Решение № 2А-50/2025 2А-50/2025~М-53/2025 М-53/2025 от 19 ноября 2025 г. по делу № 2А-50/2025

Административное дело №2а-50/2025

УИД 49RS0006-01-2025-000097-58


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Сусуман 10 ноября 2025 года

Сусуманский районный суд Магаданской области в составе:

председательствующего - судьи Тигор Н.А.,

при секретаре судебного заседания Переверзевой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Магаданской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по Магаданской области обратилось с административным иском к ФИО2.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ДД.ММ.ГГГГ Адвокатской палатой <адрес> в налоговый орган представлены сведения о присвоении ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ статуса адвоката и включении его в региональный реестр адвокатов на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ №-р, явившегося поводом для постановки на учет адвоката, который, являясь плательщиком страховых взносов, обязан самостоятельно производить их исчисление и уплату.

За 2023 год налоговым органом (в отсутствие сведений о размере полученного дохода) административному ответчику определены подлежащие уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС) в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей, включенном в единый налоговый счет, обязанность по уплате которого в определенный законодателем срок ответчик не исполнил.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, из которой следует о размере полученного административным ответчиком совокупного дохода за 2023 года в размере 1 250 230 рублей, то есть в сумме, превышающей 300 000 рублей.

Ссылаясь на то, что ФИО2 в установленный пунктом 2 статьи 432 НК РФ срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, за расчетный период (2023 год) не уплачены, Управление произвело доначисление страховых взносов на ОПС в сумме 9 502 рублей 30 копеек.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в установленный срок, административному ответчику налоговым органом начислены пени на доначисленный размер ОПС за 2023 год (9 502 рубля 30 копеек) за период со 2 июля по 2 сентября 2024 года включительно. Далее начисление пени продолжено с 3 сентября по 10 октября 2024 года на совокупный размер отрицательного сальдо по единому налоговому счету ответчика (125 877 рублей 74 копейки), в результате чего суммарный размер начисленных пени составил 3 317 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано и направлено плательщику требование № об уплате задолженности по страховым взносам, а также соответствующих сумм пени, исчисленных на момент направления требования, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением указанного требования и наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общем размере 123 854 рублей 63 копеек, которое ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику (получено ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку задолженность налогоплательщиком не уплачена, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Сусуманского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по страховым взносам в размере доначисленных за 2023 год страховых взносов на ОПС в сумме 9 502 рублей 30 копеек и рассчитанного на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС за период со 2 июля по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 3 317 рублей.

Мировым судьей судебного участка № Сусуманского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Ссылаясь на приведенные обстоятельства, административный истец, с учетом заявленных уточнений, просит взыскать с административного ответчика задолженность по доначисленным страховым взносам за 2023 год в размере 9 502 рублей 30 копеек, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период со 2 июля по 10 октября 2024 года включительно в размере 3 317 рублей.

Определением судьи Сусуманского районного суда Магаданской области от 13 мая 2025 года, с учетом заявленных требований и приведенных административным истцом оснований возникновения у ФИО2 обязанности по уплате страховых взносов, связанных с его статусом адвоката, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Адвокатская палата Магаданской области.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 иск не признал. Ссылаясь на избранную им в ДД.ММ.ГГГГ году форму адвокатского образования, факт зачисления его на основании распоряжения № от ДД.ММ.ГГГГ в штат <адрес> коллегии адвокатов, выразил мнение, что не являлся «адвокатом, занимающимся частной практикой» и как следствие, в силу положений пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, не является плательщиком страховых взносов, к каковым по его мнению законодатель относит только адвокатов, открывших адвокатский кабинет и осуществляющих адвокатскую деятельность индивидуально. Полагает, что обязанность по исчислению и уплате страховых взносов за него законодателем возложена на работодателя – «Магаданскую областную коллегию адвокатов», в штате которой имеется бухгалтер, уполномоченный исчислять и удерживать из его дохода налоги и сборы. Настоял, что никаких взаимоотношений с налоговым органом у него лично не имеется, равно как и поименованных истцом обязанностей производить самостоятельное исчисление и уплату страховых взносов.

Контррасчеты требований, предъявленных к взысканию налоговым органом, административный ответчик не представил; доказательств произведенных им платежей как до даты подготовки УФНС иска (ДД.ММ.ГГГГ), а также в последующий период (помимо учтенных налоговым органом в расчетах) не представил, о наличии таковых не сообщил. Подтвердил, что в спорный период (2023 – 2024 годы) статус адвоката не приостанавливал и не прекращал; с ДД.ММ.ГГГГ является пенсионером по <данные изъяты> и получателем пенсии за выслугу лет, решений о прекращении данной выплаты в отношении него не принималось.

