Решение № 2А-2306/2019 2А-2306/2019~М-1092/2019 М-1092/2019 от 26 мая 2019 г. по делу № 2А-2306/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка в составе:

председательствующего Даниловой О.Н.

при секретаре Герасимовой О.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

27 мая 2019 г.

административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в общей сумме 5942 руб.

Требования мотивируют тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит ФИО1 В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога и согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать установленный налог. Согласно сведениям ГИБДД, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: Toyota Auris, г/н №, дата регистрации права 06.10.2011 г., Volkswagen Passat, г/н №, дата регистрации права 21.11.2012 г. В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. В силу ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. В силу ч. 1 ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Согласно сведениям из Россреестра ФИО1 является собственником имущества: квартиры, расположенной в <адрес> площадью 76,5 кв.м., дата регистрации права 17.07.2014 г.; квартиры, расположенной в <адрес> площадью 52,30 кв.м., дата регистрации права 11.02.2016 г.; квартиры, расположенной в <адрес> площадью 52,30 кв.м., дата регистрации права 27.05.2014 г.; иные строения, помещения и сооружения, расположенные в <адрес>. В силу ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ и п. 4.2 ст. 4 Положения налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 44281437 от 30.08.2017 года на уплату налогов физическим лицом с указанием срока уплаты 01.12.2017 года. Расчет налога представлен в уведомлении. В установленный законом срок сумма налога уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику было направлено требование № 6783. В установленный срок требование исполнено не было. Поскольку своевременно налог уплачен не был, налогоплательщику начислена сумма пени. С учетом частичной уплаты задолженности, задолженность ФИО1 составляет 5942 руб., из которой задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 3015 руб., пеня, исчисленная на задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 13,27 руб., задолженность по транспортному налогу в размере 2876 руб., пеня, исчисленная на недоимку по транспортному налогу в размере 37,73 руб. С целью взыскания задолженности Инспекция ФНС обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа в отношении ФИО1, который был вынесен 03.09.2018 года. 10.09.2018 г. судебный приказ отменен мировым судьей.

Представитель административного истца ИФНС по Центральному району города Новокузнецка ФИО2, действующая на основании доверенности, представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных административных исковых требований, указав, что в настоящее время задолженность по налогу на имущество ФИО1 погашена в полном объеме, просит взыскать транспортный налог в сумме 2876 руб., пени в сумме 37,73 руб.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала, пояснив, что 28.08.2018 г. ею уплачены денежные средства в размере 8576 руб. в счет погашения транспортного налога, 24.04.2019 г. уплачена задолженность по налогу на имущество в размере 32227 руб., что подтверждается квитанциями. Просит в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 1 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст.357 НКРФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ч. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится:

1) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи;

2) в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Так, в судебном заседании установлено, что на праве собственности ФИО1 принадлежит имущество: квартира, расположенная в <адрес>, площадью 76,5 кв.м., дата регистрации права 17.07.2014 г.; квартира, расположенная в <адрес>, площадью 52,30 кв.м., дата регистрации права 11.02.2016 г.; квартира, расположенная в <адрес> площадью 52,30 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения, расположенные в <адрес>

Также согласно сведениям ГИБДД ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: Toyota Auris, г/н №, дата регистрации права 06.10.2011 г., Volkswagen Passat, г/н №, дата регистрации права 21.11.2012 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 44281437 от 30.08.2017 г. на уплату налогов физическим лицом с указанием срока уплаты, не позднее 01.12.2017 г. Согласно налоговому уведомлению ФИО1 следовало уплатить задолженность по налогу на имущество в размере 4525 руб. Однако уплата налога в установленный срок произведена не была.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что 18.12.2017 г. ответчику было направлено требование № 6783, согласно которому по состоянию на 18.12.2017 г. у ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 3015 руб., пени 13,27 руб., транспортный налог в размере 8576 руб., пени в размере 37,73 руб. Произвести уплату налога и пени необходимо в срок до 19.01.2018 г.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 был получен доступ к личному кабинету налогоплательщика, то налоговое уведомление и требование были направлены в адрес ФИО1 посредством направления налогового уведомления в личный кабинет.

В судебном заседании административный истец пояснил, что задолженность по транспортному налогу в размере 8576 руб. образовалась у ФИО1 за 2016 г., задолженность по налогу на имущество физического лица образовалась за 2015 г., 2016 г. в размере 950 руб. – за 2015 г., в размере 2065 руб. за 2016 г. Ответчиком частично уплачена задолженность по транспортному налогу, в связи с чем, задолженность по транспортному налогу в настоящее время составляет 2876 руб. Кроме того, задолженность по налогу на имущество физических лиц ФИО1 погашена в полном объеме.

Вместе с тем, в материалы дела представлены квитанция об уплате транспортного налога в сумме 8576 руб., налога на имущество в сумме 3227 руб.

Суд принимает доводы ФИО1 о том, что указанные суммы уплачены в целях погашения задолженности по транспортному налогу за 2016 г., налогу на имущество за 2016 г. Доказательств наличия задолженности в указанных суммах за иные периоды, административным истцом не представлено. В уведомлении 44281437 от 30.08.2017 г. указано, что сумма транспортного налога за 2016 г. составляет 8576 руб., сумма налога на имущество - 3227 руб. Данные суммы и были уплачены административным ответчиком 28.08.2018 г. и 24.04.2019 г.

Сведений об уплате суммы пени, а также налога на имущество за 2015 г. не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку, в добровольном порядке суммы налога и пени ответчиком уплачены не были, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Центрального судебного района г. Новокузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа. 03.09.2018 г. судебный приказ мировым судьей был вынесен, определением от 10.09.2018 г. судебный приказ был отменен, в связи с поступившими в отношении него возражениями должника.

С административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Новокузнецка Инспекция обратилась 11.03.2019 г.

Поскольку административный истец первоначально обратился для взыскания образовавшейся у ФИО1 задолженности по налогу на имущество к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа, судом также проверяются сроки обращения к мировому судье судебного участка № 6 Центрального судебного района г. Новокузнецка.

Так, из требования № 6783 следует, что его исполнения определен до 19 января 2018 г., то есть Инспекция должна была обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 19.07.2018 года.

Между тем с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Инспекция ФНС обратилась лишь 29.08.2018 г., что подтверждается представленным административным истцом реестром, то есть установленный законом срок для обращения в суд Инспекцией ФНС был пропущен.

При обращении в Центральный районный суд г. Новокузнецка с рассматриваемым административным иском Инспекцией предоставлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока. Однако в заявлении административный истец не приводит обстоятельства и не ссылается на доказательства уважительности пропуска процессуального срока, доказательства также не были предоставлены в процессе рассмотрения административного искового заявления. Таким образом, суд не находит оснований для восстановления пропущенного процессуального срока.

Оценивая указанные доказательства в их совокупности, суд считает, что административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением с нарушением шестимесячного срока, оснований для восстановления пропущенного срока не имеется, поэтому в удовлетворении исковых требований следует отказать.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, транспортному налогу отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 31 мая 2019 г.

Председательствующий: О. Н. Данилова