Решение № 2А-19/2024 2А-19/2025 2А-19/2025(2А-625/2024;)~М-577/2024 2А-625/2024 М-577/2024 от 10 марта 2025 г. по делу № 2А-19/2024

Дело № 2а-19/2024

УИД 16RS0017-01-2024-000951-97


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года с. Грахово УР

Кизнерский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Шмыковой О.Ю.,

при секретаре Малковой А.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Кизнерский районный суд Удмуртской Республики с административным исковым заявлением к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени, мотивируя следующим.

ФИО5, в период с 28.02.2000г. до 05.06.2019г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС), подлежащая уплате за 2017г. составляла 23400 руб. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее ОМС), подлежащая уплате за 2017г. составляла 4590 руб. Страховые взносы на ОПС И ОМС за 2017 год ответчиком своевременно (до 09.01.2018г. спорный период) не уплачены.

Сумма страховых взносов на ОПС, подлежащая уплате за 2018г. составляла 26545 руб. Сумма страховых взносов на ОМС, подлежащая уплате за 2018г. составляла 5840 руб. Страховые взносы на ОПС И ОМС за 2018 год ответчиком своевременно (до 09.01.2019г. спорный период) не уплачены.

Сумма страховых взносов на ОПС, подлежащая уплате за 2019г. с учетом прекращения деятельности индивидуального предпринимателя 05.06.2019г.) составляла 12638,53 руб. Сумма страховых взносов на ОМС, за 2019г. с учетом прекращения деятельности индивидуального предпринимателя 05.06.2019г.), составляла 2963,94 руб. Страховые взносы на ОПС И ОМС за 2018 год ответчиком своевременно (до 20.06.2019г.) не уплачены.

На основании ст.75 НК РФ, в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017г. в установленный срок начислены пени за период с 10.01.2018г. по 31.12.2022г в сумме 8649,42 руб. и 1696,62 руб. соответственно.

В связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018г. в установленный срок начислены пени за период с 10.01.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 7415,78 руб. и 1631,52 руб. соответственно.

В связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019г. в установленный срок начислены пени за период с 21.06.2019г. по 31.12.2022г в сумме 3002,28 руб. и 704,09 руб. соответственно.

Кроме того, ФИО5 является собственником земельных участков:

земельный участок по адресу: <адрес>, д. Старые Ятчи, кадастровый №

земельный участок по адресу: <адрес>, д. Поршур, кадастровый №.

Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2022 год в размере 176,00 руб. Налоговое уведомление N 86318186 от 24.07.2023г., направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом с уведомлением.

Также ответчик несвоевременно производил оплату земельного налога за 2018г. в размере 165,00 руб., за 2019г. в размере 165,00 руб. за 2020 год в размере 165,00 руб. и за 2021г. в размере 164 руб.

В связи с неуплатой земельного налога за 2017г., 2018, 2019, 2020, 2021гг., в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в связи с неуплатой земельного налога за 2017г., за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в сумме 78,57 руб., в связи с неуплатой земельного налога за 2018г., за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 32,77 руб., в связи с неуплатой земельного налога за 2017г., в связи с неуплатой земельного налога за 2019г., за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 22,30 руб., в связи с неуплатой земельного налога за 2020г., за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 11,36 руб., в связи с неуплатой земельного налога за 2021г., за период с 02.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 01,23 руб.

Кроме того, в соответствии с представленными данными Управления федеральной регистрационной службы УР ответчик является собственником имущества: жилого дома, расположенного по адресу: Граховский район, <адрес><адрес>, кадастровый номер №.

Налоговым органом на основании п. 2 ст.52 и п.1 ст.408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате с учетом налоговых ставок, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. За 2017г. в сумме 368 руб., в установленный законодательством РФ о налогах и сборах срок налог на имущество физических лиц не уплачен.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017г., в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в сумме 103,38 руб.

Согласно ст. 357, ст. 358, ст.363 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога на основании сведений, представляемых в налоговый орган государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст. 85, п.1 п.4 ст.362 НК РФ. у ответчика в собственности имелись транспортные средства марки

- ЗАЗ Сенс TF698Р 91, грз №, VIN №, период владения с 29.07.2008г. по 25.03.2017г.,

- Богдан 211010-81, грз № VIN №, период владения с 01.07.2014г. по 19/04.2017г.

