Решение № 2А-952/2024 2А-952/2024~М-677/2024 М-677/2024 от 1 июля 2024 г. по делу № 2А-952/2024

Административное дело № 2а-952/9-2024

УИД: 46RS0029-01-2024-001263-56


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Курск 02 июля 2024 года

Кировский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Якушевой М.Н.,

с участием представителя административного истца – ФИО1,

административного ответчика – ФИО2,

при секретаре Шевляковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, указывая на то, что ФИО2 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Согласно сведениям, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ должник имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налогоплательщику начислен земельный налог: налог за 2019 в сумме 3029.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, налог не уплачен; налог за 2020 в сумме 2363.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, налог не уплачен; налог за 2021 в сумме 1204.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, налог не уплачен. Налогоплательщику начислен транспортный налог: налог за 2021 в сумме 1267.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, налог не уплачен. Налогоплательщику начислен налог на имущество на имущество физических: налог за 2019 в сумме 1115.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, налог частично уплачен 14.12.2022 в сумме 290.00 руб., остаток задолженности составляет 825.00 руб.; налог за 2020 г. в сумме 1227.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г., налог не уплачен; налог за 2021 г. в сумме 926.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г., налог не уплачен. На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Так, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1832.01рубля. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее -ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Отрицательное сальдо ЕНС должника на 12.08.2023 составляет 12675.62 руб., в том числе пени 1834.62 руб.: 9.50 руб. по транспортному налогу физических лиц до 01.01.2023, начисленных на недоимку за 2021 год; 901.77 руб. по земельному налогу с физических лиц до 01.01.2023, начисленных на недоимку за 2018 - 2021 год; 309.03 руб. по налогу на имущество физических лиц до 01.01.2023, начисленных на недоимку за 2016-2021 года; 614.32 руб., в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. Таким образом, по состоянию на 12.08.2023 образовалась сумма задолженности 12673.01 руб., подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая составляет налог 10841.00 руб. и пени -1832.01 руб., в т.ч.: налог за 2019 в сумме 3029.00 руб. по земельному налогу, налог не уплачен; налог за 2020 в сумме 2363.00 руб. по земельному налогу, налог не уплачен; налог за 2021 в сумме 1204.00 руб. по земельному налогу, налог не уплачен; налог за 2021 в сумме 1267.00 руб. по транспортному налогу, налог не уплачен; налог за 2019 в сумме 825.00 руб. по налогу на имущество физических лиц, налог не уплачен; налог за 2020 в сумме 1227.00 руб. по налогу на имущество физических лиц, налог не уплачен; налог за 2021 в сумме 926.00 руб. по налогу на имущество физических лиц, налог не уплачен; пени в общем размере 1832.01 рублей. На основании изложенного, руководствуясь статьями 104, 124, 125, 126, 286, 291 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, УФНС России по Курской области просит взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность в общем размере 12 673.01 руб., в том числе: налог за 2019 в сумме 3029.00 руб. по земельному налогу с физических лиц; налог за 2020 в сумме 2363.00 руб. по земельному налогу с физических лиц; налог за 2021 в сумме 1204.00 руб. по земельному налогу с физических лиц; налог за 2021 в сумме 1267.00 руб. по транспортному налогу с физических лиц; налог за 2019 в сумме 825.00 руб. по налогу на имущество физических лиц; налог за 2020 в сумме 1227.00 руб. по налогу на имущество физических лиц; налог за 2021 в сумме 926.00 руб. по по налогу на имущество физических лиц; пени в общем размере 1832.01 руб. за период с 03.12.2019 по 12.08.2023 года.

Представитель административного истца – УФНС России по Курской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании заявленные требования о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить. При этом пояснил, что срок для обращения в суд с настоящим административным иском УФНС по Курской области не пропущен, поскольку с 01 января 2023 г. взыскание сумму недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно, требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Административный ответчик ФИО2 требования административного искового заявления не признала, просила отказать в их удовлетворении. Пояснила, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, поскольку требование об уплате налога за 2019 г. она получала в 2021 г., был установлен срок уплаты до 26.03.2021 г., а требование об уплате налога за 2020 г. было получено в 2021 г. по сроку уплаты до 02.02.2022 г. Однако, налоговый орган не принимал действий, направленных на взыскание задолженности по данным требованиям.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного истца и административного ответчика, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 НК РФ налоговое законодательство находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов РФ.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом п. 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, п.1 ст. 5 Закона Курской области №44-ЗКО от 21.10.2002 года «О транспортном налоге», налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, оплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной сумм.

