Решение № 2А-1025/2018 2А-80/2019 2А-80/2019(2А-1025/2018;)~М-992/2018 М-992/2018 от 10 марта 2019 г. по делу № 2А-1025/2018

Дело № 2а-80/2019 11 марта 2019 года

УИД 29RS0016-01-2018-001360-07


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Новодвинский городской суд Архангельской области

в составе председательствующего судьи Яковлевой А.Ю.,

при секретаре Беляевой Н.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Новодвинске Архангельской области административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2014 год в размере 2265 руб. и пени за период с 16.07.2015 по 26.10.2017 в размере 515 руб. 53 коп., всего 3007 рублей 03 копейки.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 представлена налоговая декларации по форме 3-НДФЛ от 05.05.2015 за 2014 год в связи с получением дохода от продажи автомобиля ВАЗ 2107, в которой допущено занижение налоговой базы на сумму 17424 руб. Указанный доход отражен в справке формы 2-НДФЛ, представленной обществом с ограниченной ответственностью «Группа Ренессанс Страхование» (далее - ООО «Группа Ренессанс Страхование»), из которой следует, что налог с дохода налоговым агентом не удержан. Уточнив исковые требования, просит взыскать задолженность по НДФЛ за 2014 год в сумме 2265 руб. 00 копеек, пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2015 по 26.10.2017, в сумме 515 руб. 53 коп., штраф в сумме 226 руб. 50 коп., всего 3007 руб. 03 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 требования поддержал. Ответчик ФИО2 иск в части расчета налога не признал, ссылаясь на то, что решением мирового судьи судебного участка № 1 Новодвинского судебного района Архангельской области от 12.04.2013 взыскано страховое возмещение, данные выплаты не подлежат включению в налогооблагаемый доход. Указал, что в 2014 году в его пользу денежные средства с ООО «Группа Ренессанс Страхование» не взыскивались.

Заслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, суд пришел к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком (ст. 209 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 228 НК РФ установлено, что физические лица, которыми был получен в отчетном периоде доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исчисление и уплату налога производят исходя из сумм таких доходов.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи уплачивается по месту жительства налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, вступившим в законную силу решением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Новодвинского судебного района Архангельской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Новодвинского судебного района Архангельской области от 31.07.2014 с ООО «Группа Ренессанс Страхование» в пользу ФИО2 взысканы по дорожно-транспортному происшествию, произошедшему 06.01.2014 неустойка за период с 14.02.2013 по 12.05.2013 в размере 11616 руб., штраф в размере 5808 руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 10000 руб., всего 27424 руб.

Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта денежных средств в размере 17424 руб., соответствующих в общей сумме взысканным неустойке в размере 11616 руб. и штрафу в размере 5808 руб., в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не был удержан при выплате.

30.04.2015 в налоговый орган поступила направленная ответчиком налоговая декларация по НДФЛ за 2014 год, в которой налогоплательщиком отражены доходы, полученные от продажи транспортного средства ВАЗ 2107. В ходе проведённой камеральной проверки установлено, что налогоплательщиком занижена налоговая база за 2014 год на 17424 рубля в связи с неотражением в декларации дохода, полученного от филиала ООО «Группа Ренессанс Страхование», с которого налоговым агентом не удержан налог. Недоимка по уплате НДФЛ за 2014 год оставила 2265 рублей. Указанное подтверждается налоговой декларацией формы 3-НДФЛ за 2014 год, справкой о доходах физического лица формы 2-НДФЛ за 2014 год № 873 от 26.03.2015, актом камеральной налоговой проверки № 08-14/806 от 19.08.2015.

На основании пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Решением № 08-14/734 от 01.10.2015 ФИО2 за совершение налогового правонарушения привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, установленных статьей 114 НК РФ в виде штрафа в размере 226 руб. 50 коп. В связи с нарушением налогоплательщиком обязанности по уплате указанного налога в установленный законом срок на сумму недоимки налоговым органом правомерно на основании статьи 75 НК РФ начислены пени в размере 48 руб. 58 коп. Ответчику предложено уплатить вышеуказанные недоимку по налогу, штраф, пени.

Установив факт неуплаты налога в установленный законом срок, на основании и в сроки, предусмотренные статьями 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил налогоплательщику требования № 1333 от 18.11.2015, № 5737 от 28.01.2016, № 2248 от 19.10.2016, № 82 от 15.03.2017, № 1343 от 05.07.2017, № 3345 от 26.10.2017 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 09.12.2015, 18.02.2016, 10.11.2016, 05.04.2017, 26.07.2017, 17.11.2017 (соответственно). Требования ответчиком не исполнены.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Срок обращения с заявлением в суд налоговым органом соблюден. Определением мирового судьи судебного участка №1 Новодвинского судебного района Архангельской области от 09.06.2018 отменен судебный приказ № 2А-916/2018 от 16.05.2018 о взыскании с ФИО2 недоимки по НДФЛ за 2014 год в сумме 2265 руб. 00 коп., пени в размере 515 руб. 53 коп за период с 16.07.2015 по 26.10.2017 и 226 руб. 50 коп. штрафа, всего 3007 руб. 03 коп.

Расчет начисленных налогов и пени судом проверен и признан верным.

Доводы административного ответчика о том, что ему не было известно о вынесенном 31.07.2014 в его пользу судебном постановлении о взыскании денежных средств не может служить основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, поскольку не свидетельствует об отсутствии дохода, подлежащего налогообложению.

Ссылка административного ответчика на решение мирового судьи судебного участка №1 Новодвинского судебного района Архангельской области от 12.04.2013, которым взысканы сумма невыплаченного страхового возмещения, расходы на оплату юридических услуг, штраф, также не может быть принята во внимание. Указанным судебным постановлением взысканы суммы в 2013 году, в то время как административным истцом заявлено о наличии недоимки за 2014 год.

Пунктом 3 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Суммы штрафов и неустойки, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых организацией в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей» № 2300-1 от 07.02.1992, в статье 217 НК РФ не поименованы.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41 и 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

С учетом изложенного иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Новодвинск» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> доход бюджета соответствующего уровня задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 2265 рублей 00 копеек, пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2015 по 26.10.2017, в сумме 515 рублей 53 копейки, штраф в сумме 226 рублей 50 копеек, всего 3007 рублей 03 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде путем подачи апелляционной жалобы через Новодвинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья А.Ю. Яковлева

Мотивированное решение изготовлено 12.03.2019