Решение № 2А-6638/2021 2А-6638/2021~М-5501/2021 М-5501/2021 от 20 июля 2021 г. по делу № 2А-6638/2021

Дело № 2а-6638/2021

УИД 35RS0010-01-2021-008465-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Вологда 21 июля 2021 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе судьи Колодезного А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за первое полугодие 2017 года в размере 15 145 рублей; а также пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за первый квартал 2017 года за период с 07.05.2017 по 18.06.2017 в размере 310 рублей 69 копеек; за период с 19.06.2017 по 05.07.2017 в размере 150 рублей 74 копейки; за период с 12.06.2017 по 10.08.2017 в размере с 532 рубля 02 копейки; за период с 14.07.2017 по 11.09.2017 в размере 532 рубля 03 копейки; за период с 12.09.2017 по 04.10.2017 в размере 195 рублей 57 копеек; за период с 05.10.2017 по 30.01.2018 в размере 943 рубля 62 копейки; за период с 31.01.2018 по 13.08.2018 в размере 1 409 рублей 13 копеек;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на добавленную стоимость за четвертый квартал 2016 года за период с 08.05.2017 по 05.07.2017 в размере 90 рублей 17 копеек;

- недоимку по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2017 года в размере 11 030 рублей и пени, начисленные на недоимку по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2017 года за период с 29.05.2017 по 10.08.2017 в размере 216 рублей 20 копеек; за период с 11.07.2017 по 12.09.2017 в размере 286 рублей 78 копеек; за период с 12.09.2017 по 04.10.2017 в размере 131 рубль 01 копейка; за период с 05.10.2017 по 13.08.2018 в размере 1 755 рублей 99 копеек;

- недоимку по налогу на добавленную стоимость за второй квартал 2017 года в размере 11 029 рублей;

- штрафы, назначенные за налоговые правонарушения в размере 1 982 рубля 42 копейки.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц относятся к федеральным налогам.

На основании положений статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Полный перечень налогооблагаемых доходов приведен в статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения в силу положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как указано в статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положениям статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 %; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, 35 %, 30 % и т.д.

В соответствии со статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз; если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: в том числе, организации и индивидуальные предприниматели.

Объекты налогообложения перечислены в статье 146 Налогового кодекса Российской Федерации, где указаны следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации; передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В статье 153 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг); выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Согласно положениям статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Налоговый период, исходя из положений статьи 163 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается как квартал.

В зависимости от категории товаров (работ, услуг), в статье 164 Налогового кодекса Российской Федерации установлены налоговые ставки – 0 %, 10 %, 20 %.

Порядок исчисления налога закреплен положениями статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации, где указано, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171, пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой (статья 173 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет регулируются положениями статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из положений которой уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 26.09.2013 по 09.06.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, административный ответчик является плательщиком соответствующих видов налогов.

Административному ответчику по представленным им сведениям был начислен налог на доходы физических лиц за первое полугодие 2017 года в размере 15 145 рублей, который до настоящего времени не уплачен.

За четвертый квартал 2016 года начислен налог на добавленную стоимость в общем размере 16 544 рубля:

- 5 514 рублей срок уплаты 25.01.2017, полностью уплачен 07.03.2017;

- 5 514 рублей срок уплаты 27.02.2017, частично уплачен 13.04.2017 в размере 1 043 рубля 91 копейка, частично уплачен 14.04.2027 в размере 1 251 рубль 84 копейки, полностью уплачен 17.04.2017 в размере 3 218 рублей 25 копеек;

- 5 516 рублей срок уплаты 27.03.2017, полностью уплачен 10.05.2017.

За первый квартал 2017 года начислен налог на добавленную стоимость в общем размере 16 544 рубля:

- 5 514 рублей срок уплаты 25.04.2017, уплачен частично 10.05.2017 в размере 5 513 рублей, уплачен полностью 24.10.2019 в размере 1 рубль;

- 5 514 рублей срок уплаты 25.05.2017, не уплачен;

- 5 516 рублей срок уплаты 26.06.2017, не уплачен.

