Решение № 2А-1177/2025 2А-1177/2025~М-947/2025 М-947/2025 от 3 декабря 2025 г. по делу № 2А-1177/2025

Дело № 2а-1177/2025

УИД 42RS0020-01-2025-001317-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Осинники 02 декабря 2025 года

Осинниковский городской суд Кемеровской области в составе: председательствующего судьи Бычкова С.А., при секретаре Иващенко Г.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу обратилась с административным исковым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № по Кемеровской области – Кузбассу. ФИО1 состоял на налоговом учете, ему были исчислены страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере: 26545,00 руб. за 2018 год; 29354,00 руб. за 2019 год. За 2018-2019 годы ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 5840,00 руб. за 2018 год; 6884,00 руб. за 2019 год. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 166392 руб. 13 коп., в том числе пени 31432 руб. 28 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 31432 руб. 28 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 101270 руб. 46 коп., в том числе пени 65032 руб. 46 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 41854 руб. 98 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 65032,46 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 41854 руб. 98 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 23177 руб. 48 коп.

Инспекцией сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена, в связи с чем, долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены. Налоговым органом не пропущен срок как для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просит взыскать с ответчика задолженность по пени за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 23177,48 руб. по требованию№ от ДД.ММ.ГГГГ: пени в сумме 23177,48 руб.

ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу не явился, извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу не явился, извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы настоящего дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положений ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно положений ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Согласно положений ч.1 ст.14 Федерального закона от 24.09.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

В силу ст.430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по Кемеровской области - Кузбассу, ИНН <***>, а именно является страхователем по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 были начислены страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере: за 2018 год – 26545,00 руб., за 2019 год – 29 354,00 руб., а также начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2018 год – 5840,00 руб., за 2019 год – 6884,00 руб.

В связи с неуплатой (неполной) оплатой задолженности по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию налогоплательщиком в установленные сроки, образовалась задолженность по пене.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно представленному истцом в материалы дела расчету пени, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 166392 руб. 13 коп., в том числе пени 31432 руб. 28 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 31432 руб. 28 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 101270 руб. 46 коп., в том числе пени 65032 руб. 46 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 41854 руб. 98 коп. Таким образом, размер пени составил 23177 руб. 48 коп. (65032 руб. 46 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – 41854 руб. 98 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) (л.д.34).

У суда нет оснований сомневаться в правильности представленного расчета, который административным ответчиком не оспаривался.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20).

Указанное требование ФИО1 не исполнено.

По заявлению МИ ФНС России № по Кемеровской области –Кузбассу мировым судьей судебного участка № Осинниковского городского судебного района Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который не отменен и вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Также ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Осинниковского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ в связи с заявлением ФИО1 об отмене указанного судебного приказа был отменен (л.д.14).

Направление налоговым органом требования в адрес административного ответчика, своевременное обращение в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с настоящим иском, поданным в течение шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд с настоящим иском.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, вышеизложенные нормы права, регулирующие спорные правоотношения, исходя из того, что факт нарушения ФИО1 нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, поскольку суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование своевременно оплачены не были, суд считает, что имеются основания для удовлетворения исковых требований.

Сведениями о погашении административным ответчиком задолженности на момент рассмотрения дела полностью или в части суд не располагает.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета соразмерно удовлетворенным требованиям, т.е. в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области – Кузбассу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области - Кузбассу задолженность по пене за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 23177,48 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 23 177,48 руб. (двадцать три тысячи сто семьдесят семь рублей сорок восемь копеек).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Осинниковский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 04.12.2025.

Судья С.А. Бычков