Представители истца (УФНС России по Магаданской области) и заинтересованного лица (Адвокатской палаты Магаданской области) при надлежащем извещении для участия в судебном заседании не явились, просили о рассмотрении дела в отсутствие их представителей, в связи с чем суд на основании части 2 статьи 289 КАС РФ определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Письменный отзыв на административное исковое заявление заинтересованным лицом – Адвокатской палатой Магаданской области не представлен.

Выслушав мнение административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации как социального государства, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, гарантирует гражданам, помимо прочего, свободу труда и социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом, а также право на охрану здоровья и медицинскую помощь. Для реализации данных целей она, в частности, предусматривает, что в Российской Федерации формируется система пенсионного обеспечения граждан на основе принципов всеобщности, справедливости и солидарности поколений и поддерживается ее эффективное функционирование, осуществляется индексация пенсий не реже одного раза в год в порядке, установленном федеральным законом, медицинская помощь в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения оказывается гражданам бесплатно за счет средств соответствующего бюджета, страховых взносов, других поступлений, финансируются федеральные программы охраны и укрепления здоровья населения, принимаются меры по развитию государственной, муниципальной, частной систем здравоохранения (ст.7, ч.1 ст.39, ч.ч.1 и 2 ст.41, ч.6 ст.75).

Данные конституционные положения во взаимосвязи с п. «в» статьи 71, п. «ж» части 1 статьи 72 и частями 1 и 2 статьи 76 Конституции Российской Федерации возлагают обязанность непосредственного закрепления условий реализации конституционных прав на получение пенсии и оказание доступной и качественной медицинской помощи на законодателя, который, обладая достаточно широкой свободой усмотрения при определении видов пенсий, правовых оснований и порядка их предоставления, правил назначения и перерасчета, создания необходимой финансовой базы для их выплаты, а также при установлении эффективного механизма обеспечения оказания доступной и качественной медицинской помощи, вместе с тем обязан не допускать каких-либо отступлений от конституционных начал государственной политики в области социальной защиты населения.

Участие адвокатов, а равно иных занимающихся в установленном законом порядке частной практикой лиц в обязательном пенсионном страховании и обязательном медицинском страховании согласуется с конституционным требованием сбалансированности прав и обязанностей граждан, обеспечивает социальное партнерство, экономическую, политическую и социальную солидарность. Одновременно оно предполагает, что правовое регулирование отношений по уплате ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование должно осуществляться на основе безусловного соблюдения конституционных принципов справедливости и равенства, правовой определенности, поддержания доверия к закону и действиям государства, предсказуемости нормотворческой деятельности в сфере социального обеспечения (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 29 января 2004 года №2-П, от 28 января 2020 года №5-П, от 9 апреля 2021 года №12-П).

В целях реализации гарантированного каждому адвокату социального обеспечения, предусмотренного для граждан Конституцией Российской Федерации (пункт 4 статьи 3 Федерального закона от 31 мая 2002 года №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»), Налоговый кодекс Российской Федерации признает адвокатов, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 и пункт 7 статьи 430).

Поскольку адвокаты - в отличие от граждан, состоящих в трудовых отношениях, - действуют как автономные субъекты профессиональной деятельности, индивидуально определяющие объем своей занятости, вследствие чего их доход может существенно различаться, Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая элементы обложения их страховыми взносами, признал объектом обложения такими взносами осуществление профессиональной деятельности (если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере страховых взносов), а также доход, полученный плательщиком страховых взносов (если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере страховых взносов плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период); при этом расчетным периодом для обложения страховыми взносами признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 3 статьи 420, статья 423 и подпункт 1 пункта 1 статьи 430).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) адвокаты отнесены к числу плательщиков, которые самостоятельно должны исчислять суммы страховых взносов за расчетный период.

В соответствии с частью 2 статьи 232 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ст.432 НК РФ).

Размер подлежащих уплате адвокатами страховых взносов определен статьей 430 НК РФ, согласно которой на адвокатов за отчетные периоды 2017 – 2022 года возлагалась обязанность уплачивать:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере – 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере – 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

Начиная с 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышала 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование подлежали уплате в совокупном фиксированном размере - 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период подлежат уплате плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

При этом действующим законодательством определено, что, если расчетная дата приходится на выходной день, срок уплаты переносится на первый рабочий день.

В случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатами страховых взносов в установленный срок, обязанность по определению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за расчетный период в соответствии со ст.430 НК РФ, законодателем возложена на налоговый орган, которому начиная с 1 января 2017 года переданы полномочия по их администрированию.

Во исполнение Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 года №5, законодателем 30 декабря 2020 года (Федеральной закон №502-ФЗ) внесены изменения в Федеральный закон от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», в результате чего из перечня страхователей по обязательному пенсионному страхованию исключены адвокаты, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года №4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступившие добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения (часть 2 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ).

Внесенные в федеральный закон изменения, позволяющие плательщику страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поименованному выше, самостоятельно определять возможность оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в заявительном порядке, подлежат применению с даты вступления Федерального закона от 30 декабря 2020 года №502-ФЗ в законную силу (10 января 2021 года), то есть с 11 января 2021 года; при этом, на предыдущие периоды действие данного закона не распространено, в том числе на первые десять дней 2021 года, за которые адвокаты обязаны перечислить платежи в фиксированном размере.

С учетом изложенного, адвокаты, получающие пенсию за выслугу лет в соответствии с Законом №4468-1, не являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, они не признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя после 10 января 2021 года; порядок расчета подлежащих уплате данной категорией лиц взносов предусмотрен положениями пункта 1.4 статьи 430 НК РФ.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» внесены изменения в налоговое законодательство в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой.

С 1 января 2023 года уплата большинства налогов и иных предусмотренных налоговым законодательством платежей осуществляется через ЕНП на единый налоговый счет (ЕНС).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам уплачиваются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо по ЕНС (п.2 ст.11, п.1 ст.45 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формировалось на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности о суммах неисполненных до 1 января 2023 года обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

Статьей 70 НК РФ определено, что требование о взыскании недоимки должно быть направлено налогоплательщику в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Как следует из представленных материалов, решением квалификационной комиссии Адвокатской палаты Магаданской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 присвоен статус адвоката, о чем в соответствии с решением №-р от ДД.ММ.ГГГГ в реестр адвокатов Магаданской области внесены сведения об адвокате ФИО2 в связи с присвоением ему соответствующего статуса (регистрационный №), выдано удостоверение адвоката № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании поступивших из Адвокатской палаты Магаданской области ДД.ММ.ГГГГ первичных сведений, содержащих ссылку на присвоение ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 статуса адвоката, УФНС России по Магаданской области в соответствии с требованиями п.2 ст.84 НК РФ осуществлена постановка адвоката ФИО2 на учет в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ с одновременным направлением ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика уведомления.

Установив, что ФИО2, являясь адвокатом, не производил уплату страховых взносов на ОПС и ОМС в установленные статьями 430, 432 НК РФ сроки и размере, УФНС России по Магаданской области произвело начисление страховых взносов за 2017 – 2022 года и пени за просрочку их уплаты, в результате чего, согласно расчетам административного истца, размер отрицательного сальдо ЕНС у ФИО2 на 1 января 2023 года составил 218 591 руб. 48 коп., из которых:

- размер недоимки по страховым взносам составил 184 358 руб. 74 коп.,

- размер задолженности по пени, принятой при переходе в ЕНС (включающие начисленные за период со 10 января 2018 года до 31 марта 2022 года и со 2 октября по 31 декабря 2022 года, то есть с учетом периода действия введенного моратория) - 34 232 руб. 74 коп.

С 1 января 2023 года УФНС продолжило начисление ФИО9 пени на сумму отрицательного сальдо, которое изменялось с учетом производимых доначислений и вносимых платежей (произведенных зачетов).

Произведя указанные расчеты и установив недоимку по страховым взносам и пени, УФНС сформировало требование № об уплате задолженности (по возникшей у ФИО2 на ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам и пени на общую сумму 219 283 рубля 66 копеек) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое ДД.ММ.ГГГГ направило в адрес административного ответчика (отправление получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ).

Исполнением требования по уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 оставлено без исполнения.

Согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2 ст.48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 поставлен в известность налоговым органом, что в связи с неисполнением им требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в определенный в требовании срок – до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении него принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств, находящихся на его счетах в банках. Размер подлежащей взысканию задолженности в соответствии с названным решением от ДД.ММ.ГГГГ составил 123 854 рубля 63 копейки и включил в себя задолженности по страховым взносам и пени, исчисленным на дату принятия решения. Данное решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ принято в отделении почтовой связи для отправки ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ вручено адресату.

