Решение № 2А-978/2024 2А-978/2024~М-3731/2023 М-3731/2023 от 1 мая 2024 г. по делу № 2А-978/2024

дело №2а-978/2024

УИД: 61RS0012-01-2023-004867-36


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 мая 2024 года г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Дмитриенко Е.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ составил: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 129,78 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 354 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 318 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 831,23 руб., расчет страховых взносов за 2021 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 29 831,23 руб. (32 448 руб. за 2021 : 12 месяцев * 11 месяцев = 29 744 руб.) + (32 448 руб. за 2021 : 12 месяцев : 31 день * 1 день в декабре = 87,23 руб.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 888,60 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 884 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 426 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 746,48 руб. расчет страховых взносов за 2021 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 7 746,48 руб. (8 426 руб. за 2021 год : 12 месяцев * 11 месяцев = 7 723,83 руб.) + (8 426 руб. за 2021 : 12 месяцев : 31 день * 1 день в декабре = 22,65 руб.).

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчислил налог к уплате за 2019: в сумме 15 307 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 15 307 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 15 307 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 15 307 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Также, в соответствии с п.1 ст.226 НК РФ, ФИО1 является налоговым агентом. ФИО1 представил в налоговый орган: ДД.ММ.ГГГГ расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ) за 6 месяцев 2021 в котором указал сумму налога, подлежащего уплате в бюджет в сумме 36 755 руб., ДД.ММ.ГГГГ расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ) за 9 месяцев 2021 в котором указал сумму налога, подлежащего уплате в бюджет в сумме 19 157 руб.

В нарушение п.6 ст.226 НК РФ данную сумму в бюджет не перечислил, что предусматривает налоговую ответственность по п.1 ст.123 НК РФ.

Решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 привлечен к уплате штрафа в сумме 1 915,50 руб., расчет (сумма не перечисленного налога в сумме 19 157 руб. * 20%/2).

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком патентной системы налогообложения. По заявлению налогоплательщика, ему выдан патент об уплате по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов в сумме 4 004 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Также, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения, которые поименованы в налоговых уведомлениях.

В адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления на уплату имущественных налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2020 налога на имущество физических лиц в сумме 438 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2021 налога на имущество физических лиц в сумме 482 руб.

Однако, административным ответчиком суммы страховых взносов и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени. Расчет пени прилагается.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст.227,227.1,228 НК РФ в сумме 19 157 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст.227,227.1,228 НК РФ в сумме 5 591 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 30 619 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере (за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 43 309,48 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 273,56 руб., страховых взносов на обязательное пенсионного страхование за расчетный период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 32 420 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 515,56 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 556,48 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 920 руб., пени в сумме 37 717,80 руб.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ остаток неуплаченной пени составил 19 304,20 руб., из них: пени в сумме 12 298,96 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 299 404,79 руб. (из них: страховые взносы на ОПС в сумме 145 427,46 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 27 491,13 руб., страховые взносы на ОСС в сумме 12 472,65 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 920 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 57 082,41 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 53 337,14 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 4 004 руб.), пени в сумме 7 005,24 руб. начислены на страховые взносы на ОПС в сумме 72 240 руб. с установленного срока уплаты по ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС) правила начисления пени изменились (п.3 ст. 75 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в мировой суд судебный участок № Волгодонского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 42 993,91 руб., из них: страховые взносы на обязательное пенсионного страхование за расчетный период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в фиксированном размере сумме 5 980,21 руб. за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 15 312 руб. за 2019, из них: в сумме 5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 15 307 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц в сумме 482 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021, пени в сумме 19 304,20 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, при подаче административного искового заявления ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлялась по адресу регистрации, заказное почтовое отправление возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения».

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие с требованиями ч.2 ст.289 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положению статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абзац первый). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Пункт 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляет налоговым органам право произвести перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации (то есть транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц), который может осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из положений пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налогового кодекса Российской Федерации называет пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Плательщики страховых взносов, указанные в п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьи.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст. 432 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пп. 1, 2 п. 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего п., налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 п. 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный истец указал, что размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ составил:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 129,78 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 354 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 318 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 831,23 руб., расчет страховых взносов за 2021 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 29 831,23 руб. (32 448 руб. за 2021 : 12 месяцев * 11 месяцев = 29 744 руб.) + (32 448 руб. за 2021 : 12 месяцев : 31 день * 1 день в декабре = 87,23 руб.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 888,60 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 884 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 426 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 746,48 руб. расчет страховых взносов за 2021 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 7 746,48 руб. (8 426 руб. за 2021 год : 12 месяцев * 11 месяцев = 7 723,83 руб.) + (8 426 руб. за 2021 : 12 месяцев : 31 день * 1 день в декабре = 22,65 руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

