Решение № 2А-2321/2025 2А-2321/2025~М-1378/2025 М-1378/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-2321/2025

Дело № 2а-2321/2025

39RS0004-01-2025-002200-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Адайкиной Е.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 указывая, что ФИО1 в соответствии со ст. 357, ст. 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов образовалась недоимка по транспортному налогу за 2021, 2022 годы; налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику была исчислена пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено в добровольном порядке.

Мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1114/2024 в отношении ФИО1, который отменен по заявлению налогоплательщика определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2021 год в размере № руб., транспортный налог за 2022 год в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере № руб., а также пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с 01.01.2023 изменений в НК РФ и введении ЕНС, налоговым органом выставлено требование сформировано и выставлено административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором истребованы транспортный налог в размере № руб., пени в размере № руб., установлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

На основании заявления налогового органа мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1114/2024, который мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений ответчика.

Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34), т.е. сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного иска, предусмотренные ст 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены.

Пени на ДД.ММ.ГГГГ согласно расчету налогового органа составили - № руб. по транспортному налогу: за 2017 – № с недоимки №, за 2018 – № с недоимки №, за 2019 № с недоимки №, за 2020 – № с недоимки №, за 2021 – № с недоимки №

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Материалами дела (л.д. 12, л.д. 58) установлено, что за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: № – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; № – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, № – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

А также за ФИО1 зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером № с 24.10.2022по настоящее время (л.д. 11).

Поскольку за ответчиком зарегистрированы приведенные в налоговых уведомлениях транспортные средства, в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога за вышеприведенные налоговые периоды.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ л.д. 87, в котором истребованы транспортный налог (далее по тексту – ТН) за 2017 год – № руб., пени - № руб., установлен срок для оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей 2-го судебного участка ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3272/2019 (л.д.129), которым взыскана недоимка по транспортному налогу №, пени № руб., всего №.

По указанному судебному приказу в ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП (л.д. 64), ИП окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ИП окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ и с указанного времени в течение года в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не обратился с требованием о взыскании пени за несвоевременную уплаты данного налога, на ДД.ММ.ГГГГ он утратил право взыскания данной недоимки в связи с истечением срока взыскания, в связи с чем требования о взыскании пени по ТН за 2017 – № с недоимки 1877,00 удовлетворению не подлежат.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент спорных правоотношений), налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Налоговым органом выставлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором истребованы ТН за 2018 год – №., пени № руб., установлен срок для оплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором истребованы ТН за 2019 год – № руб., пени – № руб., установлен срок для оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 102), которым истребован ТН за 2020 – №, пени № руб. Срок уплаты по требованию - до 15.02.2022

Поскольку сумма по требованиям № и № не превысила 10 000 руб. оснований для обращения в суд у налогового органа не имелось.

Поскольку сумма по трем требованиям превысила 10 000 руб., налоговым органом были применены следующие меры принудительного взыскания: по указанным требованиям мировым судьей 2-го судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-1029/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, которым взыскана недоимка по транспортному налогу № руб.

По данному судебному приказу в ОСП <адрес> возбуждено ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 74-81). Денежные средства по исполнительному производству поступили в период с сентября по ноябрь 2022.

Поскольку срок взыскания пени на момент выставления требования в рамках ЕНС не прошел с учетом даты поступления денежных средств по уплате налогов в рамках ИП и их перечисления взыскателю, требования о взыскании пени за несвоевременную уплату данных налогов обоснованно, в связи с чем требования о взыскании пени по ТН за 2018 – № с недоимки 469,00, за 2019 – № с недоимки №, за 2020 – № с недоимки № - подлежат удовлетворению, за исключением взыскания пени по данным налогам, уже взысканной судебным приказом №а-1029/2022, в связи с чем подлежащая взысканию сумма пени по ТН за 2018-2020 г. на ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию в сумме №

Поскольку срок уплаты транспортного налога за 2021 – до ДД.ММ.ГГГГ, требование о взыскании данного налога обоснованно включено в требование в рамках ЕНС.

Также, поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2022 г. - до ДД.ММ.ГГГГ, требование о взыскании данных налогов обоснованно включено в заявление о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в административный иск, поскольку новое требование в рамках ЕНС не подлежит выставлению до перехода отрицательного сальдо ЕНС через «0».

В связи с указанным требования о взыскании транспортного налога за 2021 г., за 2022, и налога на имущество за 2022 обоснованны и подлежат удовлетворению.

Также обоснованны и подлежат удовлетворению пени по ТН за 2021 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, подлежащие взысканию пени на ДД.ММ.ГГГГ составляют № руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано отрицательное сальдо на сумму ТН за 2021 год в размере - № руб. (л.д. 82), пени подлежат начислению с указанной суммы, а в ДД.ММ.ГГГГ сальдо увеличено за счет начисления имущественных налогов за 2022 год.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют № руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

204

№
300

7,5

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22

№
300

8,5

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34

№
300

12

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42

№
300

13

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

33

№
300

15

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

16

№
300

15

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

24

№
300

16

№
Соответственно общий размер подлежащей взысканию пени составил № руб.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по <адрес> транспортный налог за 2021 г. – № коп., транспортный налог за 2022 г. - в размере № коп., налог на имущество за 2022 г. - № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.10.2025

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Секретарь ФИО3