Решение № 2А-2881/2024 2А-2881/2024~М-2157/2024 М-2157/2024 от 25 сентября 2024 г. по делу № 2А-2881/2024

Дело № 2а-2881/2024

УИД: 68RS0001-01-2024-003812-36


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2024 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 3 726,50 руб., из которой:

- штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2021 год в размере 500 руб.;

- пени за период с 13.08.2023 по 09.01.2024 в размере 3 226,50 руб.

В обосновании административных исковых требований указывают, что в соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), котрый ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНП осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности ( при нахождении в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения).

Ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета установлена п.1 ст. 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленном законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной сумма и не менее 1000 руб.

Статьей 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или не полную уплату суммы налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога и других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК Ф, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Налоговым органом установлено, что в срок до 02.05.2023 налогоплательщиком ФИО1 не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в отношении доходов, полученных в результате продажи объектов недвижимого имущества. Сведения о сделке с объектами недвижимого имущества получены налоговым органом от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в соответствии с положениями п.4 ст. 85 НК РФ.

В связи с непредставлением налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом инициирована камеральная проверка на основе имеющихся у налогового органа документов о таком о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По данным, имеющимся в налоговом органе ФИО1 в 2022 году получен доход от продажи:

- квартиры (кадастровый №) по адресу: <адрес>-Б, <адрес> сумме 1 870 000 руб.;

- квартиры (кадастровый №) по адресу: <адрес>, 169 в сумме 3 000 000 руб.;

- земельного участка (кадастровый №) по адресу: Тамбов, <адрес> в сумме 300 000 руб.;

- земельного участка (кадастровый №) по адресу: <адрес> в сумме 300 000;

- земельного участка (кадастровый №) по адресу: <адрес> в сумме 300 000 руб.;

- земельного участка (кадастровый №) по адресу: <адрес>, д.Перикса в сумме 350 000 руб.

Общая сумма дохода от продажи объектов недвижимости составила 6120000 руб.

Согласно п.2 ст. 220 НК РФ налогоплательщику предоставлен имущественный вычет в сумме 1 000 000 руб.

Таким образом, сумма к уплате по налогу на доходы физических лиц составила 665 600 руб. (6 120 000 (доход) – 1 000000 (вычет))*13%)

На дату окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не предоставлена, налог не уплачен.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ налогоплательщику начислен штраф в сумме 199 680 руб. (не более 30% не уплаченной суммы налога)

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ налогоплательщику начислен штраф в сумме 133 120 руб. ( 665 600*20%)

В ходе налоговой проверки установлено отягчающее обстоятельство, в связи с чем сумма штрафа подлежит увеличению на 100 %, таким образом сумма штрафа составила 399 360 руб.

В связи с наличие смягчающих обстоятельств штрафные санкции снижены в 4 раза по каждому из оснований, таким образом сумма штрафа составила 33 280 руб.

На основании решения о привлечении к административной ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.12.2023 № 8034 ФИО1 начислены налог на доходы физических лиц за 2022 год - 665 600 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации – 99 840 руб.; штраф за неуплату налога - 33 280 руб.

19.12.2023 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, сумма к уплате по декларации составила 1 руб.

По результатам проверки декларации налоговым органом вынесено решение от 30.01.2024 №1 о внесении изменений в решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.12.2023 № 8034, согласно которому произведено уменьшение налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 665 600 руб., штрафных санкций за неуплату налога в сумме 32 280 руб., штрафных санкций за несвоевременное предоставление налоговой декларации в сумме 99 340 руб. в результате штраф за несвоевременное предоставление декларации составил 500 руб.

С 01.01.2023 п.3 ст. 75 НК РФ изложена в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налога.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила:

- 37 410,67 руб. с 01.01.2023 по 01.12.2023 ( транспортный налог за 2014 год в сумме 927,13 руб., за 2016 год в сумме 1 934,40 руб., за 2017 год в сумме 185 руб., за 2021 год в сумме 35 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5 096 руб., за 2021 год в сумме 20 348 руб.; земельный налог за 2019 год в сумме 336,14 руб., за 2021 год в сумме 8 227 руб.);

- 68 564,67 руб. с 02.12.2023 по 18.12.2023 (транспортный налог за 2022 год в сумме 1 428 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 1 624 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 28 102 руб.):

- 68 565,67 руб. за период с 19.12.2023 по 09.01.2024 (налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 руб.)

Пени за период с 13.08.2023 по 09.01.2024 составила 3 226,50 руб.

Сумма транспортного налога погашена налогоплательщиком:

- недоимка за 2014 год в сумме 927,13 руб. оплачена 16.05.2024;

- недоимка за 2016 год в сумме 1 934.40 руб. оплачена 16.05.2024;

- недоимка за 2017 год в сумме 185 руб. (оплачено 16.05.2024 в сумме 137,47 руб., 24.05.2024 оплачено 47,53 руб.)

Мировым судьей Октябрьского района г.Тамбова вынесен судебный приказ от 29.05.2018№2а-1164/18 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год.

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 01.02.2021 по делу №2а-84/2021 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год.

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 17.06.2024 по делу №2а-1780/2021 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2019,2021 года, земельный налог за 2019, 2021 года.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 руб. погашена 16.05.2024.

В производстве Октябрьского районного суда г.Тамбова находится административное дело о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год.

