Решение № 2А-332/2020 2А-332/2020~М-103/2020 М-103/2020 от 18 февраля 2020 г. по делу № 2А-332/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(Резолютивная часть)

19 февраля 2020 года г. Павловский Посад

Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Рякин С.Е., при секретаре Жуковой А.А., рассмотрев административное дело № 2а-332/2020

по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,-

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области удовлетворить:

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу ИФНС России по г.Павловскому Посаду Московской области задолженность в общей сумме 216 839.90 руб., в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 г. в размере 216000.00 руб. с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>

- задолженность пени по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 839.74руб. с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0.16 руб. с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Павловский Посад Московской области государственную пошлину в размере 5 368 рублей 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца, после его изготовления в окончательной форме, т.е. с 25.02.2020 года.

Судья С.Е. Рякин

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2020 года г. Павловский Посад

Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Рякин С.Е., при секретаре Жуковой А.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев гражданское дело в порядке административного судопроизводства № 2а-332/2019

по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, которым просит взыскать задолженность в общей сумме 216 839 руб. 90 коп., в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами за 2018 г. в размере 216000.00 руб.

- задолженность пени по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в размере 839.74руб.

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, в размере 0.16 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, представил заявление в котором заявленные исковые требования в отношении административного ответчика поддержал, просил удовлетворить. До настоящего времени сведения об уплате требуемой задолженности отсутствуют.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание явился, с исковым заявлением согласен.

Проверив материалы дела, выслушав сторону, оценив представленные доказательства, суд находит, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что Инспекция ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье судебного участка № Павлово-Посадского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 ИНН № (далее – административный ответчик) задолженности по неуплате в общей сумме 232 006.08 руб., в том числе: налога на имущество физических лиц за 2013, 2014, 2016 г.г. в размере 449.00 руб., пеня в размере 17.34 руб., налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 г. в размере 230 700.00 руб., пеня в размере 839.74руб.

23.10.2019г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности.

На основании поданных административным ответчиком возражений, определением от 22.11.2019г. суд отменил судебный приказ, так как от должника поступило заявление об отмене судебного приказа, в связи с несогласием с вынесенным судебным приказом.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения.

НДФЛ

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц с суммы полученного дохода.

В связи с чем, налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ). Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Согласно статье 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 этого Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу пункта 1 статьи 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных этой главой.

Во исполнение вышеуказанных положений ФИО1 представил ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в связи с продажей квартиры по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан осуществить уплату НДФЛ в установленный законом срок.

Однако в нарушение п. 1 ст. 45, п.4 ст. 228 НК РФ должник обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнил.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налога в срок Инспекцией ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было выслано по почте требование от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму налогов (сборов) 240 500.00 рублей и пени 839.74 руб.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ Инспекцией ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области в адрес налогоплательщика было выслано по почте требование № от 30.07.2019г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно карточки расчетов с бюджетом административным ответчиком по налогу на доходы физических лиц были совершены следующие платежи:

13.08.2019г. в размере 4 900.00 руб.

24.09.2019г. в размере 4 900.00 руб.

21.10.2019г. в размере 4 900.00 руб.

19.11.2019г. в размере 4 900.00 руб.

19.12.2019г. в размере 4 900.00 руб.

Таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц на момент составления иска составляет 216 000.00 руб.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и страховых взносов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер суммы пени составлял 839.74 руб.

2.Налог на имущество физических лиц

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям, поступившим из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав, в рассматриваемом периоде административный ответчик являлся собственником имущества, указанном в налоговом уведомлении:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты>.м.

Соответственно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Налоговые обязательства отражались в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. направленных по адресу налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается штрих-кодом почтового отправления.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Нормативно-правовые акты устанавливающий налог:

- Решения Совета депутатов городского округа Электрогорск №6/2 от 31.10.2012г., №209/28 от 19.11.2014 о налоге на имущество.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст.409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015г. №320-ФЗ).

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление на уплату налогов. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В установленный законодательством срок для уплаты суммы налога на имущество не поступили в бюджет в связи с чем, Инспекцией на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер суммы пени по налогу на имущество физических лиц составлял 0.16 руб.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ Инспекцией ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области в адрес налогоплательщика были высланы по почте требования № от ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени сведения об уплате административным ответчиком суммы задолженности в Инспекцию ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области не поступали.

Иных доказательств суду не представлено.

Оснований для снижения суммы задолженности не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области о взыскании с ФИО1 задолженность в общей сумме 216 839 руб., 90коп., в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами за 2018 г. в размере 216000.00 руб.

- задолженность пени по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в размере 839.74руб.

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, в размере 0.16 руб.

Налоговым органом соблюдены порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате недоимки и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой ИФНС России по г. Павловский Посад освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области удовлетворить:

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу ИФНС России по г.Павловскому Посаду Московской области задолженность в общей сумме 216 839.90 руб., в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 г. в размере 216000.00 руб. с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>

- задолженность пени по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 839.74руб. с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>;

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0.16 руб. с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Павловский Посад Московской области государственную пошлину в размере 5368 рублей 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через суд его принявший, в течение месяца после его вынесения.

Решение изготовлено в окончательной форме 25.02.2020 года.

Судья