Решение № 2А-359/2020 2А-359/2020~М-341/2020 М-341/2020 от 1 сентября 2020 г. по делу № 2А-359/2020

Дело № 2а-359/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 сентября 2020 года город Мирный

Мирнинский городской суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Камышник Н.К.,

при секретаре судебного заседания Кузнецовой О.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени, недоимки по пене по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС №6) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 966 рублей и пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 14 рублей 38 коп., начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года, недоимки по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 575 руб. 68 коп. за период со 02 декабря 2015 года по 28 февраля 2018 года; недоимки по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2015 года в размере 125 руб. 80 коп. за период с 20 декабря 2016 года по 28 февраля 2018 года; недоимки по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 328 руб. 94 коп. за период с 05 февраля 2018 года по 02 октября 2019 года; недоимки по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 91 руб. 24 коп. за период с 30 января 2019 года по 02 октября 2019 года; недоимки по пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 15 руб. 95 коп. за период с 05 февраля 2018 года по 02 октября 2019 года. В обоснование требований указано, что за налогоплательщиком ФИО1 в 2018 году (до 14 января 2020 года) числился автомобиль марки «Сузуки-IGNIS» гос.рег.знак ***, мощность двигателя 69 л.с. Налоговым органом административному ответчику начислен транспортный налог за 2018 год в размере 966 рублей и направлено налоговое уведомление № *** от 01 августа 2019 года со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года. Транспортный налог административным ответчиком не уплачен, в связи с чем за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 14 руб. 38 коп. и направлено требование №*** от 12 февраля 2020 года. В связи с неисполнением обязанности по оплате транспортного налога в срок, административному ответчику были начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 575 руб. 68 коп. за период с 02 декабря 2015 года по 28 февраля 2018 года; пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 года в размере 125 руб. 80 коп. за период с 20 декабря 2016 года по 28 февраля 2018 года; пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 328 руб. 94 коп. за период с 05 февраля 2018 года по 02 октября 2019 года; пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 91 руб. 24 коп. за период с 30 января 2019 года по 02 октября 2019 года; и направлено требование № *** от 03 октября 2019 года со сроком уплаты до 13 ноября 2019 года. Недоимка по транспортному налогу за 2014 год была уплачена 01 марта 2018 года, недоимка по транспортному налогу за 2015 год была взыскана в судебном порядке на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Мирнинского судебного района Архангельской области от 05 июня 2017 года, недоимка по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы взыскана решением Мирнинского городского суда от 19 июня 2020 года. В 2016 году за административным ответчиком числилось 4/9 доли в праве собственности на недвижимое имущество – квартиру по адресу: Архангельская область, г. Мирный, ул. ***, общей площадью 41,3 кв.м., был начислен налог на имущество физических лиц в размере 106 руб., поскольку недоимка по налогу на имущество физических лиц не была своевременно уплачена налогоплательщиком, были начислены пени в размере 15 руб. 95 коп. за период с 05 февраля 2018 года по 02 октября 2019 года и направлено требование № *** от 03 февраля 2019 года со сроком уплаты до 13 ноября 2019 года. Задолженность по транспортному налогу и пеням, а также задолженность по пени по транспортному налогу, начисленную за период с 2014-2017 годы, задолженность по пени, начисленную по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, просят взыскать с административного ответчика.

Административно дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, извещенного о рассмотрении дела своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении административного дела в свое отсутствие, представил суду письменные возражения, в которых просил применить срок исковой давности.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как это предусмотрено статьей 361, 363 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон «О транспортном налоге» от 01 октября 2002 года № 112-16-03 (далее - Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Так, на территории Архангельской области в период 2018 года ставка для легковых автомобилей мощностью до 100 л.с. составляла 14 рублей 00 коп.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления.

Согласно материалам дела ФИО1 в 2018 году и до 14 января 2020 года являлся собственником автомобиля марки «Сузуки-IGNIS», гос.рег.знак ***, мощность двигателя 69 л.с.

Таким образом, ФИО1 в силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, является налогоплательщиком транспортного налога, должен исполнять обязанность по уплате транспортного налога.

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в размере 966 рублей и направлено налоговое уведомление № *** от 01 августа 2019 года со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года.

Транспортный налог административным ответчиком не уплачен, в связи с чем за период с 03 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 14 руб. 38 коп. и направлено требование №*** от 12 февраля 2020 года со сроком уплаты до 27 марта 2020 года.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (сбора) представляет собой письменное извещение, направленное налогоплательщику, о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога и пени в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленные в требовании сроки указанная сумма административным ответчиком не уплачена и подлежит взысканию с административного ответчика в полном размере.

