Решение № 2А-165/2019 2А-165/2019~М-120/2019 М-120/2019 от 14 апреля 2019 г. по делу № 2А-165/2019

Дело № 2а-165/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2019 года г. Нелидово

Нелидовский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Новиковой С.А.,

при секретаре Лапенок Н.Г.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ. № ......,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В обоснование административного иска ссылается на то, что ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области и являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 5 июня 2018 года.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховые взносы, а также пени и штрафы в спорный период установлена статьями 18, 25, 28 Федерального закона от 27.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию за 2018 год установлен в сумме 5840 рублей. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2018 год в сумме 26545 рублей. Поскольку ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 05.06.2018 года, то размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию, подлежащий уплате за 2018 год составляет 2514 руб. 44 коп., размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, подлежащий уплате за 2018 год составляет 11429 руб. 10 коп. За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 937 руб. 56 коп. за период с 10.01.2018 года по 25.06.2018 гг.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 184 руб. 33 коп. за период с 10.01.2018 по 25.06.2018 гг.

Межрайонной ИФНС России № 5 в связи с неуплатой указанных сумм в адрес ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 25.06.2018 г. № 2848 со сроком уплаты задолженности до 13.07.2018 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Мировым судьей судебного участка № 1 Нелидовского района Тверской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

05.02.2019 года судебный приказ отменен по заявлению должника.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам ответчиком не уплачена.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на общую сумму 15065 (пятнадцать тысяч шестьдесят пять) рублей 43 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год – 2514 (две тысячи пятьсот четырнадцать) рублей 44 копейки, пени в сумме 184 (сто восемьдесят четыре) рубля 33 копейки;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии за 2018 год – 11429 (одиннадцать тысяч четыреста двадцать девять) рублей 10 копеек, пени в сумме 937 (девятьсот тридцать семь) рублей 56 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в административном иске. Также пояснила, что ответчику направлялось требование об уплате задолженности по страховым взносам. В связи с неуплатой страховых взносов, налоговая инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Судебный приказ мировым судьей был вынесен и по заявлению должника отменен. Соответственно, процедура взыскания недоимки по страховым взносам налоговым органом соблюдена. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование не признал. Пояснил, что о наличии у него задолженности по страховым взносам он не знал, требования налогового органа об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов не получал.

Выслушав объяснения сторон, исследовав представленные материалы дела, суд находит административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 5 статьи 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

В связи с вступившими в законную силу изменениями в Налоговый кодекс Российской Федерации вопросы, связанные с полномочиями по администрированию страховых взносов, отнесены к компетенции налоговых органов.

Частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ) установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховые взносы, а также пени и штрафы в спорный период была установлена статьями 18, 25, 28 Федерального закона от 27.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действующего до 01 января 2017 года.

С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" утратил силу, то при рассмотрении настоящего административного иска подлежат применению положения главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.В соответствии с п. 1, 2 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года,; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.Согласно ч.1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. В ч.2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплат страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 был зарегистрирован с 21.01.2002 года по 05.06.2018 года в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию за 2018 год установлен в сумме 5840 рублей. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2018 год в сумме 26545 рублей. Поскольку ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 05.06.2018 года, то размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию, подлежащий уплате за 2018 год составляет 2514 руб. 44 коп., размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, подлежащий уплате за 2018 год составляет 11429 руб. 10 коп. За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени (процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, она составляла 7,5 годовых): по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 937 руб. 56 коп. за период с 10.01.2018 года по 25.06.2018 гг.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 184 руб. 33 коп. за период с 10.01.2018 по 25.06.2018 гг. Расчет пени, представленный истцом, судом проверен и сомнений в правильности не вызывает, ответчиком он не оспаривался. Как установлено судом и следует из материалов дела 06.07.2018 года заказным письмом ФИО2 по адресу: ......, где истец был зарегистрирован по месту жительства до 04.12.2018 года, Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области направлено требование 2848 от 25.06.2018 года об уплате в срок до 25.07.2018 года страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год – 2514 рублей 44 копейки, пени в сумме 184 рубля 33 копейки; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии за 2018 год – 11429 рублей 10 копеек, пени в сумме 937 рублей 56 копеек.Направление требования подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений от 06.07.2018 года.Согласно п.6 ст. ст. 69 НК РФ, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с тем, что требование от 25.06.2018 года ФИО2 не исполнено, Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Нелидовского района Тверской области с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 15065 руб. 43 коп.

18.01.2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Нелидовского района Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по страховым взносам в размере 15065 руб. 43 коп., из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год – 2514 рублей 44 копейки, пени в сумме 184 рубля 33 копейки;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии за 2018 год – 11429 рублей 10 копеек, пени в сумме 937 рублей 56 копеек.

05.02.2019 г., в связи с поступившими возражениями ФИО2 судебный приказ от 18.01.2019 г. отменен.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, процедура взыскания недоимки по страховым взносам налоговым органом соблюдена.

Указанные платежи и пени ответчиком не уплачены до настоящего времени, что подтверждается объяснениями истца и это не опровергнуто ответчиком. Учитывая вышеизложенное, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам в размере 15065 руб. 43 коп., из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год – 2514 рублей 44 копейки, пени в сумме 184 рубля 33 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии за 2018 год – 11429 рублей 10 копеек, пени в сумме 937 рублей 56 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в размере 602 рубля 62 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на общую сумму 15065 (пятнадцать тысяч шестьдесят пять) рублей 43 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год – 2514 (две тысячи пятьсот четырнадцать) рублей 44 копейки, пени в сумме 184 (сто восемьдесят четыре) рубля 33 копейки;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии за 2018 год – 11429 (одиннадцать тысяч четыреста двадцать девять) рублей 10 копеек, пени в сумме 937 (девятьсот тридцать семь) рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 602 (шестьсот два) рубля 62 копейки.

Реквизиты для перечисления страховых взносов.

Банк получатель: Отделение г. Тверь

БИК банка 042809001

Счет № 40101810600000010005

Получатель: ИНН <***>/КПП 691201001 Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области) КБК 18210202140061110160 ОКТМО 28655101 – 11429 рублей 10 копеек

КБК 18210202140062110160 ОКТМО 28655101 – 937 рублей 56 копеек

КБК 18210202103081013160 ОКТМО 28655101 – 2514 рублей 44 копейки

КБК 18210202103082013160 ОКТМО 28655101 – 184 рубля 33 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Нелидовский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательном виде решение изготовлено 18.04.2019 г.

Председательствующий С.А. Новикова