Решение № 2А-380/2021 2А-380/2021~М-272/2021 М-272/2021 от 8 июня 2021 г. по делу № 2А-380/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Красный Яр 9 июня 2021 г.

Красноярский районный суд Астраханской области в составе:

Председательствующего судьи Е.В. Черкасовой,

при секретаре Байтимировой К.Б.

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Красноярского районного суда Астраханской области, расположенном по адресу: <...>, административное дело № 2а-380/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Астраханской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что последний состоял на налоговом учете в МИФНС № 1 по Астраханской области в качестве налогоплательщика по имущественному, земельному налогам, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховым взносам по которым имеет задолженность.

Просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность в общей сумме 3 656,93 рубля.

Административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Астраханской области о времени и месте судебного разбирательства извещен в порядке ст.ст. 96, 98, 99 КАС РФ надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, причины неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен в порядке ст.ст. 96, 98, 99 КАС РФ надлежащим образом.

В связи с чем, в соответствии со ст.289 КАС РФ суд приходит к выводу о рассмотрении административного дела в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ч.6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390, п.1,2 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с частью 4 статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

ФИО1 был произведен расчет земельного налога, который отражен в единых налоговых уведомлениях №38359047 от 27.07.2018г. с возможностью добровольного исполнения в срок до 3.12.2018г.; №27738435 от 15.07.2019г. с возможностью добровольного исполнения в срок до 2.12.2019г.

Однако, должником несвоевременно исполнена обязанность по уплате земельного налога за 20172018гг., в связи с чем, была начислена пеня в общей сумме 30,65 руб.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (п.п.1,2 ст.401 НК РФ): жилой дом, в том числе жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы (п.2 ст. 402 НК РФ).

ФИО1 был произведен расчет налога на имущество, который отражен в едином налоговом уведомлении №38359047 от 27.07.2018г. с возможностью добровольного исполнения в срок до 3.12.2018г.; №27738435 от 15.07.2019г. с возможностью добровольного исполнения в срок до 2.12.2019г.

Однако, должником до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате налога на имущество за 2017-2018гг., в связи с чем, была начислена пеня в сумме 10,57 руб.

Федеральным Законом от 3.07.2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01.01.2017г. полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС №1 по Астраханской области в качестве налогоплательщика страховых взносов.

С 01.01.2017г. Закон от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу в связи с принятием Федерального Закона от 3.07.2016г. №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам регламентирован ст. 430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, предусмотрен ст.431 НК РФ.

Согласно п.1,3 ст.431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, предусмотрен ст. 432 НК РФ, ст. 16 Закона №212-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов данными плательщиками производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).

Согласно п.1 ст.16 Закона №212-ФЗ расчет сумм страховых взносов данными плательщиками производится самостоятельно в соответствии со ст.14 настоящего Федерального закона.

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны в 12-дневный срок с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащих уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета (п.6 ст.16 Закона №212-ФЗ).

В силу п.1,2,3 ст.25 Закона №212-ФЗ от 24.07.2009г. плательщик страховых взносов должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, сумма соответствующих пеней устанавливается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов; пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

ФИО1 имеет следующую задолженность по страховым взносам за периоды до 1.01.2017г.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017г.: пени 218, 41 руб., что отражено в расчете задолженности (л.д.16).

Согласно ст.346.28 НК РФ (далее-Кодекс) ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

ФИО1 была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее-ЕНВД) за 3 квартал 2016г. с суммой подлежащей уплате в бюджет в размере 449,00 руб.

В соответствии с п.1 ст. 346.32 Кодекса уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

В нарушение действующего законодательства сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016г. ФИО1 в установленный законом срок в бюджет не перечислена.

В связи с чем, была начислена пеня в размере 44,30 рублей.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.4,11 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат:

-земельный участок с кадастровым номером 30:06:100223:33, расположенный по адресу: <адрес>

-жилой дом с кадастровым номером 30:06:100617:2177, расположенный по адресу: ДД.ММ.ГГГГ

В настоящее время ФИО1 состоит в МИФНС №1 по Астраханской области в качестве налогоплательщика страховых взносов и является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 9 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налога и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ, начисляется пеня.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч.4 ст. 75 Налогового Кодекса РФ).

В связи с неуплатой земельного, имущественного налога за 2017-2018гг. в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования №19730 от 15.02.2018г. с возможностью добровольного исполнения в срок до 3.04.2018г.; требование №12877 от 29.01.2019г. с возможностью добровольного исполнения в срок до 19.03.2019г.; требование №5833 от 28.01.2020г. с возможностью добровольного исполнения в срок до 2.03.2020г.

Однако, указанные уведомления в добровольном порядке должником не исполнены.

В связи с чем, налоговым органом была начислена пеня по земельному налогу в размере 30,65 руб., по имущественному налогу в размере 10,57 руб., по единому налогу на вмененный доход в размере 44, 30 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 218, 41 руб.

В связи с несвоевременным исполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов МИФНС России № 1 по Астраханской области обратилось с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 в судебном порядке.

Расчет задолженности пени проверен судом и признан правильным. Доказательств в подтверждение того, что ФИО1 своевременно произведена уплата задолженности по налогам и пени в МИФНС России № 1 по Астраханской области, в материалы дела представлено не было.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Красноярского района Астраханской области от 23.11.2020г. судебный приказ, вынесенный в пользу административного истца был отменен на основании возражения ФИО1

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России № 1 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, с учетом уточненных исковых требований, подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций, судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит также взысканию государственная пошлина, размер которой исчисляется в соответствии с положениями пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 400, 00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России № 1 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № 1 по Астраханской области задолженность по неисполненным требованиям:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 343 руб., пеня в размере 10,57 руб. (ОКТМО 12630436) за налоговый период 2017-2018г.г.;

-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: КБК 18210502010022100110 пеня в размере 44, 30 руб. (ОКТМО 12630436);

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 010 руб., пеня в размере 30,65 руб. за налоговый период 2017-2018гг. (ОКТМО 12630436);

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017г.: пеня в размере 218,41 руб. (ОКТМО 12630436) КБК 18210202103082011160.

На общую сумму 3656, 93 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Красноярский район» Астраханской области государственную пошлину в размере 400, 00 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через районный суд, вынесший решение.

Решение в окончательной форме изготовлено 11 июня 2021 г.

Судья (<> Е.В.Черкасова

<>

<>