Решение № 2А-1019/2019 2А-1019/2019~М-1016/2019 М-1016/2019 от 26 ноября 2019 г. по делу № 2А-1019/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Череповец 27 ноября 2019 года

Череповецкий районный суд Вологодской области в составе:

судьи Савиловой О.Г.,

при секретаре Викторовой Р.В.,

с участием представителя административного истца - ФИО1,

административного ответчика ФИО2, ее представителя ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании пеней на недоимку по страховым взносам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС № 8 по Вологодской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав в обоснование, что ответчик является плательщиком страховых взносов, поскольку в период с <дата> года по <дата> года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с неуплатой страховых взносов ответчику начислены пени в общей сумме <дата>8,53 рулей, предъявленной налоговым органом в заявлении о вынесении судебного приказа. Истцом выставлено требование от <дата> года об уплате страховых взносов, пени. Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 39 от <дата> года судебный приказ отмене в связи с поступившими от ответчика возражениями. В связи с уточнением задолженности по страховым взносам сумма пени составляет 17539,31 рублей. Просит взыскать с ФИО2 задолженность перед бюджетом пени по страховым взносам в общей сумме 17539, 31 рублей, в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до <дата> года: пени в размере 8262,39 рублей; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года: пени в размере 2423,14 рублей; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до <дата> года): пени в размере 2688,32 рублей; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года): пени в размере 1064,56 рубля; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пени в размере 175,05 рублей; - страховые взносы в виде фиксированного платежа зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 01 января <дата> года): пени в размере 1947,08 рублей; - страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 01 января <дата> года): пени в размере 978,77 рублей.

Определением суда от 13 ноября 2019 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены: ОПФР по Вологодской области, УПФР в г. Череповце по Вологодской области (межрайоное).

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС № 8 по Вологодской области - ФИО1 требования поддержала. Пояснила, что по требованию взыскания пени в размере 8262,39 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года начисления произведены за период с <дата> года по <дата> года, с <дата> года по <дата> года по неуплате недоимки за <дата>-<дата> годы в размерах 7234,40 рубля, 10 392,00 рубля, 11066,40 рублей, соответственно. Поскольку в <дата> года произведено принудительное взыскание данной недоимки - начислены пени. Суммы недоимки скорректированы Управлением пенсионного фонда в сторону уменьшения. Начисление пени в размере 2423,14 рублей произведены за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование недоимки за <дата>-<дата> годы, уплаченную в <дата> года за период с <дата> года по <дата> года. Начисление пени в размере 2688,32 рублей произведено за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по неуплате недоимки за <дата> год, которая была уплачена в <дата> года. Начисление пени в размере в размере 1064,56 рубля произведено за несвоевременную уплату взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <дата> год, уплаченную в <дата> года. Пени в размере 175,05 рублей начислены за несвоевременную уплату взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, поскольку недоимка за <дата> год уплачена <дата> года зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии. Пени в размере 1947,08 рублей начислены за несвоевременную уплату взносы в виде фиксированного платежа зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за <дата> год, <дата> года задолженность была частично по недоимке погашена. Пени в размере 978,77 рублей за несвоевременную уплату недоимки за <дата> года в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии, за период с <дата> года по <дата> года оплаты не производилось. Поскольку Управлением Пенсионного фонда производилось взыскание указанных недоимок в принудительном порядке в <дата>-<дата> годах через службу судебных приставов, взыскано лишь в сентябре - <дата> года, начислены пени за период с <дата> года по фактической оплаты задолженности по недоимке. Положения ФЗ № 436 в данном случае не подлежат применению, поскольку недоимка взыскана с ответчика через службу судебных приставов, возникла до вступления в силу Закона.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 требования не признала. Пояснила, что она несвоевременно произвела оплату страховых взносов, взыскание произведено через службу судебных приставов-исполнителей примерно в <дата> года в полном объеме. Через две недели после удержания она обращалась в Управление пенсионного фонда и ей сообщили, что у нее задолженности не имеется; не понятно, почему через несколько лет к ней обращается истец с настоящими требованиями.

В судебном заседании представитель административного ответчика - ФИО3 исковые требования не признала. Пояснила, что суммы задолженности по оплате страховых взносов ответчиком оплачены через службу судебных приставов, в отношении ответчика были возбуждены исполнительные производства. Просит применить срок исковой давности по требованиям за <дата> год, а также положения ФЗ № 436.

