Решение № 2А-122/2017 2А-122/2017~М-58/2017 М-58/2017 от 22 февраля 2017 г. по делу № 2А-122/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 февраля 2017 года г. Братск

Братский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Гапеевцевой М.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-122/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2013, 2014 года в размере ***., по пени по налогу на имущество в размере ***., всего – ***.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области. По сведениям налогового органа административный ответчик с **.**.**** является собственником квартиры по адресу: .... В соответствии с законом административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2013 год: ***; за 2014 год: ***. О необходимости уплаты вышеуказанного налога ФИО1 был своевременно оповещен уведомлениями об уплате налога ***, ***. В связи с тем, что в установленный срок налог на имущество за 2013, 2014 года уплачен не был, налогоплательщику выставлены требования об уплате налога на имущество *** от **.**.****, *** от **.**.****. Требования налогоплательщиком не исполнены. Задолженность по налогу на имущество за 2013, 2014 года в сумме *** до настоящего времени не оплачена. В связи с неуплатой налога на имущество начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме ***. В связи с неуплатой задолженности по пени по налогу на имущество, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования *** от **.**.****, *** от **.**.****. Требования административным ответчиком не исполнены. Задолженность по пени по налогу на имущество до настоящего времени в размере *** не оплачена. **.**.**** мировым судьей судебного участка *** по заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области был вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности с ФИО1, который был отменен **.**.**** в связи с поступившими возражениями должника.

**.**.**** в суд поступило уточнение к административному исковому заявлению, в котором указано, что **.**.**** ФИО1 произвел уплату налога на имущество физических лиц в сумме ***. Однако у налогоплательщика имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011 год. Поскольку при оплате ФИО1 не указал год, за который уплачивал налог, сумма произведенной оплаты была зачтена в ранее имеющуюся задолженность по лицевому счету в 2011 год. Остаток задолженности по налогу на имущество за 2013 год составляет ***. Оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме *** не произведена. Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 года в размере ***, по пени по налогу на имущество физических лиц в размере ***.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, в судебное заседание не явились, в связи с чем судом принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, о чем вынесено определение.

Начальник Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области ФИО2, действующая на основании прав по должности, представила в суд письменные пояснения по административному исковому заявлению, в которых указала, что расчет пени не содержит сумм недоимки по налогу на 01.01.2012, поскольку срок уплаты налога за 2011 год – 01.11.2012. Из расчета пеней следует, что с **.**.**** по **.**.**** начислены пени на недоимку *** за 2011 год, с **.**.**** по **.**.**** начислены пени на недоимку *** за 2011, 2012 года, с **.**.**** по **.**.**** начислены пени на недоимку *** за 2012 год, с **.**.**** по **.**.**** начислены пени на недоимку *** за 2013 год. Оплата сумм налога в размере ***, произведенная **.**.****, и *** произведенная **.**.****, зачтена в уплату налога за 2011 год и 2012 год соответственно, в связи с неуплатой налога в установленные законом сроки. Пени, уплаченные налогоплательщиком **.**.**** в размере ***., зачтены в уплату пеней на недоимку, начисленную за период с **.**.**** по **.**.****. В требовании *** от **.**.**** не указана недоимка по налогу за 2011 год, так как на дату его выставления она была оплачена в соответствии с квитанцией **.**.****. Таким образом, в настоящее время остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013 год составляет ***., за 2014 год – ***. Просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 года в размере ***., по пени по налогу на имущество физических лиц в размере ***.; рассмотреть административное дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 представил в суд письменные возражения на административное исковое заявление от **.**.****, **.**.****, поступившие **.**.**** и **.**.**** соответственно, в которых указал, что он не согласен с требованиями в части взыскания с него налога за 2013 год и пени, так как налог уплачен **.**.****, пени по требованию также уплачены им **.**.**** в сумме ***, о чем имеются платежные документы. Факт оплаты налога также указан налоговым органом в расчете к административному исковому заявлению. Кроме того, налоговый орган исчисляет пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме ***., что считает незаконным, так как срок уплаты налога за 2013 год был установлен до **.**.****, он оплатил **.**.****, а налог за 2014 год он должен был уплатить согласно налоговому уведомлению *** от **.**.**** в срок до **.**.****, после даты исчисления пени. Считает, что утверждение о том, что сумма налога, уплаченная им в 2014 году, зачтена в счет уплаты недоимки за 2011 год, противоречит материалам дела. Так, расчет пени от **.**.**** содержит сведения об отсутствии задолженности на **.**.****. Требование *** по состоянию на **.**.**** также не содержит сведений о наличии у него задолженности за 2011 год. Платеж без указания периода он осуществлял и в 2013 году, который в случае существования недоимки должен был быть списан на задолженность за 2011 год. Просил отказать в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания недоимки за 2013 год и пени.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По сведениям налогового органа с **.**.**** ФИО1 является собственником квартиры по адресу: ....