Представитель административного истца, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Согласно адресной справки УВМ УМВД России по Тамбовской области ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>-А, <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, по указанному выше адресу, сведений об уважительности неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении рассмотрения дела в суд не обращался. В связи с чем суд считает возможным насмотреть дело в его отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п.2 ч.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу ч.2 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст. 119 НК РФ (в редакции закона применительно к спорным правоотношениям) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

По данным налогового орган, установленным по результатам проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 в 2022 году получен доход от продажи следующего имущества:

- квартиры (кадастровый №) по адресу: <адрес>-Б, <адрес> сумме 1 870 000 руб.;

- квартиры (кадастровый №) по адресу: <адрес>, 169 в сумме 3 000 000 руб.;

- земельного участка (кадастровый №) по адресу: Тамбов, <адрес> в сумме 300 000 руб.;

- земельного участка (кадастровый №) по адресу: <адрес> в сумме 300 000;

- земельного участка (кадастровый №) по адресу: <адрес> в сумме 300 000 руб.;

- земельного участка (кадастровый №) по адресу: <адрес>, д.Перикса в сумме 350 000 руб.

Общая сумма дохода от продажи объектов недвижимости составила 6120000 руб.

В установленный законом срок (не позднее 02.05.2023) налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Согласно предоставленному административным истцом расчету сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год с учетом предоставленного налогоплательщику налогового вычета составила 665 600 руб.

В соответствии с положениями ч.1 ст. 119 НК РФ налогоплательщику начислен штраф в сумме 199 680 руб., что составляет 30% от неуплаченной в установленный законом срок суммы налога (665 600*30%)

Согласно ч.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,

влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с положениями названной статьи налогоплательщику начислен штраф в размере 133 120 руб. (665 600*20%)

Решением камеральной налоговой проверки № 8034 от 08.12.2023 налогоплательщик привлечен к административной ответственности за совершение налогового правонарушения.

С учетом установленных налоговым органом отягчающих и смягчающих обстоятельств ФИО1 в соответствии с положениями ч.1 ст. 119 НК РФ назначен штраф в размере 99 840 руб., в соответствии с положениями ч.1 ст. 122 НК РФ – штраф в размере 32 280 руб. (итого 133 120 руб.)

19.12.2023 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. Что подтверждается соответствующей квитанцией. Сумма к уплате по декларации составила 1 руб. по результатам проверки декларации налоговым органом вынесено решение от 30.01.2024 №41 о внесении изменений в решение о привлечении к ответственности от 08.12.2023 № 8034, в результате штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации составил 500 руб.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются Законом Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с названными положениями налогового законодательства ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составила 37 410,67 руб., из которой:

- транспортный налог за 2014 год в сумме 927,13 руб., за 2016 год в сумме 1 934,40 руб., за 2017 год в сумме 185 руб., за 2021 год в сумме 35 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5 096 руб., за 2021 год в сумме 20 348 руб.; земельный налог за 2019 год в сумме 336,14 руб., за 2021 год в сумме 8 227 руб.;

Сумма отрицательного сальдо ЕНС за период с 02.12.2023 по 18.12.2023 составила 68 564,67 руб., из которой :

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 428 руб.,

- земельный налог за 2022 год в сумме 1 624 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 28 102 руб.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС за период с 19.12.2023 по 09.01.2024 составила 68 565,67 руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 руб.

С 01.01.2023 п.3 ст. 75 НК РФ изложена в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налога.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности.

За период с 13.08.2023 по 09.01.2024 налогоплательщику начислены пени в размере 3 226,50 руб., из которой:

538,73 руб. за период с 13.08.2023 по 17.09.2023 на недоимку в размере 37 410 руб.;

680,89 руб. за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 на недоимку в размере 37 410,67 руб.;

617,29 руб. за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 на недоимку в размере 37 410,67 руб.;

342,83 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на недоимку в размере 68 564,67 руб.;

205,69 руб. за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 на недоимку в размере 68 564,67 руб.;

36,57 руб. за период с 18.12.2023 по 18.12.2023 на недоимку в размере 68 564,67 руб.;

804,50 руб. за период с 19.12.2023 по 09.01.2024 на недоимку в размере 68 565,67 руб.

Сумма транспортного налога погашена налогоплательщиком:

- недоимка за 2014 год в сумме 927,13 руб. оплачена 16.05.2024;

- недоимка за 2016 год в сумме 1 934.40 руб. оплачена 16.05.2024;

- недоимка за 2017 год в сумме 185 руб. (оплачено 16.05.2024 в сумме 137,47 руб., 24.05.2024 оплачено 47,53 руб.)

Мировым судьей Октябрьского района г.Тамбова вынесен судебный приказ от 29.05.2018 №2а-1164/18 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год.

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 01.02.2021 по делу №2а-84/2021 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год.

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 17.06.2024 по делу №2а-1780/2021 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2019,2021 года, земельный налог за 2019, 2021 года.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 руб. погашена 16.05.2024.

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 20.08.2024 по делу №2а-2784/2024 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № 1650 от 24.05.2023 с предложением погасить в срок до 19.07.2023 года задолженность по налогам, пени, штрафу.

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Факт направления налогоплательщику требования подтвержден отчетом об отслеживании почтового идентификатора № АО «Почта России».

До настоящего времени за ответчиком числиться задолженность по уплате штрафов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 08.08.2023 № 389 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

В связи с неисполнением требования № 1650 от 24.05.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 7 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского района г. Тамбова 07.03.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1535/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 63 617,54 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского района г. Тамбова от 22.03.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае в срок до 22.09.2024. В суд административное исковое заявление поступило 27.06.2024, т.е. в установленный законом срок.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности суду не представлено.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела административным ответчиком не погашена, что подтверждается материалами дела, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 400 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения рождения, № в доход федерального бюджета задолженность в размере 3 726,50 руб., из которой:

- штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2022 год в размере 500 руб.;

- пени за период с 13.08.2023 по 09.01.2024 в размере 3 226,50 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения рождения, № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 15.10.2024)

Судья подпись Е.Ю.Симанкова

Копия верна: судья Е.Ю.Симанкова