В судебное заседание представители заинтересованных лиц ОПФР по Вологодской области, УПФР в г. Череповце по Вологодской области (межрайоное) не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представили отзывы, просят рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля <дата> года № 250-ФЗ с 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 35 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган с этого времени является органом по контролю за уплатой страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Положениями ст.45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля <дата> года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», действовавшего на момент образования недоимки, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу статьи 16 Закона о страховых взносах расчет сумм страховых взносов производится указанными плательщиками самостоятельно и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи, согласно которой в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ч.5 ст.432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании части 1 статьи 18 Закона о страховых взносах плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Исходя из положений статьи 25 Федерального закона от 24 июля <дата> года № 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, которыми признается установленная данной нормой денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (часть 1).

Пунктами 1, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (часть 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме (часть 7).

По смыслу приведенных правовых норм обязанность по уплате пеней производна от основного обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страхового взноса. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате сумм страховых взносов, равно как и при истечении сроков на их принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если органом Пенсионного фонда Российской Федерации были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм страховых взносов.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя <дата> года, <дата> года прекратила деятельность (л.д.22).

Будучи индивидуальным предпринимателем, ответчик являлась страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и была обязана уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом из стоимости страхового года.

Вместе с тем, предусмотренную приведёнными нормами закона обязанность по уплате страховых взносов административный ответчик своевременно не исполнила, что ФИО2 не оспаривалось в судебном заседании, в связи с чем образовалась недоимка.

<дата> года Межрайонной ИФНС России № 8 по Вологодской области заказным письмом по адресу регистрации ответчику направлено требование № <№> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии с <дата> в сумме 3792,14 рубля; пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии с <дата> за период с <дата> по <дата> в сумме 312,50 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с <дата> в сумме 834,29 рубля; пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с <дата> за период с <дата> по <дата> в сумме 44,38 рубля (л.д.25).

Из таблицы расчета пени по взносам на обязательное страхование материалов дела (л.д.35-38), расчета сумм пени по состоянию на <дата> года (л.д.28-34), расчета отдела персонифицированного отдела УПФ по начисленным и уплаченным страховым взносам (л.д.39-44), справок ГУ УПФР в г. Череповце и Череповецком районе (л.д.44-46), протокола к ведомости уплаты страховых взносов (л.д.47), информации УПФР в г. Череповце Вологодской области (межрайонное) от 27 ноября 2019 года (л.д. 87-90), следует, что недоимка по страховым взносам за <дата>, <дата>, <дата>, <дата> году взыскивалась с административного ответчика постановлениями УПФР в г. Череповце Вологодской области (межрайонное), судебными приказами мирового судьи, на основании которых возбуждались исполнительные производства, оконченные в <дата> года фактическим исполнением.

Данное обстоятельство административным ответчиком и ее представителем достаточными и допустимыми доказательствами не оспорено.

Доводы представителя административного ответчика ФИО3 о применении срока исковой давности, применении положения Федерального закона № 436-ФЗ подлежат отклонению.

28 декабря 2017 года принят Федеральный закон № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В соответствии с частью 1 статьи 11 данного Федерального закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля <дата> года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

При этом федеральный законодатель указал, что данная норма применяется к размеру страховых взносов, который установлен частью 11 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, то есть к фиксированному размеру, определяемому как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Такие обстоятельства по делу не установлены. Поскольку задолженность ответчика постановлениями органами Пенсионного Фонда Российской Федерации и Межрайонной инспекцией ФНС России № 8 по Вологодской области, обращена к принудительному исполнению, и такое исполнение осуществляется по правилам Федерального закона «Об исполнительном производстве», названная задолженность не является безнадёжной к взысканию и списанию не подлежит.

В связи с тем, что требование истца № <№> административным ответчиком не исполнено, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности перед бюджетом.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 39 от <дата> года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения (л.д.52-56).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеней поступило в Череповецкий районный суд <дата> года, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административным ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по своевременной уплате страховых взносов. Доказательства, подтверждающие оплату образовавшейся задолженности по пени административным ответчиком не представлены, в связи с чем заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

С ответчика в доход местного бюджета на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Вологодской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Вологодской области задолженность перед бюджетом пени в общей сумме 17539 рублей 31 копейку, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 8262 рубля 39 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 2423 рубля 14 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии в размере 2688 рублей 32 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 1064 рубля 56 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии в размере 175 рублей 05 копеек;

- пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 1947 рублей 08 копеек;

- пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии в размере 978 рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО2 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 701 рубль 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий районный суд Вологодской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья О.Г. Савилова

Текст мотивированного решения составлен 29 ноября 2019 года.

Согласовано

Судья О.Г. Савилова