Ответчику был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 356 руб. Задолженность по налогу своевременно не погашена. В связи с неуплатой транспортного налога за 2017г., в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в сумме 102,81 руб.

Федеральным законом 263-ФЗ от 14.07.2022г. с 01.01.2023г. введен институт единого налогового счета с единым сальдо.

По состоянию на 01.01.2023г. у ФИО5 числилась недоимка в размере 77698 руб., сформировавшаяся за счет неисполнения обязанности (полностью или частично):

- в размере 23400 руб. – страховые взносы на ОПС за 2017г.,

- 4590 руб. – страховые взносы на ОМС за 2017г.,

- 26545,00 руб. – страховые взносы на ОПС за 2018г.,

- 5840,00 руб. – страховые взносы на ОМС за 2018г.,

- 12638,53 руб. – страховые взносы на ОПС за 2019г.,

- 2963,94 руб. – страховые взносы на ОМС за 2019г.,

- 368,00 руб. – налог на имущество за 2017г.,

- 356 руб. – транспортный налог за 2017г.,

- 338,00 руб. – (66-272) – земельный налог за 2017г.,

- 165,00 руб. – земельный налог за 2018г.

- 165 руб. – земельный налог за 2019г.

- 165 руб. – земельный налог за 2020г.,

- 164 руб. – земельный налог за 2021г.

Задолженность погашалась из ЕНП частично.

С 01.12.2023г. задолженность увеличилась на 176 руб. – по сроку уплаты 01.12.2023г. налогоплательщику начислен земельный налог за 2022г.

В связи с неуплатой ЕНП, в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 8028,73 руб.

Ответчику направлено требование об уплате задолженности № 93161 от 06.07.2023г. со сроком уплаты до 27.11.2023г. Управлением вынесено решение № 23480 от 29.02.2024г. о взыскании задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по оплате обязательных платежей и санкций налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

11.04.2024г. мировым судьей судебного участка Граховского района УР вынесен судебный приказ № 2а-326/2024, который в последствие был отменен определением суда от 18.04.2024г.

Таким образом, налоговый орган просит о взыскании с ФИО5 обязанности по оплате обязательных платежей и санкций в размере 30574 руб. 54 коп.

В том числе земельный налог в размере 176 руб., пени в сумме 30398,54 руб.

В последствии налоговым органом направлено заявление об уточнении исковых требований в части отражения суммы пени, подлежащей взысканию с ответчика ФИО5, сумма пени, подлежащая взысканию в исковом заявлении указана неверно и составляет 31398,54 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Удмуртской Республике не явился, административный истец извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание также не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по месту его регистрации, каких-либо заявлений или ходатайств суду не направил. Ранее административный ответчик представил суду заявление о применении срока исковой давности по взысканию платежей и санкций.

Заинтересованные лица ФИО2, ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. От ФИО1 поступило заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и заинтересованных лиц, в порядке ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), по имеющимся письменным доказательствам в материалах дела.

Изучив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1, 5, 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из представленных доказательств усматривается, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе, в период с 28.02.2000г. по 05.06.2019г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Также в собственности ответчика имелось имущество, являющееся предметом налогообложения, сведения о которых переданы соответствующему территориальному налоговому органу (административному истцу) органами регистрации.

Административным ответчиком ФИО5 в установленный срок не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный законом, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Из материалов дела усматривается, что в нарушение ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО5 уплату страховых взносов за 2017г., 2018г, 2019 годы не производил.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) подлежащая уплате за 2017г. составляет 23400,00 руб. Сумма страховых вносов на ОПС за 2017г. ответчиком своевременно (до 09.01.2018г.) не уплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) подлежащая уплате за 2017г. составляет 4590,00 руб. Сумма страховых вносов на ОМС за 2017г. ответчиком своевременно (до 09.01.2018г.) не уплачена.

На основании ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017г. в установленный срок начислены пени за период с 21.12.2018г. по 31.12.2022г. в сумме 6658,08 руб. и 1306,02 руб. соответственно.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС И ОМС за 2017г. направлено требование об уплате страховых взносов от 23.01.2018г. №. Указанным требованием установлен срок для добровольной уплаты задолженности до 12.02.2018г. в связи с неисполнением указанного требования, налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет имущества индивидуального предпринимателя от 06.03.2018г. №. Налоговым органом вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества индивидуального предпринимателя от 06.07.2018г. №. Постановление направлено в службу судебных приставов, для принудительного взыскания. Исполнительное производство возбуждено, о чем вынесено постановление (Постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.03.2018г. №, постановление об объединении в сводное по должнику от 31.10.2018г. №).