Недоимка по транспортному налогу за 2014 года в размере 2184 рубля была уплачена налогоплательщиком ФИО1 01 марта 2018 года.

Недоимка по транспортному налогу за 2015 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Мирнинского судебного района Архангельской области от 05 июня 2017 года.

Вступившим в законную силу решением Мирнинского городского суда от 19 июня 2020 года была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 2184 руб., недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 1474 руб.

Поскольку указанные недоимки предъявлялись к взысканию налоговым органом, доказательств об их уплате административным ответчиком не представлено, налоговым органом обоснованно были начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 575 руб. 68 коп. за период с 02 декабря 2015 года по 28 февраля 2018 года; пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 года в размере 125 руб. 80 коп. за период с 20 декабря 2016 года по 28 февраля 2018 года; пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 328 руб. 94 коп. за период с 05 февраля 2018 года по 02 октября 2019 года; пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 91 руб. 24 коп. за период с 30 января 2019 года по 02 октября 2019 года. 03 октября 2019 года налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № *** об уплате указанной задолженности со сроком уплаты до 13 ноября 2019 года.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

В силу п.1 ст.403 Налогового кодекса РФ (в редакции Законов от 30.11.2016 №, от 15.04.2019 № 63-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

Согласно ч.1 ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений абз.3 ч.2 ст.52, ч.4 ст.409 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами и оплачивается налогоплательщиком не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог на имущество физических лиц и транспортный налог, исходя из положений п.1 ст.363, п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ, подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ (в редакции Закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ) указанные налоги должны быть оплачены не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вступившим в законную силу решением Мирнинского городского суда от 19 июня 2020 года была взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 106 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, начисленные за период с 02.12.2017 по 04.02.2018, в сумме 1 руб. 81 коп.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Поскольку недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год не была своевременно уплачена налогоплательщиком, налоговым органом начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 15 руб. 95 коп. за период с 05 февраля 2018 года по 02 октября 2019 года и направлено требование № *** от 03 февраля 2019 года со сроком уплаты до 13 ноября 2019 года.

Доказательств уплаты задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год и пени на него за 2018 годи, а также недоимок по пени, начисленных на недоимки по транспортным налогам за период с 2014-2017 годы, недоимки по пене по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, административным ответчиком в суд не представлено, до настоящего времени задолженность не погашена.

Доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока для обращения в суд, являются несостоятельными по следующим основаниям.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, сумма задолженности административного ответчика превысила 3000 рублей с момента выставления требования №*** от 12 февраля 2020 года, срок исполнения которого установлен до 27 марта 2020 года, таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 27 сентября 2020 года.

В июле 2020 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Мирнинского судебного района Архангельской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Мирнинского судебного района Архангельской области от 02 июля 2020 года отказано в принятии заявления МИФНС №6 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2016-2018 годы в размере 4 191 рубль 53 коп., пени в размере 1 147 рублей 71 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 36 рублей 41 коп.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском не пропущен.

На основании изложенного, административный иск МИФНС №6 является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в размере 400 рублей, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени, недоимки по пене по транспортному налогу, недоимки по пене по налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, место жительства: г. Мирный Архангельской области ул. ***, недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 966 рублей 00 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 14 рублей 38 копеек, недоимку по пене в размере 575 рублей 68 копеек, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период со 02 декабря 2015 года по 28 февраля 2018 года, недоимку по пени в размере 125 рублей 80 копеек, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 20 декабря 2016 года по 28 февраля 2018 года, недоимку по пене в размере 328 рублей 94 копейки, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 05 февраля 2018 года по 02 октября 2019 года, недоимку по пене в размере 91 рубль 24 копейки, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 30 января 2019 года по 02 октября 2019 года, недоимку по пене в размере 15 рублей 95 копеек, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 05 февраля 2018 года по 02 октября 2019 года.

Взыскание производить по следующим реквизитам: получатель: ИНН <***> КПП 292001001, УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России №6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) Банк получателя: отделение Архангельск, г. Архангельск БИК 041117001, счет: 40101810500000010003, ОКТМО: 11725000,

КБК по транспортному налогу – 18210604012021000110

КБК по пеням по транспортному налогу – 18210604012022100110

КБК по пеням по налогу на имущество физических лиц –18210601020042100110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Мирнинский городской суд Архангельской области.

Председательствующий Н.К.Камышник