Решение № 2А-268/2021 2А-268/2021~М-115/2021 А-268/2021 М-115/2021 от 10 марта 2021 г. по делу № 2А-268/2021

УИД 66 RS0№-05

Административное дело №а-268/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухой Лог

11 марта 2021 года

Сухоложский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Васькова О.Н.,

при секретаре Боликовой И.К.,

с участием:

представителя административного истца – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению

Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области к ФИО2 ФИО8 о взыскании недоимки по страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области (далее МИФНС России № 19 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением просит признать причину пропуска процессуального срока на взыскание обязательных платежей уважительной, удовлетворить заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока и восстановить срок на взыскание; взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г., (2019 г.) в размере 29 354,00 руб. и пене в размере 73,38 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 г., (2019 г.) в размере 6 884,00 руб. и пене в размере 17,21 руб., всего взыскать 36 328,59 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО2 (до 10.07.2020 Арудис ФИО9) с 14.09.2007 по 30.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем, за указанный период начислено пени. В адрес должника были направлены требования об уплате страховых взносов и пени. Данные требования в установленный срок добровольно не исполнены. Просят восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме. Пояснила, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя по 30.11.2020, в связи с чем, взыскание в соответствии со ст. 48 НК РФ было невозможно, а после 30.11.2020 прошел шестимесячный срок на взыскание задолженности в соответствии со ст.48 НК РФ.

Ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом (л.д. 25,29).

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Заслушав представителя административного истца, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии с п.1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 15 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 14.09.2007 г. по 30.11.2020 г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 17-22).

В 2019 году ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год составила 29 354,00 руб. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 г. составила 6 884,00 руб.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ 13.01.2020 г. ФИО2 направлено требование об уплате № 1277 по состоянию на 13.01.2020 (л.д. 9), что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 11 от 17.01.2020 (л.д. 10-12).

В добровольном порядке суммы страховых взносов ФИО2 не уплачены.

Согласно решению № 1309 от 21.02.2020 принято произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах в банках ФИО2 в пределах сумм указанных в требовании от 13.01.2020 № 1277 (л.д.13).

Из карточек расчетов с бюджетом следует, что задолженность не погашена (л.д.14,15).

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налогов, страховых взносов с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно п. 10 ст. 46 НК РФ, положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Согласно п. 2 ст. 6.1. НК РФ, течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Учитывая положения п. 3 ст. 46 НК РФ, срок для принятия решения о взыскании задолженности с ФИО2 не позднее 08.04.2020.

Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области решение о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 36 328,59 руб. принято 21.02.2020, то есть в установленный законодательством срок.

В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ, при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Учитывая положения п. 1 ст. 47 НК РФ, срок для принятия решения о взыскании задолженности - не позднее 08.02.2021.

Поскольку 30.11.2020 ФИО2 прекратил осуществление предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, решение о взыскании в порядке ст. 47 НК РФ МИФНС России № 19 по Свердловской области принято не было.

Взыскание налогов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется по правилам ст. 48 НК РФ.

Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее 10.08.2020 г., но в данный период ФИО2 еще являлся индивидуальным предпринимателем и взыскание задолженности в порядке ст. 48 НК РФ было невозможно.

В связи с чем, суд признает причины пропуска срока обращения с административным исковым заявлением в суд уважительными.

В соответствии со статьей 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страхового взноса на обязательное пенсионное страхование начислена пеня в размере 73,38 руб., по уплате страхового взноса на обязательное медицинское страхование начислена пеня в размере 17,21 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ (л.д. 16).

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ за 2019 – 6 884 руб. и пени 17,21 руб.; а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 – 29 354 руб. и пени в размере 73,38 руб.

С учетом положений ст. 114 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 1 289,86 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 178-180 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области к ФИО2 ФИО10 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени удовлетворить.

Восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание обязательных платежей.

Взыскать с ФИО2 ФИО11 задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 (2019г.) в размере 29 354 руб. и пене в размере 73,38 руб.:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 (2019г.) в размере 6 884 руб. и пене в размере 17,21 руб.

Взыскать с ФИО2 ФИО12 в бюджет городского округа Сухой Лог государственную пошлину в размере 1 289,86 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Сухоложский городской суд в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено 24.03.2021.

Судья Сухоложского городского суда

Свердловской области О.Н. Васькова