Решение № 2А-1351/2018 2А-1351/2018~М-1143/2018 М-1143/2018 от 18 июля 2018 г. по делу № 2А-1351/2018

Дело №2а-1351/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июля 2018 года г. Барнаул

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Гладышевой Э.А.,

при секретаре Максимовой А.М.,

с участием представителя административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району ФИО1, административного ответчика ФИО2, представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Барнаула к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Барнаула (далее – ИФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

Требования, с учетом уточнения, истец мотивирует тем, что ответчику был начислен транспортный налог на зарегистрированное за ним транспортное средство за 2015 год: НИССАН Х-ТРЭИЛ, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 280 л/с, дата регистрации права 10.12.2014., согласно расчету и налоговой ставке на основании сведений МРЭО ГИБДД ГУМВД по Алтайскому краю.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №№ от 27.08.2016 об уплате транспортного налога. За несвоевременное перечисление транспортного налога в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, налогоплательщику начисляются пени. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате налога и пени № с предложением в срок до 07.02.2017 г. уплатить задолженность, однако транспортный налог и начисленная на него пеня в срок, указанный в требовании, оплачены не были, и до настоящего времени не погашены. Считая нарушенными свои права, истец просил взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу физических лиц за2015 г. в размере 28000 руб., пени в размере 186 руб. 66 коп., а всего взыскать 28186 руб. 66 коп.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула ФИО1 в судебном заседании настаивала на уточненных требованиях в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, его представитель ФИО3 в судебном заседании возражали против удовлетворения иска в полном объеме, ссылаясь на неполучение уведомления об уплате налога, а также на пропуск административным органом срока для подачи иска в суд.

Выслушав пояснения сторон и их представителей, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

КонституцияРоссийской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится впункте 1 статьи 3НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии спунктом 1 статьи 23,пунктом 1 статьи 45Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Таким образом, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленныйстатьей 363 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, согласно ст. 1 вышеуказанного Закона Алтайского края, устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

N п/п

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка, руб.

35.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

35.5.

свыше 250 л. с.. (свыше 183,9 кВт )

120

Из материалов дела следует, что в 2015 г. ФИО2 на праве собственности принадлежало следующее транспортное средство: НИССАН Х-ТРЭИЛ, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 280 л/с, дата регистрации права 10.12.2014, дата прекращения права 29.10.2015 г.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2105 год на автомобиль НИССАН Х-ТРЭИЛ, государственный регистрационный знак <***>, мощностью двигателя 280 л/с, в размере 28000 руб. (280 (мощность двигателя) х 120 (налоговая ставка) х10 (период владения в году) /12 (количество месяцев в году)).

В установленный законом срок ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 27.08.2016 для уплаты налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате (л.д. 4).

23.12.2016 г. налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес ФИО2 направлено требование №10010 об уплате налога, согласно которому в срок до 07.02.2017 г. административному ответчику предложено погасить недоимку по транспортному налогу за 2015 год.

Как видно из материалов дела, административный ответчик не исполнил в добровольном порядке установленную законом обязанность по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проверив расчет задолженности, суд приходит к выводу о том, что сумма недоимки по транспортному налогу рассчитана административным истцом верно, в связи с чем, сумма недоимки по транспортному налогу за 2015 г. в размере 28 000 руб., подлежит взысканию с ответчика.

Также, суд находит верным расчет пени за неуплату налога, начисленного ответчику в размере 186,66 руб. - 28000 (сумма налога) х 10/300 (процентная ставка пени) х 20 дней (период с 02.12.2016 по 21.12.2016).

Доводы ответчика суд находит несостоятельными в силу следующего.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

При этом налогоплательщики имеют право: получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения, требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков (ст. 21 НК РФ);

Также налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 23 НК РФ).

Кроме того, в соответствии с ч. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В части 3.1 указанной статьи указано, что налогоплательщики помимо обязанностей, предусмотренных пунктами 1 и 2 настоящей статьи, обязаны уведомлять налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.14 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В статье 32 НК РФ указаны обязанности налоговых органов представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа. Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам передается (направляется) указанному лицу (его представителю) в течение пяти дней, справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса.

Анализ приведенных норм материального права, имеющихся в деле доказательств и установленных по делу обстоятельств, показывает, что налоговым органом соблюдена процедура исчисления транспортного налога, направления уведомления и требования, а административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты налога не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что ответчик обязан был уплатить налог по требованию №10010 в срок до 07.02.2017 г.

04.07.2017 г., то есть в срок, установленный п.2 ст. 48 НК РФ, Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула обратилась к мировому судьей судебного участкам№4 Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога.

07.07.2017 г. по заявлению был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени за 2015 год в сумме 29102 руб. 73 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г. Барнаула от 17.11.2017 г. в связи с подачей возражений ФИО2. относительно исполнения судебного приказа, вышеуказанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением истец обратился в суд 15.05.2018 г.- в срок, установленный п.3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом соблюдены порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования об уплате транспортного налога и пени, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением.

Обязанность каждого налогоплательщика по уплате законно установленных налогов и сборов определена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В силу п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Своевременное неполучение налогоплательщиком налогового уведомление не прекращает обязанность налогоплательщика по оплате налога, поскольку, в соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющей основания прекращения обязанности по уплате налога или сбора, такого основания не предусмотрено как влекущего прекращение обязанности по уплате налогов и (или) сборов.

Соответственно, обязанность по уплате транспортного налога за 2015 год судом установлена, равно как установлен и факт неисполнения налогоплательщиком указанной обязанности.

При указанных обстоятельствах суд считает обоснованными требования истца в полном объеме.

В соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1045, 59 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Барнаула удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Алтайского края транспортный налог за 2015 год в размере 28 000 руб. 32 коп., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 186 руб. 66 коп., а всего взыскать 28186 (двадцать восемь тысяч сто восемьдесят шесть) руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Барнаул государственную пошлину в размере 1045 руб. 59 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Э.А. Гладышева