Суд, установил, что с требованиями о взыскании недоимки на ОПС И ОМС за 2017г. налоговый орган обратился, в пределах сроков, предусмотренных ст. 69,70 НК РФ. Сведений об окончании исполнительного производства, материалы дела не содержат. Административным ответчиком также не представлено доказательств по исполнению указанной обязанности.

Проверяя представленный административный истцом расчет, с учетом заявления налогоплательщика о пропуске срока исковой давности по заявленным требованиям, суд приходит к выводу, что пени недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017г. подлежат взысканию за период с 21.12.2018г. по 31.12.2022г. в сумме 6658,08 руб. и 1306,02 руб. соответственно.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) подлежащая уплате за 2018г. составляет 26545,00 руб. Сумма страховых вносов на ОПС за 2017г. ответчиком своевременно (до 09.01.2019г.) не уплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) подлежащая уплате за 2018г. составляет 5840,00 руб. Сумма страховых вносов на ОМС за 2017г. ответчиком своевременно (до 09.01.2019г.) не уплачена.

Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018г. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Граховского района УР от 19.10.2020г. № 2а-115/2020. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 18.11.2020г. №-ИП, сводное исполнительное производство по должнику №-СД.

На основании ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018г. в установленный срок начислены пени за период с 10.01.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 7415,78 руб. и 1631,52 руб. соответственно.

Суд, установил, что с требованиями о взыскании недоимки на ОПС И ОМС за 2018г. налоговый орган обратился, в пределах сроков, предусмотренных ст. 69,70 НК РФ.

Судебным приставом Граховского РОСП представлен реестр перечислений денежных средств по исполнительному производству 11214/20/18027-ИП, согласно которому взыскание средств начинается с 22.02.2023г. по 05.12.2024г. Административным ответчиком не представлено доказательств по исполнению указанной обязанности.

Сумма пени, в соответствии со ст.75 НК РФ подлежит взысканию в размере указанном административным истцом, т.е. за период с 10.01.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 7415,78 руб. на ОПС и 1631,52 руб. на ОМС соответственно

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) подлежащая уплате за 2019г. (с учетом прекращения деятельности индивидуального предпринимателя 05.06.2019г.) составляет 12638,53 руб. Сумма страховых вносов на ОПС за 2019г. ответчиком своевременно (до 20.06.2019г.) не уплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) подлежащая уплате за 2019г. (с учетом прекращения деятельности индивидуального предпринимателя 05.06.2019г.) составляет 2963,94 руб. Сумма страховых вносов на ОМС за 2017г. ответчиком своевременно (до 09.01.2018г.) не уплачена.

Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019г. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Граховского района УР от 30.12.2019г. № 2а-176/2019. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.02.2020г. №-ИП, сводное исполнительное производство по должнику №-СД.

На основании ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018г. в установленный срок начислены пени за период с 21.06.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 3002,28 руб. и 704,09 руб. соответственно. И подлежит взысканию в полном объеме.

Судебным приставом Граховского РОСП представлен реестр перечислений денежных средств по исполнительному производству 1781/20/18027-ИП, согласно которому взыскание средств начинается с 22.02.2023г. по 05.12.2024г. Административным ответчиком не представлено доказательств по исполнению указанной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. На основании п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статей (без учета положений пунктов 7, 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Из искового заявления следует, что ФИО5 являлся собственником земельных участков: - земельный участок по адресу: <адрес> д. Старые Ятчи кадастровый номер №.

- земельный участок по адресу: <адрес> д. Поршур, кадастровый номер №

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.3 ст396 НК РФ исчислен земельный налог за 2022г. в размере 176,00 руб.