За второй квартал 2017 года начислен налог на добавленную стоимость в общем размере 11 029 рублей:

- 3 676 рублей срок уплаты 25.07.2017, не уплачен;

- 3 676 рублей срок уплаты 25.08.2017, не уплачен;

- 3 677 рублей срок уплаты 25.09.2017, не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по своевременной уплате налога, исчисленного налоговым органом на основании представленных сведений.

В силу абзаца тринадцатого пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу положений пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так как ответчиком обязанность по уплате налога на имущество своевременно не исполнена, ему начислены пени:

- на недоимку по НДФЛ за 1 квартал 2017 года за период с 07.05.2017 по 18.06.2017 в размере 310 рублей 69 копеек, которые вместе с недоимкой по НДФЛ за 2 квартал 2017 года были предъявлены к оплате требованием № по состоянию на 19.06.2017, срок уплаты 07.07.2017;

- на недоимку по НДС за 4 квартал 2016 года за период с 08.05.2017 по 05.07.2017 в размере 90 рублей 17 копеек, на недоимку по НДФЛ за 1 квартал 2017 года за период с 19.06.2017 по 05.07.2017 в размере 150 рублей 74 копейки, которые вместе с недоимкой по НДС были предъявлены к оплате требованием № по состоянию на 06.07.2017, срок уплаты 26.07.2017;

- на недоимку по НДС за 1 квартал 2017 года за период с 29.05.2017 по 10.08.2017 в размере 216 рублей 20 копеек, на недоимку по НДФЛ за 1 квартал 2017 года за период с 12.06.2017 по 10.08.2017 в размере с 532 рубля 02 копейки, которые вместе с недоимкой по НДС в размере 3 676 рублей были предъявлены к оплате требованием № по состоянию на 11.08.2017, срок уплаты 31.08.2017;

- на недоимку по НДС за 1 квартал 2017 года за период с 11.07.2017 по 12.09.2017 в размере 286 рублей 78 копеек, на недоимку по НДФЛ за 1 квартал 2017 года за период с 14.07.2017 по 11.09.2017 в размере 532 рубля 03 копейки, которые вместе с недоимкой по НДС в размере 3 676 рублей были предъявлены к оплате требованием № по состоянию на 12.09.2017, срок уплаты 02.10.2017;

- на недоимку по НДС за 1 квартал 2017 года за период с 12.09.2017 по 04.10.2017 в размере 131 рубль 01 копейка, на недоимку по НДФЛ за 1 квартал 2017 года за период с 12.09.2017 по 04.10.2017 в размере 195 рублей 57 копеек, которые вместе с недоимкой по НДС в размере 3 677 рублей были предъявлены к оплате требованием № по состоянию на 05.10.2017, срок уплаты 25.10.2017;

- на недоимку по НДФЛ за 1 квартал 2017 года за период с 05.10.2017 по 30.01.2018 в размере 943 рубля 62 копейки, которые были предъявлены к оплате требованием № по состоянию на 31.01.2018, срок уплаты 20.02.2018;

- на недоимку по НДС за 1 квартал 2017 года за период с 05.10.2017 по 13.08.2018 в размере 1 755 рублей 99 копеек, на недоимку по НДФЛ за 1 квартал 2017 года за период с 31.01.2018 по 13.08.2018 в размере 1 409 рублей 13 копеек, которые были предъявлены к оплате требованием № по состоянию на 14.08.2018, срок уплаты 03.09.2018.

Принимая во внимание положения пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что требования об уплате налогов и пени административным ответчиком считаются полученными.

Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

В соответствии с положениями статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Решением заместителя начальника ИФНС России по Республике Коми № от 09.06.2017 по результатам налоговой проверки расчета сумм НДФЛ за первое полугодие 2016 года ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 547 рублей 88 копеек. Данная сумма была предъявлена к оплате требованием № по состоянию на 07.08.2017, срок уплаты 25.08.2017.

Решением заместителя начальника ИФНС России по Республике Коми № от 03.07.2017 по результатам налоговой проверки расчета сумм НДФЛ за 9 месяцев 2016 года ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 423 рубля 08 копеек. Данная сумма была предъявлена к оплате требованием № по состоянию на 23.08.2017, срок уплаты 12.09.2017.

Решением и. о. начальника ИФНС России по Республике Коми № от 18.01.2018 по результатам налоговой проверки расчета сумм НДФЛ за полугодие 2017 года ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 738 рублей 93 копейки. Данная сумма была предъявлена к оплате требованием № по состоянию на 13.03.2018, срок уплаты 03.04.2018.

Решением и. о. начальника ИФНС России по Республике Коми № от 23.10.2017 по результатам налоговой проверки расчета сумм НДФЛ за 2016 год ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 272 рубля 53 копейки. Данная сумма была предъявлена к оплате требованием № по состоянию на 15.12.2017, срок уплаты 12.01.2018.

В связи с неисполнением требования административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Требования заявителя были удовлетворены, 23.12.2019 мировым судьей Горняцкого судебного участка г. Воркуты Республики Коми был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм.

В связи с поступлением 25.11.2020 от административного ответчика возражений, определением мирового судьи Горняцкого судебного участка г. Воркуты Республики Коми от 01.12.2020 было удовлетворено ходатайство ФИО1 о восстановлении срока для подачи заявления об отмене судебного приказа, судебный приказ отменен. Определение поступило в адрес ИФНС России по г. Воркуте Республики Коми 09.12.2020.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Вологодский городской суд 28.05.2021. Таким образом, срок для обращения с заявленными требованиями административным истцом не пропущен.

Расчет недоимки по налогам, пени и штрафам, представленный административным истцом, соответствует требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не оспорен, судом проверен, является арифметически правильным.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.

Учитывая, что административный ответчик добросовестно не исполнил обязанность по уплате недоимки и пени, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области подлежат удовлетворению, так как они основаны на законе и подтверждены материалами дела.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Вологда» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 572 рубля 21 копейка.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 293 – 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за первое полугодие 2017 года в размере 15 145 рублей; а также пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за первый квартал 2017 года за период с 07.05.2017 по 18.06.2017 в размере 310 рублей 69 копеек; за период с 19.06.2017 по 05.07.2017 в размере 150 рублей 74 копейки; за период с 12.06.2017 по 10.08.2017 в размере с 532 рубля 02 копейки; за период с 14.07.2017 по 11.09.2017 в размере 532 рубля 03 копейки; за период с 12.09.2017 по 04.10.2017 в размере 195 рублей 57 копеек; за период с 05.10.2017 по 30.01.2018 в размере 943 рубля 62 копейки; за период с 31.01.2018 по 13.08.2018 в размере 1 409 рублей 13 копеек;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на добавленную стоимость за четвертый квартал 2016 года за период с 08.05.2017 по 05.07.2017 в размере 90 рублей 17 копеек;

- недоимку по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2017 года в размере 11 030 рублей и пени, начисленные на недоимку по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2017 года за период с 29.05.2017 по 10.08.2017 в размере 216 рублей 20 копеек; за период с 11.07.2017 по 12.09.2017 в размере 286 рублей 78 копеек; за период с 12.09.2017 по 04.10.2017 в размере 131 рубль 01 копейка; за период с 05.10.2017 по 13.08.2018 в размере 1 755 рублей 99 копеек;

- недоимку по налогу на добавленную стоимость за второй квартал 2017 года в размере 11 029 рублей;

- штрафы, назначенные за налоговые правонарушения в размере 1 982 рубля 42 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Вологда» государственную пошлину в размере 1 572 рубля 21 копейка.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд отменяет решение, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновляет рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Колодезный