Поскольку ранее ФИО2 направлялось оставленное им без исполнения требование об уплате заложенности от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с положениями абзаца 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ у налогового органа обязанности повторного направления налогоплательщику требования в отношении иных, в том числе возникших после даты направления первоначального требования, недоимок не имелось.

Если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (подп.1 п.3 ст.48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.4 ст.48 НК РФ).

Установив, что в ФИО2 в определенный законодателем срок (до ДД.ММ.ГГГГ включительно) не была произведена уплата страховых взносов на ОПС, исчисленных на сумму дохода за 2023 год, превышающую 300 000 рублей, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 доначисленных тому страховых взносов за 2023 год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Сусуманского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №СП2а-2482/2024/9 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Магаданской области задолженности за счет имущества физического лица в размере доначисленных за 2023 год страховых взносов на ОПС в сумме 9 502 рублей 30 копеек и рассчитанного на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС за период со 2 июля по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 3 317 рублей. Данный судебный приказ на основании поданных административным ответчиком возражений определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, что послужило поводом для обращения в суд с административным иском.

Рассматриваемое административное исковое заявление к ФИО2 передано истцом для отправки в отделение почтовой связи 30 апреля 2025 года, то есть в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Проверяя правильность и обоснованность заявленных налоговым органом требований о необходимости доначисления за 2023 год и взыскания с ФИО2 страховых взносов на ОПС в сумме 9 502 рублей 30 копеек, по которым указанный истцом срок уплаты истек ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, рассчитанных со 2 июля по ДД.ММ.ГГГГ на размер доначисленных страховых взносов, а с 3 сентября по ДД.ММ.ГГГГ - на суммарный размер отрицательного сальдо по ЕНС, суд учитывает следующее.

Решением Сусуманского районного суда от 23 июня 2025 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Магаданского областного суда от 14 октября 2025 года (административное дело №2а-49/2025), исковые требования УФНС России по Магаданской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени признаны подлежащими частичному удовлетворению. С ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Магаданской области за счет имущества физического лица взыскана задолженность в размере 71 384 рублей 91 копейки, в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 – 2023 годы в размере 2 140 рублей 24 копеек,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 244 рублей 67 копеек.

Данное решение и содержащиеся в нем выводы обоснованы установленными судом обстоятельствами:

- правомерности постановки налоговым органом в соответствии с требованиями пункта 2 статьи 84 НК РФ адвоката ФИО2 на учет в налоговом органе с ДД.ММ.ГГГГ с одновременным направлением ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика уведомления;

- отсутствием обязанности по исчислению и уплате за ФИО2 страховых взносов у Магаданской областной коллегии адвокатов, являющейся налоговым агентом ФИО2 лишь по доходам, полученным последним в связи с осуществлением адвокатской деятельности, и обязанной исчислять, удерживать и уплачивать лишь налог с доходов адвоката (п.1 ст.226 НК РФ, п.13 ст.22 Федерального закона от 31 мая 2002 года №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»);

- правомерности доводов административного истца о том, что именно на ФИО2, поставленном на учет в качестве адвоката ДД.ММ.ГГГГ и являющегося плательщиком страховых взносов, лежала обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать за себя страховые взносы в определенные законодателем сроки;

- наличием у УФНС, являющегося с 1 января 2017 года органом, уполномоченным по администрированию страховых взносов, обязанности (в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатами страховых взносов в установленный срок) определять суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период;

- наличием у ФИО2, являющегося адвокатом, оставшейся неисполненной обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за 2017 – 2023 годы, а также взносов на ОПС за 2017-2020 годы и с 1 по 10 января 2021 года включительно, суммарный размер задолженности по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (с учетом последовательно произведенных налоговым органом увеличений на сумму начисляемых налогов и взносов, а также уменьшений общего размера отрицательного сальдо по ЕНС на сумму произведенного платежа и зачета суммы налога, подлежащего возврату ФИО2 из бюджета в соответствии с решением УФНС от ДД.ММ.ГГГГ) составил 2 140 рублей 24 копейки;

- отсутствием у адвоката ФИО2, являющегося получателем пенсии за выслугу лет <данные изъяты><данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», обязанностей по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за 2022 и 2023 годы.

