Решение № 2А-1492/2017 2А-1492/2017~М-1566/2017 М-1566/2017 от 11 октября 2017 г. по делу № 2А-1492/2017

Дело №2а-1492/17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 октября 2017 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе судьи Барановой Е.Б., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в здании суда (по адресу: <...>) административное дело №2а-1492/17 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС №2 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя заявленные требования тем, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога в отношении легкового автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя 310,00 л.с.

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка, порядок и сроки уплаты по которому установлены Законом Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» и Налоговым кодексом РФ.

С учетом мощности указанного автомобиля и периода владения им ответчиком, налоговым органом исчислен транспортный налог, исходя из установленных налоговых ставок, за 2015 год в сумме 46500 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 21 февраля 2017 года. Транспортный налог за 2015 год административным ответчиком не уплачен.

23 сентября 2016 года налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 134692186 от 13 сентября 2016 года на уплату указанного вида налога в срок до 01 декабря 2016 года.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, налоговым органом, на основании п. 4 ст. 75 НК РФ начислены пени на неуплаченный суммы соответствующих видов налога за период просрочки.

На основании п.1 ст. 45 НК РФ, 29 декабря 2016 года в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 14013 об уплате в срок до 21 февраля 2017 года транспортного налога за 2015 год в сумме 46500,00 рубля, пени по несвоевременно уплаченному транспортному налогу в сумме 310,00 рублей, административным ответчиком не исполненное.

Межрайонная ИФНС №2 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год.

Мировым судьей судебного участка № 5 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани 10 апреля 2017 года вынесен судебный приказ № 2а-403/17 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год.

24 мая 2017 года от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от 26 мая 2017 года отменен судебный приказ № 2а-403/17 от 10 апреля 2017 года.

Просят суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженке <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 46500,00 рублей и пени за период с 02 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года в сумме 310,00 рублей, а всего 46810,00 рублей в доход бюджета субъекта РФ.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС РФ №2 по Рязанской области не явился, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, причина неявки суду не известна. Представили заявление о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Поскольку административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке гл. 33 КАС РФ, от административного ответчика возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства не поступили, на основании п.2 ст.291, ч.7 ст.150, гл.33 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства по представленным в дело доказательствам и материалам.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд полагает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 362 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ)

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ)

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст. 2 Закона Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» №76-ОЗ от 22.11.2002г. (в редакции закона, действующего в исследуемый период), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно – 10 рублей с каждой лошадиной силы, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил включительно – 20 рублей с каждой лошадиной силы; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 до 200 лошадиных сил включительно – 45 рубль с каждой лошадиной силы; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 до 250 лошадиных сил включительно – 75 рублей с каждой лошадиной силы; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил – 150 рубля с каждой лошадиной силы; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 до 250 лошадиных сил (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт включительно) – 60 рублей с каждой лошадиной силы.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (п.11 ст. 4 Закона РО от 22.11.2002 года №76-ОЗ).

Судом бесспорно установлено, ФИО1 в спорный налоговый период являлась собственником легкового автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя 310,00 л.с., что подтверждается выпиской из базы данных о владении административным ответчиком указанными транспортными средствами, представленной в электронном виде, выборкой по запросу базы данных зарегистрированных транспортных средств ГИБДД УМВД России по Рязанской области от 21 июля 2017 года.

Указанное транспортное средство в соответствии с положениями ст.2 Закона Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» №76-ОЗ от 22.11.2002г. (в редакции закона, действующего в исследуемый период), ст.ст. 357-358 НК РФ являлось объектом налогообложения по уплате транспортного налога в 2015 году, следовательно, ФИО1 как собственник указанного имущества, является плательщиком транспортного налога, в связи с чем, в соответствии с действующим законодательством у нее имеется обязанность по уплате указанного налога в установленном законом порядке.

Исходя из мощности двигателя указанного автомобиля и периода владения им ответчиком, установленных налоговых ставок, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2015 год, в сумме 46500 рублей, в следующем порядке: 310,00 (л.с. автомобиля) х 150 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 46500 рублей 00 копеек.

С учетом уплаченного административным ответчиком транспортного налога за прошедшие периоды сумма недоплаты транспортного налога за 2015 год составила 46500,00 рублей.

Транспортный налог за 2015 год административным ответчиком не уплачен, что подтверждается Карточкой «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу от 26 июля 2017 года в отношении ФИО1

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статья 52 НК РФ предусматривает, что в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

23 сентября 2016 года административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 134692186 от 13 сентября 2016 года на уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 46500,00 рублей, срок уплаты – до 01 декабря 2016 года, что подтверждается указанным налоговым уведомлением, списком заказных писем № 71 с оттиском круглой печати ФГУП «Почта России» от 23 сентября 2016 года, имеющимися в материалах дела.