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2017г. в сумме 272 руб., недоимка взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Граховского района УР от 20.12.2019г. № 2а-176/2019. (расчет земельного налога за 2017г. исходя из налогового уведомления № от 28.08.2018г. и письменных пояснений по делу от 10.03.2025г., произведен по следующим земельным участкам:

- №, расположенный по адресу: УР <адрес>;

- №, расположенный по адресу: УР Граховский район, д. Русский Куюк;

- № расположенный по адресу: УР Граховский район, д. Старые Ятчи;

- №, расположенный по адресу: УР Граховский район, д. Русский Куюк, <адрес>;

- № расположенный по адресу: УР Граховский район, д. Поршур;

Из письменных пояснений по делу от 10.03.2025г. следует, что расчет земельного налога происходит по следующим объектам:

За 2018г.

- №, расположенный по адресу: УР Граховский район, д. Старые Ятчи;

- №, расположенный по адресу: УР Граховский район, д. Поршур;

За 2019г.

- №, расположенный по адресу: УР Граховский район, д. Старые Ятчи;

- № расположенный по адресу: УР Граховский район, д. Поршур;

За 2020г.

- №, расположенный по адресу: УР Граховский район, д. Старые Ятчи;

- № расположенный по адресу: УР Граховский район, д. Поршур;

За 2021г.

- №, расположенный по адресу: УР Граховский район, д. Старые Ятчи;

- №, расположенный по адресу: УР Граховский район, д. Поршур;

За 2022г

- №, расположенный по адресу: УР Граховский район, д. Старые Ятчи;

- №, расположенный по адресу: УР Граховский район, д. Поршур;

В связи с неуплатой земельного налога за 2017г., 2018, 2019, 2020, 2021гг., в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в связи с неуплатой земельного налога за 2017г., за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в сумме 78,57 руб.,

в связи с неуплатой земельного налога за 2018г., за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 32,77 руб.,

в связи с неуплатой земельного налога за 2019г., за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 22,30 руб.,

в связи с неуплатой земельного налога за 2020г., за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 11,36 руб.,

в связи с неуплатой земельного налога за 2021г., за период с 02.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 01,23 руб.

Кроме того, из искового заявления следует, что в соответствии с представленными данными Управления федеральной регистрационной службы УР ответчик является собственником имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, д. Поршур, <адрес>, кадастровый номер №.

Налоговым органом на основании п. 2 ст.52 и п.1 ст.408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате с учетом налоговых ставок, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. За 2017г. в сумме 368 руб., в установленный законодательством РФ о налогах и сборах срок налог на имущество физических лиц не уплачен.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017г., в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в сумме 103,38 руб.

Из сведений с ЕГРН от 27.12.2024г. о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости, следует, что по состоянию на 27.12.2024г. у ФИО5 в собственности объектов недвижимости не имеется.

Из сведений с ЕГРН от 16.01.2025г. на объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенном по адресу: Удмуртская Республика, Граховский район, сведения о зарегистрированных правах отсутствуют.

При этом, из представленных ФИО1 налоговых уведомлений за период с 2021г. по 2024г. следует, что земельный участок с кадастровым номером № (№), расположенном по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, д. Ст. Ятчи, числится в собственности ФИО1, в связи с чем, ему начисляется земельный налог. В собственности ФИО1 1/614 доля в праве на указанный участок, до указанного времени сведений о переходе прав на указанный земельный участок не имеется, сведений о том, что ФИО5 также является собственником 1/614 доли в праве на указанный земельный участок не имеется. Сведения об иных собственниках и переходе прав собственности на указанный объект недвижимости отсутствуют.

Кроме того, из сведений с ЕГРН от 16.01.2025г. на объект недвижимости – земельный участок, с кадастровым номером №, следует, что указанный земельный участок расположен по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, д. Поршур, <адрес>, собственником указанного земельного участка является ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, дата регистрации права 03.11.2022г., доля в праве 1/614, до указанного времени сведений о переходе прав на указанный земельный участок не имеется, сведений о том, что ФИО5 также является собственником 1/614 доли в праве на указанный земельный участок не имеется. Сведения об иных собственниках и переходе прав собственности на указанный объект недвижимости отсутствуют.

