Решение № 2А-1453/2020 2А-1453/2020~М-1320/2020 2А-1458/2020 М-1320/2020 от 4 ноября 2020 г. по делу № 2А-1453/2020

Дело № 2а-1458/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 ноября 2020 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С.

при ведении протокола

судебного заседания помощником судьи Валишиной А.Н.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

представителя истца ФИО2

(полномочия в доверенности – л.д.95, копия диплома л.д. 96)

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с последней недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 г.г. в размере 16 руб., налога на имущество за 2015-2016 г.г. в сумме 26556,39 руб., пени 24,05 руб. и 1,83 руб. (л.д.3-4).

В обоснование административных требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонном ИФНС России №3 по Челябинской области в качестве налогоплательщика (ИНН №), является владельцем транспортных средств: с 22 января 2011 года по 14 ноября 2015 года марки Форд Фокус государственный регистрационный знак №, с 15 октября 2015 года по настоящее время марки Форд Фокус государственный регистрационный знак №, а также недвижимости: с 10 мая 2012 года иного строения по адресу: <адрес> инвентаризационной стоимостью в 2015 году – 2721738 руб., кадастровой стоимостью в 2016 году – 2372919 руб., с 06 июня 2011 года квартиры по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью в 2015 году – 690 966 руб., кадастровой стоимостью в 2016 году – 1631 619 руб.

Налоговым органом в отношении административного ответчика было выставлено требование об уплате налогов. Поскольку требование налогового органа в полном объеме не исполнено, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против иска возражала, указав, что все суммы налогов по направленным ей налоговым требованиям она оплатила, недоимки по налогам за 2015-2016 г.г. не имеет.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд удовлетворяет иск.

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается карточками учета транспортного средства (л.д.28-29), сведениями ГИБДД (л.д.17), что ФИО1 в период с 21 января 2011 года по 14 ноября 2015 года являлась владельцем автомобиля марки Форд Фокус государственный регистрационный номер № мощностью двигателя 116 л.с., с 15 октября 2015 года является владельцем автомобиля марки Форд Фокус государственный регистрационный номер № мощностью двигателя 125 л.с.

Согласно сведениям, представленным ИФНС России №3 по Челябинской области Федеральной службой государственной регистрации кадастра и картографии (л.д.11), ФИО1 с 06 июня 2001 года является собственником квартиры по адресу: <адрес> площадью 78,20 кв.м. инвентаризационной стоимостью в 2015 году - 690 966 руб., с 10 мая 2012 года по настоящее время иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> 116,60 кв.м. инвентаризационной стоимостью в 2015 году – 2721738 руб., кадастровой стоимостью в 2016 году – 2372919 руб.

11 января 2017 года ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 11 января 2017 года, в котором указано произвести в срок не позднее 01 декабря 2017 года оплату транспортного налога в сумме 386 руб. (л.д.8-9).

26 сентября 2017 года ФИО1 почтовой связью направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2017 года, в котором указано произвести в срок не позднее 01 декабря 2017 года оплату налога на имущество в сумме 31962,39 руб. за 2015-2016 г.г. (л.д.7).

Согласно отчету об отслеживании отправления (л.д.104) указанное налоговое уведомление ФИО1 получено 04 октября 2017 года.

18 января 2018 года почтовой связью ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19 декабря 2019 года, в котором ей указано произвести оплату в срок до 13 февраля 2018 года недоимки по налогу на имущество в сумме 393 руб. и 31962,39 руб., по транспортному налогу в сумме 386 руб. (л.д.5).

Согласно отчету об отслеживании отправления (л.д.105), корреспонденция возвращена без вручения адресату с указанием причины: «Истек срок хранения».

Поскольку требования налогового органа оставлены ФИО1 без удовлетворения, последовало обращение в суд.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (ч.1 ст. 358 НК РФ).

В статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпункт 2. п.1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относит жилое помещение (квартиру, комнату).

Как указывалось выше, ФИО1 в 2015-2016 г.г. принадлежали на праве собственности объект недвижимого имущества и транспортные средства, следовательно, в силу упомянутых выше правовых норм, она является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге».

На основании п.3 ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год на транспортное средство марки Форд Фокус государственный регистрационный номер № в размере 386 руб. из расчета:

-115,60 (мощность двигателя) * 20 (налоговая ставка) * 1/12 (месяцы владения) = 193 руб.

-116 (мощность двигателя) * 20 (налоговая ставка) *10/12 (месяцы владения) = 1934 руб. – 1740 руб. (льгота, как инвалиду 2 группы) = 193 руб., всего 386 руб. (193 + 193).

05 апреля 2019 года административным ответчиком произведена оплата транспортного налога в сумме 370 руб., что административным истцом учтено, следовательно, остаток задолженности по транспортному налогу составит 16 руб. (386 руб. - 370 руб.) и подлежит взысканию с административного ответчика.

В судебном заседании ФИО1 с исковыми требованиями в указанной части согласилась.

В соответствии с пунктом 2 решения Собрания депутатов Кыштымского городского округа Челябинской области от 29 октября 2014 года N 763 (период действия – с 01 января 2015 года по 31 декабря 2015 года) "О введении налога на имущество физических лиц" налоговая ставка для единого недвижимого комплекса, объекта незавершенного строительства, иных зданий, строений, сооружений, помещений составляет 1%.

В соответствии с пунктом 2 решения Собрания депутатов Кыштымского городского округа Челябинской области от 19 ноября 2015 года N 40 (период действия – 2016 год) "О введении налога на имущество физических лиц" установлена налоговая ставка для жилых домов, жилых помещений, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) – 0,2%.

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество на иное строение по <адрес>:

за 2015 год: 2721738 руб. (инвентаризационная стоимость) * 1 % (налоговая ставка) = 27217 руб.

за 2016 год: 2372919 руб. (кадастровая стоимость –л.д.97) * 0,20% (налоговая ставка) * 1,0 (коэффициент) = 4746 руб.

Общая сумма налога на имущество составила 31963 руб. (27217 + 4746), 03 марта 2020 года произведен перерасчет в сумме 393 руб., 30 апреля 2020 года произведена оплата суммы в размере 5013 руб., остаток составит:

31963 – 393 – 5013 = 26557 руб. – 0,61 руб. переплаты (налоговое уведомление № от 23 августа 2017 года – л.д.7) = 26556,39 руб.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Исходя из положений ст.ст. 363,409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. подлежали уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря 2017 года.

При этом, поскольку на основании ст.ст. 362,408 НК РФ сумма транспортного налогов и налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом, на последнего в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ возлагается обязанность не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Также в порядке п. 2 ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом п.п. 1,6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговым органом обязанность по направлению налогоплательщику налогового уведомления была исполнена надлежащим образом.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 НК РФ).

Абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что срок исполнения требования № истекал 13 февраля 2018 года, то в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для принудительного взыскания недоимки по налогу и пени истекал 13 августа 2018 года (л.д.5).

Из представленных материалов следует, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество и транспортного налога за 2015-2016 г.г. в сумме 32355,39 руб., 386 руб., а также пени, было передано в аппарат мирового судьи судебного участка №4 г.Озерска Челябинской области 07 мая 2018 года, что подтверждается отметкой сотрудника аппарата о вручении на сопроводительном письме (л.д.78). Оснований подвергать сомнению представленное налоговым органом как доказательство своевременного обращения в суд с требованием о взыскании налоговой недоимки вышеуказанное сопроводительное письмо, у суда не имеется.

Вместе с тем, судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени был вынесен мировым судьей только 04 ноября 2019 года (л.д.55-56), отменен в виду наличия возражений должника 06 июля 2020 года (л.д.61). С настоящим административным иском МИФНС N 3 по Челябинской области обратилась 15 сентября 2020 года (л.д. 3).

ИФНС №3 по Челябинской области является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Установив, что ИФНС №3 России по Челябинской области в установленный срок обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, суд полагает, что несвоевременное вынесение мировым судьей судебного приказа не служит основанием считать установленным законодателем срок пропущенным. При указанных обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 г.г. в сумме 16 руб. и налога на имущество за 2015-2016 г.г. в сумме 26556,39 руб. подлежат удовлетворению.

Доводы ФИО1 о том, что налоговый орган неправильно произвел исчисление налога на имущество за 2015 г. по ставке 1%, так как в 2012 году был осуществлен перевод помещения № по <адрес> в статус нежилого для размещения магазина, несостоятельны.