П.1 ст. 346.12 НК РФ установлено, что Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ, признается календарный год. П.1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчислил налог к уплате за 2019: в сумме 15 307 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 15 307 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 15 307 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 15 307 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Также, в соответствии с п.1 ст.226 НК РФ, ФИО1 является налоговым агентом. ФИО1 представил в налоговый орган: ДД.ММ.ГГГГ расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ) за 6 месяцев 2021 в котором указал сумму налога, подлежащего уплате в бюджет в сумме 36 755 руб., ДД.ММ.ГГГГ расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ) за 9 месяцев 2021 в котором указал сумму налога, подлежащего уплате в бюджет в сумме 19 157 руб.

В нарушение п.6 ст.226 НК РФ данную сумму в бюджет не перечислил, что предусматривает налоговую ответственность по п.1 ст.123 НК РФ.

Решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 привлечен к уплате штрафа в сумме 1 915,50 руб., расчет (сумма не перечисленного налога в сумме 19 157 руб. * 20%/2).

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком патентной системы налогообложения. По заявлению налогоплательщика, ему выдан патент об уплате по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов в сумме 4 004 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Также, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения, которые поименованы в налоговых уведомлениях.

Согласно п.3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким налогам, подлежащим оплате.

В адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления на уплату имущественных налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2020 налога на имущество физических лиц в сумме 438 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2021 налога на имущество физических лиц в сумме 482 руб.

Однако, административным ответчиком суммы страховых взносов и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст.227,227.1,228 НК РФ в сумме 19 157 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст.227,227.1,228 НК РФ в сумме 5 591 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 30 619 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере (за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 43 309,48 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 273,56 руб., страховых взносов на обязательное пенсионного страхование за расчетный период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 32 420 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 515,56 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 556,48 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 920 руб., пени в сумме 37 717,80 руб.

Данное требование административный ответчик не исполнил.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с требованиями ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа либо об отказе в принятии заявления.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате платежей в установленный срок, МИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по уплате обязательных платежей и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Волгодонского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа МИФНС России № по <адрес> отказано.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по уплате налога и пени.

Таким образом, инспекция обратилась в суд с заявлением в шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством были начислены пени.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 681,78 руб.

Остаток непогашенной задолженности по недоимки и пени с учетом увеличения (уменьшения), включая в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сально, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 42 993,91 руб. из них: налог на доходы физических лиц в сумме 1 915,50 руб. за 2021, налог на имущество физических лиц в сумме 482 руб. за 2021, налоги УСН в сумме 15 312 руб. за 2019, пени в сумме 19 304,20 руб., страховые взносы ОПС в сумме 5 980,21 руб. за 2019-2021.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого типа.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как усматривается из представленного расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 19 304,20 руб. из них: пени в сумме 12 298,96 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 299 404,79 руб. (из них: страховые взносы на ОПС в сумме 145 427,46 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 27 491,13 руб., страховые взносы на ОСС в сумме 12 472,65 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 920 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 57 082,41 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 53 337,14 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 4 004 руб.), пени в сумме 7 005,24 руб. начислены на страховые взносы на ОПС в сумме 72 240 руб. с установленного срока уплаты по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей в полном объеме не исполнил, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления требования и обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа соблюдены и не привели к исполнению обязанности налогоплательщика, доказательств внесения указанных сумм последним не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

При этом суд исходит из того, что расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, оснований сомневаться в правильности произведенных расчетов у суда не имеется, ответчиком контррасчет по заявленным требованиям не представлен.

При таких обстоятельствах, установив соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а также с административным исковым заявлением после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления, доказанность факта неисполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов и пени, суд приходит к выводу о об удовлетворении требований МИФНС России № по <адрес> в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «<адрес>» в размере 1 489,82 руб.

руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налога на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (ИНН №) в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в размере 42 993,91 руб., из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионного страхование за расчетный период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в фиксированном размере сумме 5 980,21 руб. за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 15 312 руб. за 2019, из них: в сумме 5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 15 307 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество физических лиц в сумме 482 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021,

- пени в сумме 19 304,20 руб.

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***> КПП 770801001, Казначейский счет №03100643000000018500. Банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Счет банка получателя средств №40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (ИНН № в доход местного бюджета госпошлину в сумме 1 489,82 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд, через Волгодонской районный суд, в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья

Волгодонского районного суда Е.В. Дмитриенко

Решение в окончательной форме изготовлено 17.05.2024.