Решение № 2А-841/2021 2А-841/2021~М-726/2021 М-726/2021 от 13 июля 2021 г. по делу № 2А-841/2021

Дело № 2а- 841/2021

59RS0044-01-2021-001086-98


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

адрес 14 июля 2021 года

Чусовской городской суд адрес в составе судьи Азановой С.В., рассмотрев в адрес, в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции налоговой службы ... по адрес к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога страховых взносов,

у с т а н о в и л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России ... по адрес (далее по тексту МИФНС России ... по адрес) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ответчику ФИО1 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 1548 руб. 08 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с дата в размере 429 руб. 97 коп., пени по страховым взносам на медицинское страхование в сумме 84 руб. 34 коп.

В обоснование иска указано, что ФИО1 была поставлена на учет в налоговом органе, как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, периоды осуществления предпринимательской деятельности: с дата по дата, с дата по дата.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, в силу пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации обязана предоставлять декларацию по итогам налогового периода (квартал) не позднее 20 числа месяца следующего налогового периода. Согласно представленных деклараций по единому налогу на вмененный доход налогоплательщиком исчислены следующие налоги:

за 3 квартал 2015 : в размере 5490 руб. по сроку уплаты до дата;

за 4 квартал 2015 в размере 5112 руб. по сроку уплаты дата;

за 1 квартал 2016 в размере 5112 руб. по сроку уплаты дата;

за 2 квартал 2016 в размере 5112 руб. по сроку уплаты дата;

за 3 квартал 2016 в размере 5112 руб. по соку уплаты дата;

за 2 квартал 2016 в размере 5112 руб. по сроку уплаты дата;

за 1 квартал 2017 в размере 5112 руб. по сроку уплаты дата; Итого начислено 36162 руб.

Согласно данным карточки расчета с бюджетом, начиная со срока уплаты дата по дата у ФИО1 образовалась задолженность по налогу в размере 34652 руб. 15 коп. (36162,00-1135,00 (перерасчет на уменьшение налога) – 304,27 руб. (уплата дата) -70 руб. 58 коп. (уплата дата);

С учетом статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 777 руб. 65 коп. (за период с дата по дата) в сумме 770 руб. 33 коп. ( за период с дата по дата) на сумму неуплаченного налога в размере 34652 руб. 15 коп.

По взысканию задолженности по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2015. вынесено постановление о взыскании за счет имущества ИП от дата ...; за 4 квартал 2015. - постановление от дата ...; за 1 квартал 2016 г. - постановление от дата ...; за 2 квартал 2016 - постановление о взыскании за счет имущества ИП от дата, ..., за 4 квартал 2016 года – постановление о взыскании за счет имущества ИП от дата .... за 1 квартал 2017 - судебное решение о взыскании за счет имущества физического лица от дата ...а-444/2018, 1 квартал 2019 – постановление о взыскании за счет имущества ИП от дата ....

В адрес ответчика направлялись требования об уплате пени от дата ... со сроком уплаты до дата, от дата ... со сроком уплаты до дата, требования об уплате пени остались неисполненными.

ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и на обязательное медицинское страхование, на основании статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 за период с дата начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно следующего расчета : 7500 МРОТ на начало года) х 26% х 4 месяца составляет 7800 руб. и 29 дней (1824 руб. 19 коп. ) = 9624 руб. 19 коп.; Страховые взносы в установленный срок не уплачены, с учетом статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату страховых взносов в установленный срок в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с дата за период с дата по дата в сумме 62 руб. 52 коп., за период с дата по дата в сумме 153 руб. 47 коп., за период с дата по дата в сумме 213 руб. 88 коп., общая сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с дата, указанная в требовании ... от дата составила 215 руб. 99 коп. (62,52+153,47). Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с дата, указанная в требовании ... от дата составила 213 руб. 98 коп.