Из сведений с ЕГРН от 16.01.2025г. на объект недвижимости (здание) с кадастровым номером №, расположенном по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, д. Поршур, <адрес>, собственником указанного объекта недвижимости является ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения с 17.12.2024г., при этом в пределах указанного объекта недвижимости расположены земельные участки с кадастровыми номерами №, №, собственником которых является также ФИО2

Из показаний административного ответчика ФИО5 следует, что ни кода не имел в собственности указанные земельные участки, и жилой дом, ранее они принадлежали его отцу ФИО3, что ранее право собственности на указанные объекты недвижимости в Росреестре зарегистрированы не были, после смерти отца в права наследования вступила ФИО2

Из свидетельств о праве на наследство по закону <адрес>, <адрес>, <адрес>, следует, что ФИО2 вступила в права наследования по закону после смерти своего отца ФИО3, умершего ДД.ММ.ГГГГ. за земельные участки с кадастровым номером №, №, расположенные по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, д. Поршур, <адрес>, и жилой дом, кадастровый номер объекта №, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, д. Поршур, <адрес>.

Из пояснений третьего лица ФИО2 направленных в адрес суда, следует, что ФИО2 является единственным наследником ФИО3

Таким образом, требования налогового органа, о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022г и пени в связи с неуплатой земельного налога за 2018г, 2019, 2020, 2021г., а также по налогу на имущество физических лиц удовлетворению не подлежат.

Расчет пени в связи с неуплатой земельного налога за 2017г., подлежит удовлетворению частично.

Согласно выпискам из ЕГРН от 03.03.2025г. ФИО5 являлся собственником земельных участков:

- кадастровый №, расположенного по адресу <адрес>, право пользования зарегистрировано с 09.03.2017г., сведений о прекращении права пользования нет;

- кадастровый №, расположенного по адресу <адрес>, д. Русский Куюк, право пользования которым прекращено 09.03.2017г., доля в праве 1/6.

- кадастровый №, расположенного по адресу <адрес>, д. Русский Куюк, <адрес>, право пользования которым прекращено 10.03.2017г.

С учетом изложенного, расчет пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017г., подлежит расчету с учетом трех объектов недвижимости в собственности за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. на сумму недоимки в размере 173 руб., размер пени составляет 61,76 руб.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 Налогового кодекса РФ.

Статей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса (ч. 1). Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога (ч. 2 ст. 356 (в ред. ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ) применяется начиная с уплаты транспортного налога за налоговый период 2020 года). При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения (ч. 3).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

У ответчика в собственности имелись транспортные средства марки

- ЗАЗ Сенс TF698Р 91, грз №, VIN №, период владения с 29.07.2008г. по 25.03.2017г.,

- Богдан 211010-81, грз №, VIN №, период владения с 01.07.2014г. по 19/04.2017г.

Ответчику был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 356 руб. Задолженность по налогу своевременно не погашена. В связи с неуплатой транспортного налога за 2017г., в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в сумме 102,81 руб.

Из ответа на запрос с РЭО МРЭО ГИБДД МВД по УР от 08.01.2025г. следует, что на имя ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ранее были зарегистрированы транспортные средства марки ЗАЗ698Р 91, VIN №, грз №, 2008 года выпуска, с 29.07.2008г. по 25.03.2017г. Снят с учета в связи с утилизацией;

- Богдан 211010-81, VIN №, грз №, 2010 года выпуска, период владения с 01.07.2014г. по 19.04.2017г., снят с учета в связи с изменением собственника (владельца);

Недоимка по транспортному налогу за 2017г., взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Граховского района УР от 30.12.2019г. № 2а-176/2019г.

Из реестра перечисления денежных средств судебного пристава исполнителя следует, что по судебному приказу мирового судьи судебного участка Граховского района УР от 30.12.2019г. № 2а-176/2019г. производились удержания денежных средств начиная с 22.02.2023г.,

Как следует из административного иска, налоговая инспекция просит суд взыскать с налогоплательщика пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в сумму 102,81 руб.

Проверяя представленный административный истцом расчет, суд установил, что с требованиями о взыскании пени за 2017г. Налоговый орган обратился в адрес мирового судьи судебного участка Граховского района УР в пределах сроков, предусмотренных НК РФ, приказное производство не отменено, суд приходит к выводу, что в данном случае пени по транспортному налогу подлежат взысканию за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в размере 102,81 руб.

Федеральным законом 263-ФЗ от 14.07.2022г. с 01.01.2023г. введен институт единого налогового счета с единым сальдо.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 и пунктом 5 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

Денежного выражения совокупной обязанности;

Денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа;

Согласно п.3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные налоговым законодательством сроки.

