Решение № 2А-3843/2025 2А-3843/2025~М-2959/2025 М-2959/2025 от 15 декабря 2025 г. по делу № 2А-3843/2025

Дело № 2а-3843/2025

68RS0001-01-2025-004959-06


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 декабря 2025 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в общем размере 28 029,74 руб., из которой:

- пени за период до 01.01.2023 – 19 417,26 руб., за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 - 8 612,48 руб.

В обосновании административных исковых требований указывают, что по данным регистрирующих органов ФИО2 является собственником транспортных средств, в связи с чем в силу положения ст. 357 НК РФ являлся плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2014 год в размере 35 775 руб. по сроку уплаты 01.10.2015; за 2015 год в размере 20 838 руб. по сроку уплаты 01.12.2016; за 2016 год в размере 13 388 руб. по сроку уплаты 03.12.2018.

В установленный законом срок транспортный налог за 2014-2016 г.г. не был уплачен налогоплательщиком, в связи с чем налоговым органом применялись меры принудительного взыскания.

Судебным приказом мирового судьи от 27.05.2016 №2-518/16, решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 06.07.2016 №2а-2827/2016 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014 год.

Судебными актами от 24.09.2017 №а-1335/2017, от 06.06.2017 № 2а-646/2017 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год.

Судебным приказом от 13.05.2019 по делу №2а-717/2019 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2014-2016 г.г. в соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в общем размере 27 283,42 руб., из которой:

- 13 454,85 руб. начислены на задолженность за 2014 год за период с 01.12.2015 по 31.12.2022;

- 9 961,88 руб. начислены на задолженность за 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.12.2022;

- 3 866,69 руб. начислены на задолженность за 2015 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022.

В отношении задолженности по пени в размере 732,33 руб. налоговым органом применялись меры принудительного взыскания.

Таким образом, задолженность по пени за период до 31.12.2022 составляет 26 551,09 руб.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ в редакции закона, действующей с 01.01.2023 за период 01.01.2023 по 09.04.2023 на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика начислены пени в размере 8 612,48 руб.

На основании п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» налоговым органом принято решение от 10.04.2023 о признании безнадежной к взысканию списании задолженности по пени в общей сумме 7 133,83 руб.

Таким образом, по состоянию на 09.04.2024 задолженность по пени составляет 28 029,74 руб. из расчета: 26 551,09 руб. (задолженность по пени за период до 01.01.2023) - 7 133,83 руб. (списано пени) + 8 294,71 руб. (задолженность по пени за период с 01.01.2023 по 09.04.024)

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 25.09.2023 № 212328 об уплате задолженности в срок до 28.12.2023.

В связи с неисполнением указанного требования налоговым органом принято решение от 04.04.2024 № 23636 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Мировым судьей 21.05.2024 выдан судебный приказ №2а-1709/2024 о взыскании задолженности по пени, который был отменен определением от 10.04.2025 на основании заявления налогоплательщика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, будучи извещенным о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Тамбовской области.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился по неизвестной для суда причине, будучи извещенным о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Представитель административного ответчика по ордеру адвокат Шохина М.Н. в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований. В обоснование возражений указала, что административный ответчик обращался в налоговый орган по вопросу списания задолженности за 2014-2015 г.г. По результатам рассмотрения обращения ФИО3 задолженность за 2014 и 2015 г.г. была признан безнадежной ко взысканию и списана. В списании задолженности за 2016 год было отказано, на том основании, что на момент обращения задолженность по пени была взыскана судебным приказом №2а-1709/2024, который не был отменен. В последующем судебным приказ отменен и налоговым органом было вынесено решение о списании недоимки по транспортному налогу за 2016 год.

В случае признания безнадежной ко взысканию и списании задолженности по налогу налоговый орган утрачивает право на обращение за взысканием пени, начисленной на данную недоимку.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ч.1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 являлся сособственником транспортных средств:

- <данные изъяты> г.р.з. № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> г.р.з. № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дате снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> г.р.з. № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> г.р.з. № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем налоговым органом производилось исчисление транспортного налога за 2014-2016 г.р.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законом срок транспортного налога за 2014-2016 г.г., налоговым органом применялись меры принудительного взыскания.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 год взыскана решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 06.07.2016 №2а-2827/2016 в размере 17 850 руб., а также пени в размере 1 814,74 руб.

По информации Октябрьского РОСП УФССП России по Тамбовской области, возбужденное на основании указанного решения суда исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст. 47 Закона «Об исполнительном производстве»; материалы исполнительного производства уничтожены.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского района г.Тамбова от 06.06.2017 №2а-646/2017 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 17 850 руб., пени в размере 476 руб.

