Решение № 2А-36/2020 2А-36/2021 2А-36/2021~М-29/2021 М-29/2021 от 24 марта 2021 г. по делу № 2А-36/2020

Дело № 2а-36/2020

УИД 74RS0044-01-2021-000051-15


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«25» марта 2021 г. с. Чесма

Чесменский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего Шульгина К.В.,

при секретаре Думенко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 3617 руб. 64 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 3354,00 руб., пени – 16,44 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. в размере 246,00 руб., пени – 1,20 рублей.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 в 2018 году принадлежали объекты налогообложения: транспортное средство <данные изъяты>; транспортное средство <данные изъяты>;земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Налоговым органом были исчислены транспортный налог и земельный налог. Обязанность по уплате налогов административный ответчик своевременно не исполнил, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Чесменского района Челябинской области о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был выдан, а затем отменен 07.08.2020 по заявлению должника. До настоящего времени недоимка не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержал требования, заявленные по административному иску.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участвовал посредством видеоконференц-связи (ВКС) по месту отбытия уголовного наказания. По существу административного иска ФИО1 возражает, считает, что, находясь в местах лишения свободы, и при отсутствии заработка он не должен нести обязанность по уплате налогов. Кроме того, объекты налогообложения находятся в пользовании его бывшей жены.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено судом и следует из материалов дела, требования административного истца касаются уплаты административным ответчиком транспортного налога и земельного налога.

Порядок уплаты транспортного налога регулируется положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 363 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (статья 360 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) срок уплаты транспортного налога с 01.01.2016 установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п.4 ст. 397 НК РФ).

Пунктами 1-3 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрена пеня в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 по состоянию на 28.01.2021 является владельцем транспортных средств:

- <данные изъяты>

- <данные изъяты>. (л.д. 20, 58-59).

Согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 11.02.2021 ФИО1 является правообладателем земельного участка, <данные изъяты>, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20, 74).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было предложено уплатить в срок до 02.12.2019 исчисленный транспортный налог и земельный налог в общей сумме 4626,00 рублей. Налоговое уведомление направлено ФИО1 через «Личный кабинет налогоплательщика» 09 сентября 2019 года (л.д. 14-16).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленный срок, налоговым органом направлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на 26.12.2019 в срок до 28 января 2020 года. Требование направлено ФИО1 через «Личный кабинет налогоплательщика» 08 января 2020 года (л.д. 9-13).

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

С учетом указанных правовых норм, суд находит, что налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены налогоплательщику в установленном порядке.

По истечении установленного срока для выполнения требования об уплате налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Чесменского района Челябинской области о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по транспортному налогу и земельному налогу в общей сумме 3617,64 рублей (л.д. 42-45).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № (л.д. 46).

На основании заявления ФИО1 от 30.07.2020 данный судебный приказ мировым судьей отменен 07 августа 2020 года (л.д. 47-56).

Указанные обстоятельства также свидетельствуют о том, что административный ответчик знал о наличии задолженности в связи с неисполнением обязательств по уплате транспортного и земельного налогов за 2018 год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Проверив соблюдение административным истцом процессуальных сроков, установленных пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд не установил каких-либо нарушений.

Административный ответчик не представил в материалы дела относимых, допустимых и достоверных доказательств, свидетельствующих об уплате недоимки, указанной в требовании об уплате налога, пени, а также в заявлении о вынесении судебного приказа.

Обсудив доводы административного ответчика о невозможности исполнить обязательства по уплате налогов и пени в связи с нахождением в местах лишения свободы и отсутствием заработка, суд находит их несостоятельными, поскольку налоговым законодательством не предусмотрено освобождение от уплаты налогов лиц отбывающих наказание в местах лишения свободы, являющихся собственниками имущества, подлежащего налогообложению.

Доводы административного ответчика об отсутствии заработка также не являются основанием для освобождения от уплаты налога.

Таким образом, изучив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец по данной категории споров освобожден от уплаты государственной пошлины, постольку государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Пунктом 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ определено, что в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Верховный Суд Российской Федерации в пункте 40 Постановления Пленума от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом приведенных правовых норм и разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 114, 175, 178-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по налогам и пени в общей сумме 3617 руб. 64 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 3354,00 руб., пени – 16,44 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. в размере 246,00 руб., пени – 1,20 рублей.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Чесменский районный суд.

Председательствующий: К.В. Шульгин

<данные изъяты>

<данные изъяты>