Фактические обстоятельства, установленные вступившим в законную силу 14 октября 2025 года решением Сусуманского районного суда от 23 июня 2025 года в части, касающейся:

- наличия у ФИО2, являющегося адвокатом, обязанности по самостоятельному исчислению и уплате в определенных решением суда размерах страховых взносов на ОМС за 2017-2023 года, и страховых взносов на ОПС за 2017-2020 года, а также с 1 по ДД.ММ.ГГГГ;

- освобождения ФИО2, являющегося адвокатом, от уплаты страховых взносов на ОПС, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (безотносительно размера получаемого адвокатом дохода от осуществления своей деятельности);

- общего размера отрицательного сальдо по ЕНС, сформировавшегося у ФИО6 на ДД.ММ.ГГГГ (2 140 рублей 24 копейки) и сохранившегося по ДД.ММ.ГГГГ включительно, исходя из которого произведено начисление и взыскание пени, в силу требований части 2 статьи 64 КАС РФ по рассматриваемому делу носят преюдициальный характер, то есть не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом данного административного дела, в котором участвует лицо (ФИО2), в отношении которого установлены эти обстоятельства.

С учетом изложенного, ввиду ранее установленных судом обстоятельств, в силу которых ФИО2, являющийся пенсионером по линии МВД, с ДД.ММ.ГГГГ освобожден от обязанностей по уплате страховых взносов на ОПС, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика доначисленных тому за 2023 год ОПС в сумме 9 502 рублей 30 копеек.

Не подлежат повторному доказыванию, в том числе по вновь приведенных административным ответчиком в судебном заседании доводам, и наличие у ФИО2 в связи с приобретенным ДД.ММ.ГГГГ статусом адвоката обязанности по уплате страховых взносов, а равно размер имевшейся у него по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам, составляющий 2 140 рублей 24 копейки, на который по ДД.ММ.ГГГГ включительно уже были начислены и взысканы пени.

Поскольку судом оставлены без удовлетворения требования налогового органа о необходимости доначисления ФИО2 предъявленной к взысканию недоимка по страховым взносам на ОПС за 2023 год в сумме 9 502 рублей 30 копеек, при определении суммы отрицательного сальдо для целей дальнейшего расчета пени за период с 3 сентября по ДД.ММ.ГГГГ судом учитывается ранее установленная решением суда от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 2 140 рублей 24 копеек.

Контррасчет подлежащих начислению пени административным ответчиком не производился.

Таким образом, с учетом приведенных обстоятельств за период с 3 сентября по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 подлежали начислению пени в суммарном размере 50 рублей 58 копеек:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-вод дней просрочки уплаты налога

Ставка расчета / делитель

Ставка ЦБ, %

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Размер пени нарастающим итогом, руб.

По итогам начисленных за 2023 года подлежащих уплате ОМС в размере 9 118,98 руб., причисленных к имевшемуся размеру отрицательного сальдо 155 551,26 руб., а также произведенного ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением УФНС зачета подлежащей возврату ФИО2 из бюджета в соответствии с поданной им декларацией по форме 3НДФЛ суммы налога в размере 162 530 руб., зачтенной в счет погашения имеющейся задолженности по ЕНС, общий размер отрицательного сальдо для начисления пени начиная с ДД.ММ.ГГГГ составил 2 140,24 руб. (решением суда от ДД.ММ.ГГГГ на данный размер сальдо были начислены и взысканы пени по ДД.ММ.ГГГГ включительно)

03.09.2024

15.09.2024

13

300

18

2 140,24

16,69

16,69

16.09.2024

10.10.2024

25

300

19

2 140,24

33,89

50,58

Учитывая, что требование налогового органа до настоящего времени административным ответчиком не исполнено (доказательств произведенной уплаты задолженности не представлено, о наличии таковых из материалов дела не следует), суд признает административный иск подлежащим частичному удовлетворению по требованиям УФНС о взыскании с ФИО2 за счет имущества физического лица задолженности по пени за период с 3 сентября по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 рублей 58 копеек.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку УФНС России по Магаданской области освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований имущественного характера при цене иска до 100 000 рублей, с учетом положений части 1 статьи 333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Магаданской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Магаданской области за счет имущества физического лица пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 3 сентября 2024 года по 10 октября 2024 года в размере 50 рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Сусуманский муниципальный округ» Магаданской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Магаданской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год на сумму 9 502 рубля 30 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах, на сумму 3 266 рублей 42 копейки – отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Магаданский областной суд через Сусуманский районный суд Магаданской области в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме. Днем изготовления мотивированного решения установить ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Н.А. Тигор