По информации Октябрьского РОСП УФССП России по Тамбовской области, возбужденное на основании указанного решения суда исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.3 ч.1 ст. 46 Закона «Об исполнительном производстве»; материалы исполнительного производства уничтожены.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г.Тамбова от 24.08.2017 №2а-1335/2017 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 634,27 руб., пени в размере 2 795,67 руб.

На основании судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП УФССП России по Тамбовской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.3 ч.1 ст.46 Закона «Об исполнительном производстве».

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Тамбова от 13.05.2019 по делу №2а-717/2019 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 13 388 руб. и пени в размере 195,69 руб.

На основании судебного приказа было возбужден исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.3 ч.1 ст. 47 Закона «Об исполнительном производстве».

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2014-2016 г.г. в соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ (в редакции закона до 01.01.2023) налогоплательщику начислены пени в общем размере 27 283,42 руб., из которой:

- 13 454,85 руб. начислены на задолженность за 2014 год за период с 01.12.2015 по 31.12.2022;

- 9 961,88 руб. начислены на задолженность за 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.12.2022;

- 3 866,69 руб. начислены на задолженность за 2015 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022.

В отношении задолженности по пени в размере 732,33 руб. налоговым органом применялись меры принудительного взыскания.

Налоговым органом на основании п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ принято решение от 10.04.2023 № 679 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по пени в общей сумме 6 883,31 руб.

06.03.2025 налогоплательщиком произведена частичная уплата пени в размере 250,52 руб.

Таким образом, задолженность по пени за период до 31.12.2022, заявленная административным истцом ко взысканию, составляет 19 417,26 руб. из расчета: 27 283,43 руб. (начислено) – 732,33 руб. (приняты меры взыскания)- 6 883,31 руб. (списана на основании решения налогового органа) – 250,52 руб. (оплата налогоплательщиком).

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно информации, предоставленной налоговым органом по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо налогоплательщика составило 51 280,29 руб.

В состав отрицательного сальдо налогоплательщиком включена задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 17 850 руб., за 2015 год в размере 20 042,29 руб., за 2016 год в размере 13 388 руб.

За период с 01.01.2023 по 10.04.2023 на отрицательное сальдо налоговым органом произведено начисление пени в соответствии с положениями п.3 ст. 75 НК РФ в размере 1 282,01 руб.

На основании п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ принято решение от 10.04.2023 № 679 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 192,92 руб. в связи с чем отрицательное сальдо составило 49 088 руб.

За период с 11.04.2023 по 09.04.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислена пени в размере 7 330,47 руб.

Таким образом, за период с 01.01.2023 по 09.04.2023 на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика начислены пени в общем размере 8 612,48 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 25.09.2023 № 212328 об уплате задолженности в срок до 28.12.2023.

В связи с неисполнением указанного требования налоговым органом принято решение от 04.04.2024 № 23636 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Мировым судьей 21.05.2024 выдан судебный приказ №2а-1709/2024 о взыскании задолженности по пени, который был отменен определением от 10.04.2025 на основании заявления налогоплательщика.

Разрешая административные исковые требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2014 -2016 г.г. как за периоды до 01.01.2023, так и за период с 01.01.2023 по 09.04.2024, суд не находит оснований для их удовлетворения исходя при этом из следующего.

В Постановлении от 17.12.1996 N20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей

производится в порядке, предусмотренном ст.ст.46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Из смысла положений ст.69 и ст.75 НК РФ следует, что пени по общему правилу подлежат взысканию одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены. Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, и в силу чего, пеня не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 17.02.2015 № 422-0 положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Как установлено судом и следует из материалов дела на основании п.3 ст. 59 НК РФ налоговым органов вынесено решение №163 от 15.01.2025 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 17 548 руб., пени в размере 755,62 руб.

На основании п.11. ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ налоговым органом приято решение №3508 от 03.10.2024 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 17 750 руб., пени в размере 476 руб. (в связи с невозможностью взыскания задолженности по ИП №-ИП)

На основании п.11. ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ налоговым органом приято решение № 679 от 10.04.2024 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 192,29 руб., пени в размере 6 883,31 руб.

На основании п.11. ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ налоговым органом приято решение № 2477 от 28.08.2024 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 13 388 руб., пени в размере 195,69 руб.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2014-2016 г.г. признана безнадежной ко взысканию и списана по решению налогового органа, требование налогового органа о взыскании пени, начисленной на указанную недоимку является необоснованным, в связи с чем отсутствуют основания для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.12.2025 года.

Судья Е.Ю.Симанкова