Налогоплательщику ФИО2 направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от дата ..., от дата ..., задолженность в установленный срок не уплачена.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет федерального фонда ОМС за период с дата рассчитаны следующим образом, исходя из минимального размера оплаты труда: МРОТ на начало года (7500,00 руб.) х5,1%=1887 руб. 82 коп.; общая сума задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в бюджет федерального фонда ОМС за период с дата составляет 1887 руб.82 коп., в установленный срок страховые взносы не уплачены.

С учетом статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени за неуплату страховых взносов за 2017 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с дата за период с дата по дата в сумме 12 руб. 26 коп., за период с дата по дата в сумме 30 руб. 11 коп., за период с дата по дата в сумме 41 руб. 97 коп. Общая сумма пени, указанная в требовании ... от дата - составила 43 руб. 37 коп. (12,26+30,11), сумма страховых взносов, указанная в требовании ... от дата составила 41 руб. 97 коп., ФИО1 были направлены требования на уплату пени от дата ..., от дата ..., пени не уплачены.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1887 руб. 82 коп. и на обязательное пенсионное страхование в сумме 9624 руб., на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты дата, взысканы на основании судебного приказа ...а-528/2018 от дата – направлен на принудительное исполнение.

На текущую дату взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1040 руб. 19 коп. (дата-136 руб. 84 коп. ; дата -79 руб. 71 коп. дата- 79 руб. 71 коп.; дата -79 руб. 71 коп., дата – 644 руб. 22 коп.) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование взыскано 5709 руб. 27 коп. (дата – 697 руб. 61 коп., дата- 406 руб. 34 коп. дата – 406 руб. 35 коп., дата – 406 руб. 35 коп., дата – 406 руб. 35 коп., дата – 3386 руб. 27 коп. );

С учетом отмены дата судебного приказа ...а-174/2019, имеются основания для обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 о нахождении административного дела в суде уведомлена надлежащим образом, возражений относительно заявленных исковых требований не предоставила.

Исследовав материалы дела, приказное производство ...а-174/2019, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, без образования юридического лица с дата по дата, с дата по дата.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО1 осуществляла деятельность подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход.

Согласно статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации декларация представляется налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 20 числа месяца следующего налогового периода.

На основании пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-ого числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно представленных деклараций по единому налогу на вмененный доход ФИО1 были исчислены следующие налоги:

за 3 квартал 2015 : в размере 5490 руб. по сроку уплаты до дата;

за 4 квартал 2015 в размере 5112 руб. по сроку уплаты дата;

за 1 квартал 2016 в размере 5112 руб. по сроку уплаты дата;

за 2 квартал 2016 в размере 5112 руб. по сроку уплаты дата;

за 3 квартал 2016 в размере 5112 руб. по соку уплаты дата;

за 4 квартал 2016 в размере 5112 руб. по сроку уплаты дата;

за 1 квартал 2017 в размере 5112 руб. по сроку уплаты дата; Итого начислено 36162 руб.

По требованиям о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 1548 руб. 08 коп., суд приходит к следующему.

Согласно информации Отделения судебных приставов по адрес и адрес постановление о взыскании за счет имущества ИП от дата ..., которым взыскана с ФИО1 задолженность по налогу за 3 квартал 2015 - на исполнение не поступало; постановление от дата ... о взыскании задолженности по налогу за 4 квартал 2015. - на исполнение не поступало; исполнительное производство на основании постановления от дата ..., которым взыскана задолженность по налогу за 1 квартал 2016 окончено дата по основаниям невозможности исполнения; исполнительное производство на основании постановления от дата ... о взыскании задолженности за 2 квартал 2016 окончено дата по основаниям невозможности исполнения; исполнительное производство на основании постановления от дата ... о взыскании задолженности по налогу за 4 квартал 2016 г. окончено дата по основаниям невозможности исполнения; судебное решение о взыскании недоимки по налогу за счет имущества физического лица от дата по делу ...а-444/2018, вступившее в законную силу дата, на исполнение не поступало, доказательств взыскания налога на вмененный доход за 3 квартал 2016 года, а также доказательств возможности его взыскания в материалы дела налоговым органом не представлено.