В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ по выявлении у налогоплательщика недоимки по транспортному налогу, в связи с неисполнением в добровольном порядке ФИО1 обязанности по его уплате, налоговым органом административному ответчику заказным письмом 29 декабря 2016 года направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 140013 от 22 декабря 2016 года об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 46500,00 рублей, пени по несвоевременно уплаченному транспортному налогу в сумме 310,00 рублей, с окончательным сроком исполнения – до 21 февраля 2017 года, что подтверждается вышеозначенным Требованием, списком заказных писем № 234029 с оттиском круглой печати ФГУП «Почта России» от 29 декабря 2016 года, имеющимися в материалах дела.

В силу ч. 1-5 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требования о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года суд полагает законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, ввиду следующего.

23 сентября 2016 года административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 134692186 от 13 сентября 2016 года на уплату начисленного транспортного налога за 2015 год в сумме 46500,00 рублей, срок уплаты – до 01 декабря 2016 года, что подтверждается указанным налоговым уведомлением, списком заказных писем № 71 с оттиском круглой печати ФГУП «Почта России» от 23 сентября 2016 года, имеющимися в материалах дела.

В связи с неисполнением в добровольном порядке в полном объеме в установленный срок ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2015 год, налоговым органом административному ответчику заказным письмом от 29 декабря 2016 года направлялось требование № 14013 от 22 декабря 2016 года об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 46500,00 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 310,00 рублей, по сроку уплаты до 21 февраля 2017 года.

Согласно выписке из карточки РСБ по транспортному налогу (ФИО1) на 26 июля 2017 года, имеющейся в материалах дела, транспортный налог за 2015 год в сумме 46500 рублей административным ответчиком не уплачен.

Таким образом, транспортный налог за 2015 год и пени по нему не уплачены административным ответчиком, в связи с чем с ФИО1 подлежат взысканию пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, в сумме, рассчитанный следующим образом: за период с 02 декабря 2016 года (дата, следующая за датой, в которую должен был быть уплачен транспортный налог за 2015 год) по 21 декабря 2016 года (дата предшествующая дате выставления требования) в сумме 310,00 рублей (46500,00 рублей (сумма недоимки за 2015 г.) х 20 (количество дней просрочки) х 0,0003333 (процентная ставка пеней (1/300 х 10,0% (ставка рефинансирования) = 310,00 рублей.

Периоды взыскания пеней, их расчет, факт их неуплаты подтверждаются расчетами пени по транспортному налогу, выпиской из карточки РСБ по налогу на имущество физических лиц на 26 июля 2017 года, имеющейся в материалах дела.

Каких-либо доказательств, подтверждающих факт того, что у административного ответчика отсутствовали объекты налогообложения по транспортному налогу в 2015 году, того, что административный ответчик имела право быть освобожденной от обязанности по уплате указанного вида налога, того, что необходимая сумма налога была уплачена налогоплательщиком в бюджет в полном объеме и в установленные законом сроки, а также доказательств уплаты пеней, доказательств неверности расчета налогов и пеней, иного размера и расчета налогов и пеней ФИО1 суду представлено не было, хотя обязанность доказать указанные обстоятельства судом на нее возлагалась на стадии подготовки административного дела к судебному разбирательству.

Таким образом, учитывая положения статьей 45, 48 Налогового Кодекса РФ, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнены обязательства по уплате транспортного налога за 2015 год, пени по транспортному налогу за 2015 год.

На основании ч.1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 года №41/9, при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд не зависимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал, что установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления и определения от 27.04.2001 года №7-П, от 10.04.2003 года №5-П, от 14.07.2005 года №9-П, от 21.04.2005 года №191-О, от 08.02.2007 года №381-О-П). Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Кодекса) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.

В пределах установленного п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 5 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани о выдаче судебного приказа, который был выдан 10 апреля 2017 года.

26 мая 2017 года определением мирового судьи судебного участка № 5 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани судебный приказ № 2а-403/17 от 10 апреля 2017 года отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В районный суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций – задолженности по налогу и пени – административный истец обратился 17 июля 2017 года, то есть с соблюдением установленного ч.2 ст.48 НК РФ 6-месячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции суда на административном исковом заявлении налогового органа.

Оценивая представленные административным истцом письменные доказательства в их взаимной совокупности, суд находит их достаточными для того, чтобы сделать бесспорный вывод об обоснованности исковых требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1, а также о соблюдении административным истцом предусмотренных законом порядка и сроков взыскания транспортного налога, следовательно, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Одновременно в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета в сумме 1604,30 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 46500 (сорок шесть тысяч пятьсот) рублей 00 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года в сумме 310 (триста десять) рублей 00 копеек в доход бюджета Рязанской области, всего в сумме 46810 (сорок шесть тысяч восемьсот десять) рублей 00 копеек.

Реквизиты для перечисления:

р/с <***> ГРКЦ ГУ Банка России по Рязанской области

БИК 046126001

Получатель УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области)

ИНН <***> КПП 623401001

Код ОКТМО 61701000

КБК 182 106 04012 021 000 110 – транспортный налог

КБК 182 106 04012 022 1001 110 – пени по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 1604 (одна тысяча шестьсот четыре) рубля 30 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья.

Копия верна. Судья Е.Б. Баранова