Решение № 2А-611/2024 2А-611/2024~М-526/2024 М-526/2024 от 12 сентября 2024 г. по делу № 2А-611/2024

№ 2а-611/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Суровикинский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Божко О.А.,

при секретаре судебного заседания Каревой Г.Б.,

12 сентября 2024 года в г. Суровикино Волгоградской области,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, предъявив требования к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком налога на имущество – транспортного налога, на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, налогоплательщик ФИО1 в налоговом периоде 2014-2020 гг. имел в собственности объекты налогообложения: автомобиль ГАЗ 31105 с государственным регистрационным знаком №, VIN Х№, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска и автомобиль ГАЗ 3110 с государственным регистрационным знаком №, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Согласно налоговым уведомлениям: от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила 675,00 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила 3430,00 рублей. С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный Закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счёта (далее по тексту – ЕНС). Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нём учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении (п.п. 2,4 ст. 11.3 НК РФ). Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0). Административному ответчику направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в размере 12680,00 рублей и суммы пени в размере 7245,90 рублей. По истечению срока уплаты по требованию сформировано решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в размере 20566,66 рублей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Согласно ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, сумма задолженности, указанной в требовании, подлежит взысканию в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа, и может быть как больше суммы по требованию об уплате задолженности, так и меньше. Кроме того, пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС). ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 53 Суровикинского судебного района Волгоградской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 54 Суровикинского судебного района Волгоградской области отменён судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 9520,00 рублей (6090,00 рублей – за 2014 год, 3430,00 рублей за 2020 год); суммы пени в размере 7905,68 рублей, всего на общую сумму 17425,68 рублей. Расходы по уплате госпошлины возложить на административного ответчика.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области, извещенный о слушании дела надлежащим образом, в суд не явился, направив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддерживают.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещенный о слушании дела надлежащим образом, в суд не явился, направив заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования не признал.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований; под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемая на едином налоговом счете, а также взысканная с такого лица.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо, на дату исполнения.

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Как следует из статьи 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога на территории Волгоградской области установлены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге».

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ч.ч. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, налогоплательщик ФИО1 в налоговом периоде ДД.ММ.ГГГГ гг. имел в собственности объекты налогообложения:

- автомобиль ГАЗ 31105 с государственным регистрационным знаком №, VIN Х№, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль ГАЗ 3110 с государственным регистрационным знаком №, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Являясь плательщиком налогов и сборов, административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно налоговым уведомлениям: от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма транспортного налога за 2014 год составила 675,00 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма транспортного налога за 2020 год составила 3430,00 рублей.

Отсюда следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

Административному ответчику направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в размере 12680,00 рублей и суммы пени в размере 7245,90 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности в размере 20566,66 рублей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Сведений об уплате налогов и пени ФИО1 не имеется.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 53 Суровикинского судебного района Волгоградской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 54 Суровикинского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2014 по 2020 гг. за счет имущества физического лица по налогам в сумме 12680 рублей 00 копеек, пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 7905 рублей 68 копеек, а всего в размере 20585 рублей 68 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 53 Суровикинского судебного района Волгоградской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 54 Суровикинского судебного района Волгоградской области судебный приказ был отменен, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц, действовавшем до 01.01.2015, статьёй 363 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникших правоотношений) уплата транспортного налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

29 декабря 2017 года вступила в законную силу часть 1 статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28 декабря 2017 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», согласно которой признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени подлежат удовлетворению в части.

С административного ответчика ФИО1 следует взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3430 рублей 00 копеек.

О взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 6090 рублей 00 копеек следует отказать.

Поскольку размер взыскиваемой с административного ответчика суммы задолженности уменьшился, с ФИО1 подлежит взысканию в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области пеня в размере 1329 рублей 64 копейки (расчёт произведён с использованием калькулятора пени по налогам, по формуле: пени = сумма х дни х ставка/300).

О взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области пени в размере 6576 рублей 04 копейки следует отказать.

Кроме того, с ФИО1 на основании ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек с зачислением на основании ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджет Суровикинского муниципального района Волгоградской области.

Руководствуясь ст.ст.174, 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3430 рублей 00 копеек; пени в размере 1329 рублей 64 копейки, а всего на общую сумму 4759 (четыре тысячи семьсот пятьдесят девять) рублей 64 копейки.

Во взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 6090 рублей 00 копеек и пени в размере 6576 рублей 04 копейки отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек в доход бюджета Суровикинского муниципального района Волгоградской области.

Решение в течение одного месяца может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд путём подачи жалобы через Суровикинский районный суд Волгоградской области.

Мотивированное решение по делу изготовлено 19 сентября 2024 года.

Судья О.А. Божко