Поскольку инвентаризационная стоимость объекта незавершенного строительства по адресу: <адрес> за 2015 г. составила 2721738 руб., что свыше 500 000 руб., налоговая ставка для расчета налога на имущество в размере 1% применена налоговым органом правомерно в соответствии с решением Собрания депутатов Кыштымского городского округа Челябинской области от 19 ноября 2015 года N 40, а также положениями главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации".

Административным ответчиком представлены квитанции об уплате налога на имущество за 2018 г. в сумме 4746 руб., за 2019 г. в сумме 4746 руб., которые произведены 30 сентября 2020 года (л.д. 38-41), и не подтверждают уплату налога на имущество на отыскиваемый период 2015-2016 г.г.

Установлено, что ФИО1 является <> (л.д.43).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют инвалиды 1-2 группы.

Пунктом 2 ст. 407 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании п. 3 ст. 407 Налогового кодекса РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в п. 4 ст. 407 Налогового кодекса РФ, и включает в себя 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

Объект незавершенного строительства к числу объектов, указанных в пункте 4 статьи 407 НК РФ не отнесен, а потому на данный объект льгота не распространяется.

Размер задолженности по налогу на имущество, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана оценка.

Ссылка административного ответчика на налоговое уведомление № от 14 июля 2018 года (л.д.102), в котором задолженность по налогу на имущество не отражена, к оплате значилась сумма в размере 4746 руб. и 267 руб., которые она оплатила, несостоятельна, поскольку в данном уведомлении налоговой период 2017 г., тогда как административные исковые требования заявлены по периоду 2015-2016 г.г.

Установив, что ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество в полном объеме не была исполнена, доказательств обратного материалы дела не содержат, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению оплата заявленных ко взысканию налогов в установленный срок не была произведена, подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ.

Налоговое уведомление № от 23 августа 2017 года сроком уплаты – до 01 декабря 2017 года выставлено административному ответчику 19 декабря 2017 года (л.д.7).

Следовательно, пени за период с 02 декабря 2017 года по 18 декабря 2017 года (за помещение по <адрес> составят: (27216,39 * 8,25% : 300 * 16 дней) + (27216,39 * 7,75 % : 300 * 1 день) = 119,75 + 7,03 = 126,78 руб. – 1,98 руб. = 124,80 руб.

Пени за период с 02 декабря 2017 года по 18 февраля 2018 года составят: (4746 * 8,25 % : 300 * 16 дней) + (4746 * 7,75 % : 300 * 1 день) =20,88 + 1,23 = 22,11 руб., всего 146,91 руб. (124,80 + 22,11).

Пени за период с 02 декабря 2017 года по 18 декабря 2017 года (за квартиру по <адрес> составят: (220 * 8,25 % : 300 * 16 дней) + (220 * 7,75 % : 300 * 1 день) = 0,97 + 0,06 = 1,03 руб.

Пени за период с 02 декабря 2017 года по 18 февраля 2018 года составят: (173 * 8,25 % : 300 * 16 дней) + (173 * 7,75 % : 300 * 1 день) =0,76 + 0,04 = 0,80 руб., всего 1,83 руб. (1,03 + 0,80).

Не выходя за рамки заявленных административных требований, суд взыскивает пени в размере 24,05 руб. и 1,83 руб. соответственно.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина исходя из общей суммы удовлетворяемых требований: 26598,27 руб. (16 + 26556,39 + 24,05 + 1,83 ) в сумме 998,94 руб. (от 20 000 руб. до 100 000 руб. – 800 + 3 % от суммы свыше 20000 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области:

16 руб. – транспортный налог за 2015-2016 г.г. год (КБК 182 10604 01 202 1000 110)

26556,39 руб. - налог на имущество за 2015-2016 г.г. (КБК 182 106 01020 04 1000 110),

24,05 руб. – пени по налогу на имущество за 2015-2016 г.г. (КБК 182106 01 02 004 2100110)

1,83 руб. – пени по налогу на имущество за 2015-2016 г.г. (КБК 182106 01 02 004 2100110)

Реквизиты для зачисления: счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области), получатель ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75734000.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 998,94 руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева

Мотивированное решение суда составлено 11 ноября 2020 года.