Решение № 2А-62/2024 2А-62/2024(2А-875/2023;)~М-798/2023 2А-875/2023 М-798/2023 от 16 января 2024 г. по делу № 2А-62/2024

№2а-62/2024

61RS0043-01-2023-001051-44


Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2024 года г. Морозовск

Судья Морозовского районного суда Ростовской области Полупанова Н.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №12 по Ростовской области обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, которым просит взыскать задолженность по налогам за 2017 год в размере 2690,11 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик, являясь плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, самостоятельно суммы налогов не уплатил. В порядке досудебного урегулирования, 01.02.2019 административному ответчику направлено требование, в котором предложено оплатить суммы налога в установленный законодательством срок. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 1 Морозовского судебного района Ростовской области, который в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказал в связи с пропуском процессуального срока для обращения в суд. Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления и взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность за 2017 по земельному налогу 1 316 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 1334 руб. и пени в размере 40,11 руб.

Дело рассмотрено судьей единолично в порядке упрощенного (письменного) производства в порядке ст.ст. 291, 292 КАС РФ.

Стороны по делу извещены надлежащим образом о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.ст. 388, 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 391 НК кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником целой доли в праве на земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес>.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 2690,11 руб., в т.ч. пени – 40,11 руб.

Указанная задолженность за 2017 год образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений, из которых земельный налог 1316 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений 1334 руб.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (расчеты пени прилагаются).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 40,11 руб., который подтверждается представленным «расчетом сумм пени».

Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, и указаны в приложенном налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 12899 от 01.02.2019, за 2017 год на сумму 2690,11 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По истечении установленных в требованиях сроков на основании ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Морозовского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности.

04.10.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Морозовского судебного района Ростовской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказа в связи с пропуском установленного законом срока для обращения в суд.

В обоснование ходатайства о восстановлении срока, административный истец ссылается на отсутствие возможности обратиться ранее с настоящим заявлением в суд в связи со значительным документооборотом и необходимостью временного промежутка для сбора доказательственной базы в обоснование заявленных требований. Акцентирует внимание суда на том, что является публичным органом государственной власти, действуя разумно и добросовестно, согласно установленным требованиям закона, столкнулась с обстоятельствами препятствующими своевременному направлению заявления, в пределах установленного шестимесячного срока в связи с тем, что для составления заявления требуется подготовить мотивированную доказательственную базу. В целях обеспечения интересов бюджета, отсутствия возможности по взысканию недоимки, Инспекция просит признать уважительной причину пропуска срока, установленного для обращения в административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, недоимки, и в соответствии со ст. 95 КАС РФ его восстановить.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Кроме того, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 КАС РФ в случае, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано (п. 48 Постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства").

Срок подачи заявления о взыскании определен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Приведенные административным истцом доводы о наличии уважительных причин пропуска срока на подачу административного иска о взыскании налога суд находит заслуживающими внимания, а заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного срока, подлежащим удовлетворению.

Все вышеназванные обстоятельства в совокупности являются, по мнению суда, основанием для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области процессуальный срок для подачи административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <дата> г.р., уроженки <адрес>, ИНН №, в доход государства задолженность за 2017 год по земельному налогу в размере 1316 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 1334 руб., пени в размере 40,11 руб.

Наименование банка получателя средств:

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

КБК: 18201061201010000510 ОКТМО: 0

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: