Решение № 2А-58/2019 2А-58/2019~М-1293/2018 М-1293/2018 от 5 февраля 2019 г. по делу № 2А-58/2019

Дело № 2а-58/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 февраля 2019 года г. Каменка

Каменский городской суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Мягковой С.Н.,

при секретаре Кутеевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Каменке административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 24.07.2006 по 07.03.2017 (ОГРНИП <***>).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 до момента прекращения им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (07.03.2017) являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

На основании пункта 3,4 статьи 23 НК РФ (далее - Кодекс) плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщикам, установлен статьей 432 Кодекса.

Согласно части 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 5 статьи 430 Кодекса установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 5 статьи 432 Кодекса предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законодательством срок сумму страховых взносов не уплатил, налоговым органом в соответствии со статьей 430 Кодекса определена сумма страховых взносов, с учетом положений пункта 5 статьи 430 Кодекса, в размере 5191 рубль 37 копеек, в том числе 4340 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 851 рубль 37 копеек - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов за 2017 год ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени за период с 22.03.2017 по 26.09.2017 в размере 301 рубль 18 копеек.

В связи с выявленной недоимкой административным истцом в соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 27.09.2017 № 325161, которым ФИО1 предложено в добровольном порядке погасить сумму задолженности в срок до 17.10.2017. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик обязательства по уплате задолженности по страховым взносам не исполнил.

В случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам, пеням данного физического лица. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма штрафов страховых взносов, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (п.l ст.48НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Каменского района Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пеням.

13 июня 2018 года мировым судьей судебного участка № 1 Каменского района Пензенской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пеням, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Каменского района Пензенской области об отмене судебного приказа от 18 июня 2018 года.

Однако отмена судебного приказа не лишает взыскателя права обратиться с требованием о взыскании налога в порядке искового производства (п.2 ст. 123.7 КАС РФ).

Просит взыскать с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пеням в размере 5492 рубля 55 копеек, в том числе: страховые взносы за 2017 год в размере 5191 рубль 37 копеек и пени в размере 301 рубль 18 копеек.

Определением суда от 21.01.2019 в качестве заинтересованного лица привлечено ГУ УПФР в г.Каменке Пензенской области (межрайонное).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Пензенской области не явился, извещен. В материалах дела имеется заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещался посредством направления заказного письма с извещением по месту его регистрации и жительства: /адрес/, о проведении подготовки дела к судебному разбирательству на 21.01.2019, которое получено лично; о проведении слушании дела на 05.02.2019, которое возвращены в суд с отметкой "истек срок хранения".

Согласно ст. 96 КАС РФ судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица ГУ УПФР в г.Каменке Пензенской области (межрайонное) не явился, извещен.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели и т.д.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики (индивидуальные предприниматели) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, и т.д., уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.07.2006 по 07.03.2017, ОГРН <***>, ИНН <***>.

Согласно имеющимся в материалах дела документам, ФИО1 суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, подлежащие уплате за расчетный период (за 2017 год) не исчислил и не уплатил в бюджет.

Соответственно, Инспекция на основании статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации определила суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, подлежащие уплате ФИО1 за расчетный период с 01.01.2017 по 07.03.2017.

Минимальный размер оплаты труда на 1 января 2017 г. составлял 7500 рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 по 07.03.2017 составили - 4340 рублей ((7500 (1 МРОТ) х 12 (месяцев) х 26%) = 23 400 рублей (общая сумма страховых взносов за год): 12 (месяцев) х 2 (месяца осуществления деятельности) + 440 рублей (размер страховых взносов за 7 дней).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 по 07.03.2017 составили – 851,37 рублей ((7500 (1 МРОТ) х 12 (месяцев) х 5,1%) = 4590 рублей (общая сумма страховых взносов за год): 12 (месяцев) х 2 (месяца осуществления деятельности) + 86,37 руб. (размер страховых взносов за 7 дней).

Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Поскольку, ФИО1 в установленный законодательством срок не уплатил в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, налоговым органом ему были начислены пени по страховым взносам на выплату страховой пенсии за период с 22.03.2017 по 26.09.2017 в размере – 251,79 рублей и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 22.03.2017 по 26.09.2017 в размере – 49,39 рублей.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, административному ответчику было направлено требование №325161 по состоянию на 27.09.2017, в соответствии с которым ответчику было предложено уплатить задолженность по налогам и пени в срок до 17.10.2017. Направление требования подтверждается реестром заказной корреспонденции.

Сведения об оплате ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в материалах дела отсутствуют.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в частности, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Из административного искового заявления следует, что основанием для обращения для взыскания недоимки является абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Из материалов дела следует, что требование от 27.09.2017 № 325161 об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов за 2017 год в общей сумме – 10173,95 рублей было выставлено налоговым органом административному ответчику со сроком уплаты до 17.10.2017.

Так как сумма задолженности изначально превышала сумму 3000 рублей, соответственно административный истец должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев с даты, указанной в требовании от 27.09.2017 № 325161 со сроком уплаты до 17.10.2017, то есть не позднее 17.04.2018.

Фактически административный истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа в июне 2018 года (судебный приказ вынесен - 13.06.2018, что подтверждается определением от 18.06.2018).

То есть в данном случае, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом не соблюдены. Заявление о выдаче судебного приказа подано административным истцом по истечении 6-ти месячного срока.

Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области не представлено.

Таким образом, на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогу и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В этой связи, требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Пензенский областной суд через Каменский городской суд Пензенской области.

Судья: