Решение № 2А-312/2026 2А-312/2026~М-101/2026 М-101/2026 от 15 апреля 2026 г. по делу № 2А-312/2026

Адм.дело №2а-312/2026

УИД 50RS0008-01-2026-000129-41


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 марта 2026 года Дубненский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Румянцевой М.А. при секретаре Берестовой Е.А. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МРИ ФНС №12 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО4, заявив требования о взыскании следующих сумм задолженности:

- налога на доходы физических лиц: за 2022г. - <данные изъяты>, штрафа за 2022 год – <данные изъяты>;

- штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ: за 2022 год – <данные изъяты>;

- земельного налога с физических лиц: за 2015г. – <данные изъяты>, за 2017г. – <данные изъяты>, за 2019г. – <данные изъяты>, за 2022г. – <данные изъяты>; пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>;

- налога на имущество физических лиц: за 2022г. – <данные изъяты>;

- пени, начисленные на недоимку в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по 13.12.2023– <данные изъяты>, в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

Итого: <данные изъяты>, из которых налоги – <данные изъяты>, штраф – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на те обстоятельства, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком земельного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц.

Согласно сведениям, ФИО2 в спорный налоговый период владел на праве собственности земельным участком, а также недвижимым имуществом:

- квартирой с кадастровым номером №, расположенной по адресу<адрес>, дата постановки на учет –03.03.2022г., дата снятия с учета – 12.04.2022г.;

- квартирой с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата постановки на учет –15.04.2022г., дата снятия с учета – отсутствует;

- земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, дата постановки на учет – 24.10.2003г., дата снятия с учета – отсутствует.

Однако, ответчик ненадлежащим образом исполнял свои обязательства по уплате налогов, в связи с чем образовалась задолженность. В адрес ФИО2 налоговым органом направлялись налоговые уведомления, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в установленный срок.

Кроме того, ФИО2 также является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в соответствии со ст. 207 НК РФ. ФИО2 в 2022 году получил доход по договору купли-продажи квартиры с кадастровым номером №, что подтверждается сведениями, представленными Росреестром в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ. По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, кадастровая стоимость квартиры с кадастровым номером № на 1 января отчетного года составляла <данные изъяты> Таким образом, доход, полученный по договору купли-продажи квартиры с кадастровым номером №, подлежит декларированию. Сумма налога ФИО2 не была оплачена в установленный законом срок. По решению камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере <данные изъяты>, а также штраф за 2022 год в размере <данные изъяты> (п. 1 ст. 119 НК РФ), штраф за 2022 год в размере <данные изъяты> (п. 1 ст. 122 НК РФ). Налогоплательщик нарушил срок предоставления декларации за 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК. Сумма штрафа составила (<данные изъяты> x 30%) = <данные изъяты> Налоговым органом на основании ст. 112 НК РФ применены смягчающие обстоятельства, сумма штрафа уменьшена в 16 раз, сумма штрафа составила <данные изъяты> Налоговым органом на основании ст. 112 НК РФ применены смягчающие обстоятельства, сумма штрафа уменьшена в 16 раз, сумма штрафа составила <данные изъяты>

Поскольку в добровольном порядке задолженность по уплате налогов погашена не была инспекцией на сумму недоимки начислены пени и выставлены требования об уплате образовавшейся задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием срока оплаты.

В связи с неисполнением выставленного требования в адрес налогоплательщика направлено решение №от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в сумме, которая указывалась в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо и сумме задолженности с указанием налогов и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

13.04.2024г. мировым судьей судебного участка № Дубненского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2, однако 03.05.2025г. судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений от ФИО2 До настоящего времени задолженность по налогам, пеням административным ответчиком погашена не была, в связи с чем налоговый орган обратился в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО5 в судебном заседании административные исковые требования поддержал по доводам, изложенным в заявлении.

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, об отложении слушания дела не просил.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Суд, принимая во внимание, что извещение участников судебного разбирательства было произведено в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав позицию административного истца, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд считает необходимым заявленные требования удовлетворить частично по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 2 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц относятся жилые дома, (в том числе жилые строения, расположенные, например, на дачных участках), жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи и иные здания, строения, сооружения и помещения. Кроме того, в качестве объектов налогообложения выступают машино-место, единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и обихвладельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ч. 1 ст. 69 неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее <данные изъяты>.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ( ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу требований ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что по данным, представленным в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО2 в налоговый период владел на праве собственности земельным участком, а также недвижимым имуществом:

- квартирой с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата постановки на учет –03.03.2022г., дата снятия с учета – 12.04.2022г.;

- квартирой с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> дата постановки на учет –15.04.2022г., дата снятия с учета – отсутствует;

- земельным участком с кадастровым номером № расположенным по адресу: <адрес>, СНТ Заря, участок 94, дата постановки на учет – 24.10.2003г., дата снятия с учета – отсутствует.

