Решение № 2А-226/2020 2А-226/2020(2А-2833/2019;)~М-2543/2019 2А-2833/2019 М-2543/2019 от 15 января 2020 г. по делу № 2А-226/2020

Дело № 2а-226/2020

34RS0006-01-2019-004154-97


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 16 января 2020 года

Советский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Пустовой А.Г.,

при секретаре Стром А.И.,

с участием представителя административного истца (административного ответчика по встречному иску) МИФНС России № 10 по Волгоградской области – ФИО1, действующего на основании доверенности,

административного ответчика (административного истца по встречному иску) ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по встречному административному иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области о зачёте излишне взысканных сумм налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 10 по Волгоградской области обратилась в суд с иском к ФИО2 в котором просил взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в размере 124 512 рублей 09 копеек, а также пени в размере 180 рублей 54 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что Ф.И.О.1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России номер по адрес в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, налогоплательщик имел в собственности: в налоговом периоде за 2015, 2016 года следующие объекты: автомобиль: иные данные; государственный номер номер; автомобиль: иные данные; государственный номер: номер; автомобиль: иные данные; государственный номер: номер; автомобиль: иные данные; государственный номер: номер; автомобиль: иные данные; государственный номер: номер; автомобиль: иные данные; государственный номер: номер.

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа, процентов номер от дата. Срок исполнения требования - дата.

Согласно указанному требованию, за административным ответчиком числится по транспортному налогу (2015, 2016 года) недоимка - 124 512.09 руб., пеня - 180.54 руб. До настоящего момента указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

ФИО2 обратился в суд с со встречным административным иском к МИФНС России № 10 по Волгоградской области в котором просил обязать МИФНС № 10 по Волгоградской области произвести в отношении ФИО2, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате за 2016, 2017 и 2018 годы в размере 78304,84 рублей. В обоснование заявленных требований указано, что им полностью исполнены обязательства по оплате налога на имущество физических лиц и транспортному налогу за периоды до 2017г., но платежные документы не сохранились.

25 октября 2019 года при посещении МИФНС России № 10 по Волгоградской области в целях определения возможной задолженности по оплате налогов ему стало известно, что им были излишне уплачены: налог на имущество физических лиц в размере 78304,84 рублей, пени в размере 352,05 рублей, страховые взносы в обязательное пенсионное страхование в размере 276,59 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 40,36 рублей, пени в ОПС в размере 237 рублей, пени в ОМС в размере 473 рублей. При этом ему до настоящего времени не известно, каким образом и когда образовалась переплата налога на имущество.

В связи с чем им в МИФНС России № 10 по Волгоградской области было подано заявление о возврате переплаченного налога на имущество физических лиц в размере 78304,84 рублей и пени в размере 352,05 рублей. В ноябре 2019 года ФИО2 был получен ответ об отказе в возврате переплаты по налогу на имущество физических лиц в размере 78304,84 рублей, т.к. заявление было подано по истечению 3-х лет со дня уплаты налога. Однако вопреки установленным требованиям ст.ст. 78,79 НК РФ МИФНС России № 10 по Волгоградской области не поставила его в известность о наличии переплаты налога, в связи с чем, он не имел возможности обратиться с заявлением о возврате налога ранее. На основании изложенного, полагает, право требования зачета либо возврата излишне уплаченного налога у него должно исчисляться с 25 октября 2019 года - момента, когда ему стало известно о переплате налога. Так же, считает, что должен быть возвращён излишне уплаченный налог на имущество в размере 78304,84 рублей либо произведён зачет указанной суммы в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2016,2017,2018 годы.

Представитель административного истца (представитель административного ответчика) МИФНС России № 10 по Волгоградской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании поддержал заявленные требования, подтвердив изложенное в иске, просил суд удовлетворить. Против удовлетворения встречного иска возражал.

Административный ответчик (административный истец по встречному иску) ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения первоначальных административных исковых требований возражал, встречные административные исковые требования поддержал в полном объеме, по основаниям, изложенным в иске.

Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ст. 19, п. п. 1 п. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ, каждое лицо обязано самостоятельно, своевременно и в полном объеме уплачивать установленные законом налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. ( ст. 357 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлены следующие обстоятельства.

ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, налогоплательщик имел в собственности:

в налоговом периоде за 2015, 2016 года следующие объекты:

- автомобиль: иные данные; Государственный номер номер;

- автомобиль: иные данные; Государственный номер: номер;

- автомобиль: иные данные; Государственный номер: номер;

- автомобиль: иные данные; Государственный номер: номер;

- автомобиль: иные данные; Государственный номер: номер;

- автомобиль: иные данные; Государственный номер: номер.

Сведения об имуществе, содержащиеся в налоговом уведомлении номер от дата получены в установленном законом порядке из соответствующих регистрационных органов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа, процентов: номер от дата.

Срок исполнения требования - дата.