С 01.01.2023 в ст. 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 утратила силу статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения задолженности (в том числе по причине начисления дополнительных сумм пеней) сумма требований по заявлению о вынесении судебных приказов может быть больше суммы, указанной в требовании об уплате и в решении о взыскании.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Истец в исковом заявлении и письменных пояснениях по делу от 10.03.2025г. указывает, что по состоянию на 01.01.2023г. у ФИО5 числилась недоимка в размере 77698 руб., сформировавшаяся за счет неисполнения обязанности (полностью или частично):

- в размере 23400 руб. – страховые взносы на ОПС за 2017г.,

- 4590 руб. – страховые взносы на ОМС за 2017г.,

- 26545,00 руб. – страховые взносы на ОПС за 2018г.,

- 5840,00 руб. – страховые взносы на ОМС за 2018г.,

- 12638,53 руб. – страховые взносы на ОПС за 2019г.,

- 2963,94 руб. – страховые взносы на ОМС за 2019г.,

- 368,00 руб. – налог на имущество за 2017г.,

- 356 руб. – транспортный налог за 2017г.,

- 338,00 руб. – (66-272) – земельный налог за 2017г.,

- 165,00 руб. – земельный налог за 2018г.

- 165 руб. – земельный налог за 2019г.

- 165 руб. – земельный налог за 2020г.,

- 164 руб. – земельный налог за 2021г.

Задолженность погашалась из ЕНП частично.

При этом, как уже было сказано выше, на основании выписок из ЕГРН, суд отказал в удовлетворении требований о взыскании налога на землю за 2018, 2019, 2020, 2021г. и налога на имущество. Таким образом, из единого налогового счета подлежат исключению недоимка по налогу на землю за 2018, 2019, 2020, 2021г. и налогу на имущество. Налог на землю за 2017г. подлежит взысканию исходя из трех объектов недвижимости в собственности, размер налога составляет 173 руб.

Таким образом, недоимка на совокупную налоговую задолженность подлежит перерасчету: - в размере 23400 руб. – страховые взносы на ОПС за 2017г.,

- 4590 руб. – страховые взносы на ОМС за 2017г.,

- 26545,00 руб. – страховые взносы на ОПС за 2018г.,

- 5840,00 руб. – страховые взносы на ОМС за 2018г.,

- 12638,53 руб. – страховые взносы на ОПС за 2019г.,

- 2963,94 руб. – страховые взносы на ОМС за 2019г.,

- 356 руб. – транспортный налог за 2017г.,

- 173 руб. – земельный налог за 2017г.

Общий размер совокупной обязанности составил 76506,47 руб.,

Таким образом, расчет пени на совокупную налоговую задолженность составляет 8012,94 руб., за период с 01.01.2023г. по 04.03.2024г.

Доводы административного ответчика о возможности применения положений гражданского законодательства, связанного с исчислением срока исковой давности и уменьшения пени, подлежат отклонению, поскольку в указанной части гражданское законодательство не распространяется на налоговые правоотношения по взысканию обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Так, порядок и срок обращения налогового органа в суд регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке административного искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился в судебный участок Граховского района Удмуртской Республики 17.12.2024г., мировым судьей судебного участка Граховского района Удмуртской Республики был выдан судебный приказ по делу N 2А-326/2024 от 11.04.2024г., о взыскании задолженности с налогоплательщика, определением мирового судьи судебного участка Граховского района от 18.04.2024 судебный приказ N 2А-326/2024 от 11.04.2024 о взыскании задолженности отменен, в связи с возражениями налогоплательщика.

С настоящим административным иском административный истец обратился в Кизнерский районный суд УР 18.10.2024г. (согласно штемпелю почтового отделения), то есть в пределах установленного законом 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Следовательно, с учетом п. 2 и п. 5 ст. 6.1, пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срок предъявления административного искового заявления у налогового органа не пропущен. Порядок взыскания спорной задолженности по налогам и пени налоговым органом соблюден, нарушений не выявлено.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО5 (ИНН №) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Удмуртской Республике сумму задолженности в размере 28895,28 руб. (пени, за несвоевременную уплату обязательных платежей и санкций.

В остальной части исковых требований Управлению ФНС России по Удмуртской Республике отказать.

Взыскать с ФИО4 (ИНН №) в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд УР в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кизнерский районный суд УР.

Решение суда в окончательной форме принято 21 марта 2025 года.

Председательствующий судья: О.Ю. Шмыкова