Решение № 2А-1849/2019 2А-1849/2019~М-1365/2019 М-1365/2019 от 14 июля 2019 г. по делу № 2А-1849/2019

74RS0017-01-2019-001900-38 дело № 2а-1849/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 июля 2019 года г. Златоуст Челябинской области

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Карповой О.Н.,

при секретаре Стерляжниковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогу, штрафа,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором, уточнив заявленные требования, просит взыскать с административного ответчика задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) в размере 1903 руб., пени по ЕНВД – 259,95 руб., штраф по ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 1000 руб. (л.д. 4-5, 54).

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, основной вид деятельности – розничная торговля в палатках и на рынках, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД). В соответствии со ст. 346.42 НК РФ ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, представила налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2015 года, с исчисленной суммой налога к уплате в размере 3282 руб., за 2 квартал 2015 года с исчисленной суммой налога к уплате в размере 3282 руб., за 3 квартал 2015 года с исчисленной суммой налога к уплате в размере 1903 руб., срок уплаты налога за 3 квартал 2015 – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок сумма ЕНВД за 3 квартал 2015 года в размере 1903 руб. ответчиком в бюджет не перечислена. Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату ЕНВД на сумму недоимки начислена пеня. В порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требования не исполнены, сумма задолженности в бюджет не уплачена. ФИО1 совершила налоговое правонарушение в виде непредставления в установленный срок налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2015 года. Налоговая декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ при сроке представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок декларации по ЕНВД за 3 квартал 2015 года в виде штрафа в размере 1 000 руб. В связи с тем, что обязанность по уплате штрафа налогоплательщиком не была исполнена, ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен (86).

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена, просит рассмотреть дело без ее участия (л.д. 88).

Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, в том числе оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (выписка из ЕГРИП л.д. 59-60).

В соответствии со ст. 346.42 НК РФ ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, ДД.ММ.ГГГГ представила налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2015 года с исчисленной суммой налога к уплате в размере 1903 руб. (л.д. 55-57).

Срок уплаты налога за 3 квартал 2015 – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в соответствии со ст.69, с п. 1 ст. 70 НК РФ, ответчику ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в том числе ЕНВД за 3 квартал 2015 года в размере 1903 руб., пени в размере 108,44 руб. со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8,9-11).

Также административному ответчику налоговым органом в последующем неоднократно направлялись требования об уплате задолженности по ЕНВД и пени:

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в том числе ЕНВД за 2 квартал в размере 3282 руб., ЕНВД за 3 квартал 2015 года в размере 1903 руб., пени в размере 157,89 руб. со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24, 25-27);

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в том числе ЕНВД за 2 квартал в размере 3282 руб., за 3 квартал 2015 года в размере 1903 руб., пени в размере 173,02 руб. со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12, 13-15);

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в том числе ЕНВД за 2 квартал в размере 3282 руб., за 3 квартал 2015 года в размере 1903 руб., пени в размере 170,08 руб. со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16, 17-19);

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в том числе ЕНВД за 2 квартал в размере 3282 руб., за 3 квартал 2015 года в размере 1903 руб., пени в размере 157,28 руб. со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20, 21-23).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок декларации по ЕНВД за 3 квартал 2015 года в виде штрафа в размере 1 000 руб. (л.д.61-62).

Из решения следует, что ФИО1 совершила налоговое правонарушение в виде непредставления в установленный срок налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2015 года. Налоговая декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ при сроке представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Данные обстоятельства подтверждаются налоговой декларацией, актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65-67). Извещение о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ (л.д.74-77).

Копия решения направлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.63-64).

Сведений об обжаловании налогоплательщиком указанного решения в материалах дела не имеется.

В связи с тем, что обязанность по уплате штрафа налогоплательщиком не была исполнена, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 1000 руб. со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28, 29-31).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженность по ЕНВД в размере 1903 руб., пени по ЕНВД – 766,71 руб., штраф по ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 1000 руб. (л.д. 89)

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 г.Златоуста был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 ЕНВД за 3 квартал 2015 года в размере 1903 руб., пени по ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 766,71 руб., штраф по ЕНВД в размере 1000 руб., который был отменен в последующем определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (л.д. 7).

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суд полагает, что то обстоятельство, что задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2015 года была включена налоговым органом в требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с новыми сроками исполнения, не дает налоговому органу оснований для получения от этого преимуществ в виде продления срока обращения в суд с соответствующими исковыми требованиями, поскольку какого-либо перерасчета задолженности по ЕНДВ не произведено, сумма налога идентична суммам, указанным в первоначальном требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по ЕНВД превысила 3000 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено (л.д.24).

Доказательств обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по ЕНВД за 2,3 квартал 2015 года по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по ЕНВД за 3 квартал 2015 года в размере 1903 руб., пени по ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 259,95 руб. (уточненный расчет пени л.д. 54,58) налоговым органом пропущен, поскольку обращение к мировому судье и в Златоустовский городской суд последовали после истечения шести месяцев после той даты, когда сумма задолженности превысила 3000 руб.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи иска в суд административным истцом не заявлено.

Поскольку налоговым органом не пропущен срок для обращения с иском в суд в части требований о взыскании штрафа (срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения к мировому судье – ДД.ММ.ГГГГ), обязанность по уплате которого административным ответчиком не исполнена, требование Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании штрафа в размере 1000 руб. подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Исходя из цены иска, размер госпошлины в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ составляет 400 руб.

Поскольку требования административного истца удовлетворены судом на 31,62%, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 126,48 руб. (31,62% от 400 руб.).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 14, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области сумму штрафа в размере 1000 (одна тысяча) руб. по следующим реквизитам: УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Челябинской области) ИНН <***>; р/с <***> Отделение Челябинск; БИК 047501001; ОКТМО 75712000; КБК – 18210502010023000110.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа в размере 126 (сто двадцать шесть) рублей 48 копеек, уплату которой произвести по реквизитам УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 21), ИНН получателя <***>, КПП получателя 740401001, ОКТМО получателя 75712000, Банк получателя Отделение Челябинск, БИК 047501001, счет <***>, КБК 18210803010011000110.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: О.Н.Карпова

Мотивированное решение составлено 22.07.2019