Согласно налоговому уведомлению *** ФИО1 за 2013 год начислен налог на имущество физических лиц в размере ***. Срок уплаты налога – 05.11.2014.

Согласно налоговому уведомлению *** ФИО1 за 2014 год начислен налог на имущество физических лиц в размере ***. Срок уплаты налога - 01.10.2015.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, налоговым органом за период с **.**.**** по **.**.**** ФИО1 на задолженность по налогу на имущество физических лиц начислены пени в размере ***.:

с **.**.**** по **.**.**** на задолженность за 2011 год в размере ***

с **.**.**** по **.**.**** на задолженность за 2011, 2012 года в размере ***.;

с **.**.**** по **.**.**** на задолженность за 2012 год в размере ***;

с **.**.**** по **.**.**** на задолженность за 2013 год в размере ***.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.11.2014 с предложением в срок до 31.12.2014 погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 05.11.2014 в размере ***., пени по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.11.2014 в размере ***.

Также Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16.03.2015 с предложением в срок до 07.04.2015 погасить пени по налогу на имущество физических лиц в размере ***.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 08.10.2015 с предложением в срок до 24.11.2015 погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.10.2015 в размере ***.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В силу п. 5 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Определением мирового судьи по *** судебному участку ... от **.**.**** судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 года в сумме ***. и пени в сумме *** отменен.

Таким образом, судом установлено, что в 2013, 2014 годах ФИО1 являлся собственником квартиры и плательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год ФИО1 направлено требование *** с предложением уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере ***., пени в размере ***. в срок до 31.12.2014.

Сумма задолженности по данному требованию не превысила 3000 рублей.

Кроме того, ФИО1 было направлено требование *** с предложением в срок до 07.04.2015 уплатить пени по налогу на имущество физических лиц в размере ***.

При этом общая сумма налога и пеней, подлежащая взысканию, не превысила 3000 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год ФИО1 направлено требование *** с предложением уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере ***. в срок до 24.11.2015.

Поскольку общая сумма задолженности по налогам и пени, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 3000 рублей, срок обращения в суд исчисляется по правилам абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, то есть налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 рублей.

Срок исполнения требования *** установлен в данном требовании и истек 24.11.2015, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд исчисляется с 25.11.2015 и истекает 25.05.2016.

Согласно штампу судебного участка № ... заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени поступило мировому судье 25.05.2016, определением мирового судьи по *** судебному участку ... от **.**.**** указанное заявление было возвращено Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области в связи с несоблюдением требований, предъявляемых к форме и содержанию заявления. Повторно с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области обратилась к мировому судье 06.07.2016, то есть за пределами установленного законом срока. То обстоятельство, что первоначально заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области было подано в пределах срока, не влияет на течение срока для обращения в суд, поскольку возвращение заявления не приостанавливает и не прерывает течение указанного срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд за взысканием с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

С ходатайством о восстановлении срока административный истец в суд не обращался.

На основании изложенного в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 года в размере ***., пени по налогу на имущество физических лиц в размере *** следует отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 года в размере ***, пени по налогу на имущество физических лиц в размере *** – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Братский районный суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.А. Гапеевцева