Налоговый орган исчислил в отношении земельного участка, а также недвижимого имущества налогоплательщика сумму налогов и направил в его адрес налоговые уведомления № налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок, а именно: земельный налог за 2015 год в размере <данные изъяты>; за 2017г. – <данные изъяты>; за 2019г. – <данные изъяты>; за 2022г. – <данные изъяты> налога на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты>

ФИО2 также является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в соответствии со ст. 207 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой, обязаны не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, самостоятельно уплатить исчисленную с учётом сведений, представленных в налоговой декларации, сумму НДФЛ в соответствующий бюджет.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 в 2022 году получил доход по договору купли-продажи квартиры с кадастровым номером №, что подтверждается сведениями, представленными Росреестром в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, кадастровая стоимость квартиры с кадастровым номером № на 1 января отчетного года составляла <данные изъяты>

При определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке договора купли-продажи объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества) – абз. 2 п. 6 ст. 214.10 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате продажи объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом – абз. 4 п. 6 ст. 214.10 НК РФ.

Исходя из вышеизложенного, доход, полученный по договору купли-продажи квартиры с кадастровым номером №, подлежит декларированию.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом за 2022 год составляет <данные изъяты> = 560 000*13%.

Таким образом, налогоплательщиком нарушен п. 1 ст. 229 НК РФ в части непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, п. 1 ст. 210 НК РФ в части занижения налоговой базы по НДФЛ, ст. 214.10 НК РФ в части неуплаты суммы налога по доходам, полученным в порядке продажи недвижимого имущества.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка в связи с получением дохода с продажи квартиры, на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о налогоплательщике и об указанных доходах.

По решению камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере <данные изъяты>, а также штраф за 2022 год в размере <данные изъяты> (п. 1 ст. 119 НК РФ), штраф за 2022 год в размере <данные изъяты> (п. 1 ст. 122 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>.

Налогоплательщик нарушил срок предоставления декларации за 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК. Сумма штрафа составила (<данные изъяты> x 30%) = <данные изъяты> Налоговым органом на основании ст. 112 НК РФ применены смягчающие обстоятельства, сумма штрафа уменьшена и составила <данные изъяты> (<данные изъяты>).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа на основании п. 1 ст. 122 НК РФ составила <данные изъяты> * 20% = <данные изъяты> Налоговым органом на основании ст. 112 НК РФ применены смягчающие обстоятельства, сумма штрафа уменьшилась и составила <данные изъяты><данные изъяты>

Поскольку уплата вышеуказанных налогов ФИО2 не производилась, Инспекцией на сумму недоимки начислены пени.

Пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015г. в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

Пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017г. в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

Пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019г. в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

Пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020г. в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

С 01.01.2023 г. вступил в силу ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым введен единый налоговый счет и единый налоговый платеж. Порядок формирования сальдо единого налогового счета налогоплательщика регулируется ст. 4 ФЗ № 263.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно п. 9 ст. 4 вышеуказанного закона с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С 2023 года пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо по ЕНС.

Пени единого налогового счета на недоимку:

- в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

- в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

- в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по 13.12.2023– <данные изъяты>,

- в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих налогов:

Недоимка, руб.

Сумма налога, руб.

Налог

Год

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В связи с тем, что ФИО2 не уплатил вышеуказанные налоги, ему выставлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо и сумме задолженности с указанием налогов и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с отсутствием оплаты, ДД.ММ.ГГГГ было вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере <данные изъяты> и направлено в адрес ФИО2

В связи с отсутствием уплаты спорной задолженности МРИ ФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Дубненского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судье судебного участка № Дубненского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №. о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2, однако 03.05.2025г. судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений от ФИО2

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика ФИО2 направлялись требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>, из которой <данные изъяты> –земельный налог, пени - <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>, из которой <данные изъяты> – земельный налог, <данные изъяты> – пени со сроком уплаты 25.11.2021г., № от 23.07.2023г. на общую сумму <данные изъяты>, из которой <данные изъяты> – земельный налог, пени – <данные изъяты> со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое отменило все предыдущие требования. Поскольку обязанность по оплате суммы задолженности ответчиком исполнена не была, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ вынес Решение № о взыскании задолженности в размере <данные изъяты>, которое направил административному ответчику, и ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до 01 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила <данные изъяты>, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены приказа, ДД.ММ.ГГГГ с административным иском в суд.

Однако, требования о взыскании с ФИО2 земельного налога и пени, а именно:

- земельный налог с физических лиц: за 2015г. – <данные изъяты>, за 2017г. – <данные изъяты>, за 2019г. – <данные изъяты>,

пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку административным истцом срок на обращение с данными требованиями истек, доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд административным истцом не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частично удовлетворении требований и взыскивает с ФИО2 в пользу административного истца недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>, штраф за 2022 год <данные изъяты>, штраф за 2022 год <данные изъяты>, земельный налог за 2022 год <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за 2022 год <данные изъяты>, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> в соответствии с пп.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск ИФНС № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №,проживающегопо адресу <адрес>, в пользу ИФНС № по <адрес>,

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>, штраф за 2022 год <данные изъяты>, штраф за 2022 год <данные изъяты>

- земельный налог за 2022 год <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц за 2022 год <данные изъяты>

- пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>,всего взыскать налоги <данные изъяты>, штраф <данные изъяты> м, пени <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 госпошлину <данные изъяты>

Требования по уплате налогов и пеней в размере свыше взысканного оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Дубненский городской суд.

Судья: подпись Румянцева М.А.

Мотивированное решение

изготовлено 16.04.2026 г.