Согласно указанному требованию, за ФИО2 числится задолженность на общую сумму 124 692.63 руб. по транспортным налогам, взимаемым с физических лиц: транспортный налог с физических лиц (2015, 2016 года): недоимка - 124 512.09 руб., пеня - 180.54 руб.

До настоящего момента указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 143 от 19.11.2018 с ФИО2 в пользу Инспекции взыскана заявленная задолженность. Однако, административным ответчиком представлены возражения относительно его исполнения, на основании которых определением суда от 28.05.2019 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 124 512 руб. 09 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пени по транспортному налогу составила 180 руб. 54 коп.

Суд принимает расчёт, представленный административным истцом, поскольку он не содержит арифметических ошибок и соответствует обстоятельствам дела.

Таким образом, учитывая, что до настоящего времени ФИО2 не оплачена задолженность по транспортному налогу и пени административный иск МИ ФНС №10 россии по Волгоградской области подлежит удовлетворению

На основании ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4987 рублей 71 копеек в доход бюджета муниципального образования городской округ город – герой Волгоград.

Разрешая встречные административные исковые требования ФИО2 о зачёте излишне взысканных сумм налога и пени, суд исходит из следующего.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговый орган обязан производить зачет или возврат налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных обязательных платежей в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ, заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 10 ст. 78 НК РФ, в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п. 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

В силу ч. 3 ст. 79 НК РФ, заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также об уплате начисленных в порядке, предусмотренном п. 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

Оценка сумм налогов как излишне уплаченных или излишне взысканных в целях применения положений ст. 78, 79 НК РФ должна производиться в зависимости от основания, по которому было произведено исполнение налоговой обязанности, признанной в последующем отсутствующей, а именно, было ли оно произведено на основании налоговой декларации, в которой спорная сумма налога была исчислена налогоплательщиком самостоятельно, либо на основании решения, принятого налоговым органом по результатам налоговой проверки.

При этом, способ исполнения указанной обязанности: самостоятельно налогоплательщиком или путем осуществления налоговым органом мер по принудительному взысканию, не имеет правового значения.

Излишняя уплата налога имеет место в случае, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, то есть без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах.

В таком случае, у налогового органа возникает обязанность по возврату излишне начисленного налога по основаниям, предусмотренным ст. 78 НК РФ, а в случае начисления суммы подлежащего к уплате налога самим налоговым органом, в том числе путем направления соответствующего уведомления, по возврату излишне взысканной суммы налога в порядке ст. 79 НК РФ.

Как следует из сообщения Межрайонной ИФНС России номер по адрес от дата номер о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, пени, штрафа) номер, по состоянию на 12.10.2015г. налоговым органом обнаружен факт излишней уплаты (взыскания) налога) (сбора, пени, штрафа).

В связи с обращением истца от дата о возврате излишне уплаченного налога, письмом от дата ответчиком было сообщено, что администрирование страховых взносов на обязательное социальное и пенсионное страхование за период до дата осуществляется Пенсионным Фондом Российской Федерации. В связи с данным фактом переплаты, на основании заявления, в ПФ РФ направлен запрос на подтверждение заявленных сумм на возврат. Произвести возврат переплаты по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 78304,84 рублей не предоставляется возможным, так как заявление подано по истечении 3-х лет со дня уплаты налога п. 6 ст. 78 НКРФ.

Обращаясь в суд со встречным административным иском, административный истец (административный ответчик по встречному иску) утверждал, что вправе требовать зачёта суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате за 2016, 2017 и 2018 годы в размере 78304, 84 рублей, поскольку с 25 октября 2019 года при посещении МИФНС России №10 по Волгоградской области ему стало известно, что были излишне уплачены: налог на имущество физических лиц в размере 78304,84 рублей; пени в размере 352,05 рублей; страховые взносы в обязательное пенсионное страхование в размере 276,59 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 40,36 рублей; пени в ОПС в размере 237 рублей; пени в ОМС в размере 473 рублей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса РФ.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который та сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке предусмотренном настоящей статьей.

Поскольку административным истцом заявлены требования о зачете переплаты по земельному налогу в счет задолженности по транспортному налогу, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения встречных требований.

Таким образом, стороной истца по первоначальному иску подтверждены все обстоятельства дела, на которые он ссылался, а потому суд приходит к выводу об удовлетворении иска и отказе в удовлетворении встречных административных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать в пользу МИФНС России № 10 по Волгоградской области с

ФИО2, дата года рождения, уроженца адрес, задолженность по уплате транспортного налога за 2015, 2016 года в размере 124 512 рублей 09 копеек, пени за несвоевременную оплату налога в размере 180 рубля 54 копеек.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения, уроженца адрес, в доход бюджета муниципального образования городской округ город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 4987 рублей 71 копеек.

В удовлетворении встречных административных требований ФИО2 к Межрайонной ИФНС России номер по адрес о зачёте излишне уплаченных сумм налога и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение одного месяца через Советский районный суд г. Волгограда.

Судья А.Г. Пустовая