Принимая во внимание установленные статьей 21 и частью 3 статьи 22 Федерального закона от дата N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» сроки предъявления исполнительных документов к исполнению, на момент разрешения заявленных требований налоговый орган не доказал, что сроки предъявления исполнительных документов к исполнению не пропущены, тем самым административным истцом утрачена возможность взыскания недоимки по налогу, на которую произведено начисление пени.

На основании изложенного требования в части взыскания пени по единому налогу на вмененный доход удовлетворению не подлежат.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом статьи 6 Федерального закона от дата № ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», статьи 11 Федерального закона от дата № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, страхователем, определенным в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, была обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд ОМС в фиксированных размерах, с учетом следующих тарифов: в Пенсионный фонд - 26%, в ФФОМС - 5,1%.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками, не производящими выплаты, иные вознаграждения физическим лицам, исчисленные суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

С учетом даты начала и прекращения ФИО1 деятельности индивидуального предпринимателя, страховые взносы за расчетный период с дата по дата должны быть уплачены не позднее дата.

На основании статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 надлежало уплатить следующие страховые взносы за спорный период: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 9624 руб. 19 коп. (7500 х 26%х 4 месяца (7800) и 29 дней (1824 руб. 19 коп.), итого 9624 руб. 19 коп. : на медицинское страхование – 1887 руб. 82 коп. (7500 х 5,1%х 4 месяца (1503 руб. ) и 29 дней (357 руб. 82 коп. ), итого, 1887 руб. 82 коп.

Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

ФИО1 начислены пени за неуплату страховых взносов за 2017 на обязательное пенсионное страхование за период с дата по дата в сумме 62 руб. 52 коп., за период с дата по дата в сумме 153 руб. 47 коп., за период с дата по дата в сумме 213 руб. 98 коп., а также пени за неуплату страховых взносов за 2017 на обязательное медицинское страхование за период с дата по дата в сумме 12 руб. 26 коп., за период с дата по дата в сумме 30 руб. 11 коп., за период с дата по дата в сумме 41 руб. 97 коп.

Из представленных административным истцом материалов следует, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд Российской Федерации за 2017 год в сумме 9 624,19 руб. и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 1 887,82 руб. взыскана на основании судебного приказа от дата ...а-528/2018.

По сведениям Отделения судебных приставов по адрес и адрес судебный приказ от дата ...а-528/2018 исполнен, исполнительное производство ...-ИП окончено дата, следовательно, имеются основания для начисления пени за спорный период.

Указанные суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование включены в требование ... от дата - сумма 215 руб. 99 коп. ( 62,52+153,47), в требование ... от дата – сумма 213 руб. 98 коп.

Указанные суммы недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование включены в требование ... от дата – сумма 42 руб. 37 коп. (12,26+30,11), в требование ... от дата – сумма 41 руб. 97 коп.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно абзацу третьему пункта 1 указанной статьи указанное заявление подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац первый пункта 2 указанной статьи).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом предъявлены к взысканию пени на основании требования ... от дата со сроком исполнения до дата, требования ... от дата со сроком исполнения до дата.

С заявлением о выдаче судебного приказа, с учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обратился дата (сумма налога превысила 3000 руб. по требованию ... от дата), после отмены дата судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим иском дата, то есть в течение установленного шестимесячного срока.

На основании изложенного суд взыскивает с ответчика пени по страховым взносам за период с дата по дата в размере 429 руб.97 коп. (по взносам на обязательное пенсионное страхование) и 84 руб. 34 коп. (по взносам на медицинское страхование), в удовлетворении остальной части исковых требований надлежит отказать.

Исковые требования удовлетворены на общую сумму 514 руб. 31 коп., соответственно в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 400 руб. (4 процента цены иска, но не менее 400 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

административный иск Межрайонной ИФНС России ... по адрес удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: адрес пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по адрес 514 (пятьсот четырнадцать) руб. 31 коп., из них: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии с дата в размере 429 руб. 97 коп. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 84 руб. 34 коп., в удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 ( четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья: С.В. Азанова