Решение № 2А-304/2023 2А-304/2023~М-244/2023 М-244/2023 от 25 июля 2023 г. по делу № 2А-304/2023

№

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Омутинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Оглоблиной Т.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.44, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.

ФИО1 согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

На основании гл. 23 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 259 774,00 рубля. На счет поступили средства, на день подачи заявления задолженность составляет 200394,40 рубля.

Выявив задолженность по налогам на основании ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (10 000 рублей после внесения изменений от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ, (ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с отсутствием добровольной уплаты Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Омутинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей в отношении ФИО1

В указанном заявлении инспекция просила вынести в отношении ФИО1 судебный приказ о взыскании с него недоимки на общую сумму 259 774,00 рубля, в том числе:

Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 259 774 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Омутинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

После вынесения судебного приказа, на счет поступили средства, данная задолженность составила 200 394,40 рубля.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Омутинского судебного района <адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Таким образом, указанные сведения должны быть предоставлены суду одновременно с административным иском, в связи, с чем административному истцу следует принимать меры по заявлению (вручению) административному ответчику необходимых документов заблаговременно до обращения в суд с административным исковым заявлением данной категории.

Поскольку указанное налоговое уведомление, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов ранее направлялись ФИО1 налоговым органом, то у Инспекции не возникает обязанности повторно направлять в адрес налогоплательщика копии перечисленных документов.

Просят суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ФИО1 недоимку 200394,40 рубля, в том числе налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 200394,40 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в заявлении просят рассмотреть дело в их отсутствие, уточнив в отзыве от ДД.ММ.ГГГГ на возражение ФИО1 о взыскании недоимки в размере 141790,10 рублей, с учетом частичного погашения задолженности.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом была извещена, о времени и месте судебного заседания, представила в суд возражения по заявленным требованиям, просит рассмотреть дело без ее участия.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, в силу п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено из материалов дела, ФИО1 являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, его не оплатила и оставила без исполнения направленное ей налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, срок оплаты по которому был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения с заявлением о взыскании недоимки по НДФЛ, по каждому требованию истекал самостоятельно, соответственно ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратились к мировому судье судебного участка № Омутинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № Омутинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Омутинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен, шестимесячный срок истек ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно подп. 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно Приказа Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ <адрес> "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" (с изменениями и дополнениями) Раздел 1 "Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета” заполняется следующим образом:

4.2. В случае если по результатам расчетов определены суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет, при заполнении строк № указываются:

в строке 040 - итоговая сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет;

4.5. Пункт 2 "Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), исчисляемых в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации" заполняется в отношении сведений об авансовых платежах и суммах налога, уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Кодекса

в строке 080 - сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за первый квартал;

в строке 100 - сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за полугодие;

в строке 130 - сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за девять месяцев;

в строке 160 - сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год);

В представленной ФИО1 декларации указано:

в строке 040 - 229 774,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

в строке 080 – 10000,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ № в строке 100 - 40 000,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ №

в строке 130 - 50 000,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (оплачена)

в строке 160 - 60 674,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, налог на доходы физических лиц исчисленный ФИО1 за 2021 составил 390 448,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена уплата НДФЛ в размере 50 000,00 руб. Указанная сумма зачтена в счет погашения НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 674,00 руб., зачтен в счет погашения НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.

Указание административного ответчика на взыскание задолженности за один и тот же период является несостоятельным.

Поскольку по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ вынесенному мировым судьей судебного участка № Омутинского судебного района <адрес> подлежала сумма НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 000,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 000,00 руб.

Так же в указанном судебном приказе подлежали взысканию НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, страховые взносы на ОПС и страховые взносы на ОМС и пени.

Данные налоги, а так же сумма по НДФЛ в размере 50 000,00 руб. не предъявлены в настоящем административном исковом заявлении.

Исходя из вышеизложенного, сумма к уплате по декларации составила 290 448,00 руб. (229 774,00 + 60 674,00). Представленные ФИО1 платежные документы поступили и отражены в карточке расчеты с бюджетом.

от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 000,00 руб. зачтена в счет погашения задолженности НДФЛ за №.

от ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 000,00 руб. зачтена в счет погашения задолженности НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.

от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 000,00 руб. зачтена в счет погашения задолженности НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ

от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 000,00 руб. зачтена в счет погашения задолженности НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ

от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 000,00 руб. зачтена в счет погашения задолженности НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ

Данная информация отражена в карточке расчеты с бюджетом.

Сумма задолженности в размере 279774,00 руб. вошедшая в требование № от ДД.ММ.ГГГГ образовалась из основной суммы долга по НДФЛ за 2021 в размере 390448,00 руб. 390448,00 - 50000,00 - 60674,00 = 279774,00 руб.

В счет погашения задолженности поступили платежи от ДД.ММ.ГГГГ в размере 20000,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 50000,00 руб.,

В соответствии с п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

С ДД.ММ.ГГГГ перечисление денежных средств осуществляется единым налоговым платежом (ЕНП), все налоговые обязательства объединены на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Принадлежность ЕНП определяется автоматически, в соответствии со ст.45 НК РФ.

Распределение ЕНП осуществляется строго в порядке и последовательности, установленными положениями ст.45 НК РФ. В первую очередь - недоимка с наиболее ранним сроком образования.

от ДД.ММ.ГГГГ в размере 778,30 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 6000,00 руб., от 27.03.20123 в размере 1300,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1301,30 руб. таким образом, на момент подготовки административного искового заявления сумма задолженности составила 200394,40 руб. (279774,00 - 20 000.00 - 50000,00 - 778,30 - 6000,00 - 1300,00 - 1301,30).

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ в редакции Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ, действовавшей на момент оспариваемых событий, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Вынесенный судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, на основании чего инспекцией в порядке ст.48 НК РФ в течение шести месяцев ДД.ММ.ГГГГ предъявлен настоящий административный иск.

На основании вышеизложенного, сроки, установленные ст.48 НК РФ с момента выявления недоимки налоговым органом до подачи заявления мировому судье о вынесении судебного приказа, а так же направление административного искового заявления Инспекцией не пропущены, налоговым органом соблюден предусмотренный законодательством о налогах и сборах порядок взыскания указанной задолженности.

Таким образом, довод ФИО1 о пропуске налоговым органом срока взыскания не обоснованный.

В соответствии с п.7 ч.4 ст.45 НК РФ по предложению налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов.

ФИО1 не была лишена возможности воспользоваться своим правом и обратиться в налоговый орган с таким заявлением.

Поскольку на момент рассмотрения административного дела в счет погашения задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ поступили платежи, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в порядке ст.48 НК РФ, с учетом погашенной задолженности.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд,

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серия ДД.ММ.ГГГГ № выдан ДД.ММ.ГГГГ Миграционным пунктом в <адрес> межрайонного отдела УФМС России по <адрес> в городе Заводоуковске код подразделения № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку 141790,10 рублей, в том числе: - налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года - 141790,10 рублей.

Реквизиты для перечисления денежных средств: Банк Получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>. Счет: № БИК 017003983, Получатель: Управление Федерального Казначейства по тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Номер счета получателя: №. ИНН/КПП № КБК №.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Омутинский районный суд, в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.А.Оглоблина