогу – 179 рублей 61 копейка. Определением того же мирового судьи от 26 февраля 2020 года названный судебный приказ отменен.

В связи с изложенным суд приходит к выводу, что административное исковое заявление, поступившее в суд 01 июня 2020 года, подано без нарушения установленного законом срока.

Разрешая заявленные административные исковые требования по существу, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно п.п. 1, 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам, с которых подлежит исчислению налог на доходы физических лиц относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от Российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ.

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено цитируемой статьей.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных НК РФ.

В п. 1 ст. 225 НК РФ установлено, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В судебном заседании установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что налоговым агентом СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» в налоговой орган представлена справка о доходах физического лица ФИО1 за 2018 год, с указанием суммы дохода, с которого не удержан налог, и суммы неудержанного налога, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 55549 рублей.

На необходимость уплаты названного налога в срок до 02 декабря 2019 года указано в налоговом уведомлении № 45088140 от 25 июля 2019 года, которое 16 августа 2019 года выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Более того, в ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

Поскольку налог на доходы физических лиц за 2018 год не был уплачен ФИО1 в установленный законом срок, 29 декабря 2019 года налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика выгружено требование № 84602 от 18 декабря 2019 года, которым налогоплательщику было предложено в срок до 21 января 2020 года уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 года в сумме 55549 рублей, пени на недоимку по названному налогу в размере 179 рублей 61 копейки.

Сведений об уплате названной задолженности представленные материалы не содержат.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление надлежит удовлетворить.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 1871 рубля 86 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 55549 (пятидесяти пяти тысяч пятиста сорока девяти) рублей и пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 179 (ста семидесяти девяти) рублей 61 (шестидесяти одной) копейки, а всего задолженность по обязательным платежам в размере 55728 (пятидесяти пяти тысяч семиста двадцати восьми рублей) 61 (шестидесяти одной) копейки.

Получатель УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области), ИНН <***>, КПП 695001001, банк получателя: Отделение Тверь, расчетный счет: <***>,

БИК: 042809001,

ОКТМО: 28701000,

КБК 18210102030011000110 (НДФЛ),

КБК 18210102030012100110 (пени НДФЛ).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 1871 (тысячи восьмиста семидесяти одного) рубля 86 (восьмидесяти шести) копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.Н. Васильева

Дело № 2а-1579/2020