Из материалов дела следует, что 13.04.2023 г. УФНС России по Курской области направило в адрес ФИО2 требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.04.2023 г.: транспортный налог - в размере 1267,00 руб., земельный налог – 6596,00 руб., налог на имущество – 2978,00 руб., пени – 1485,90 руб. в срок до 21.06.2023 г. Данное требование было получено ФИО2 16.05.2023 г., что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления «№».

Данное требование налогоплательщиком ФИО2 в установленный срок исполнено не было, в связи с чем УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка №3 судебного района Железнодорожного округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа.

18.10.2023 г. мировым судьей судебного участка №3 судебного района Железнодорожного округа г. Курска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам – 10841,00 руб. и пени в размере 1832,01 руб., а также расходов по оплате государственной пошлины в размере 253,00 руб.

25.10.2023 г. в связи с поступившими от ФИО2 возражениями мировым судьей судебного участка №3 судебного района Железнодорожного округа г. Курска отменен судебный приказ.

До направления требования об уплате налогов и пени ФИО2 также направлялись налоговые уведомления (№ от 03.08.2020 г., № от 01.09.2021 г., № от 01.09.2022 г., № от 01.09.2022), в которых указаны суммы налога, подлежащие оплате, налоговый период, объекты налогообложения (земельные участки, жилые дома, транспортное средство), налоговая база, а также срок уплаты налога.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 не оспаривала тот факт, что она является собственником объектов налогообложения, указанных в уведомлениях.

Заявляя о пропуске срока для обращения с настоящими требованиями в суд, административный ответчик ФИО2 ссылается на то, что в 2021 г. она получала требование об уплате налогов в размере 4312,00 руб. и пени – 42,76 руб. в срок до 26.03.2021 г. (налоговый период -2019 г.) и требование об уплате налогов в размере 4277,00 руб. и пени – 19.25 руб. (налоговый период - 2020 г.). по сроку уплаты до 02.02.2022 г. Однако, налоговый орган мер по взысканию задолженности в судебном порядке не принял.

Суд приходит к выводу о том, что данный срок не пропущен в связи со следующим.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из представленных административным ответчиком ФИО2 ранее направленных в ее адрес требований следует, что срок исполнения самого раннего требования истек 26.03.2021 г. В течении трех лет с 26.03.2021 г., а именно в 2023 г. сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, в связи с чем, ФИО2 было выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.04.2023 г. в общей сумме 12326,90 руб. по сроку уплаты до 21.06.2023 г.

Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в данном случае подлежит исчислению в соответствии с положениями абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года 243-ФЗ). Указанный срок, исчисляемый с 21 июня 2023 года - дня истечения срока уплаты по требованию от 08.04.2023 года, на день обращения УФНС России по Курской области с заявлением о вынесении судебного приказа 12.10.2023 года не истек.

Административный иск подан УФНС России по Курской области 18.04.2024 г., что подтверждается оттиском штемпеля на почтовом конверте (л.д. 36), с соблюдением срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ - не позднее шести месяцев со дня вынесения определения от 25.10.2023 года об отмене судебного приказа.

Расчет задолженности по пеням, представленный стороной административного истца, суд признает правильным. ФИО2 в судебном заседании не оспаривался размер задолженности по налогам и пени.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что поскольку административным ответчиком не исполнено требование об уплате задолженности по налогам и пени, то административные исковые требования УФНС России по Курской области являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> задолженность по налогам и пени в общем размере 12673,01 руб., из которых: земельный налог за 2019 в сумме 3029.00 руб.; земельный налог за 2020 г. в сумме 2363.00 руб.; земельный налог за 2021 г. в сумме 1204.00 руб.; транспортный налог за 2021 г. в сумме 1267.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 825.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 1227.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 926.00 руб.; пени в общем размере 1832.01 руб. за период с 03.12.2019 г. по 12.08.2023 г., в пользу ФНС России (ИНН <***>).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г. Курска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение будет изготовлено 08 июля 2024 года.

Судья М.Н. Якушева