Решение № 2А-1015/2026 2А-1015/2026(2А-9347/2025;)~М-6602/2025 2А-9347/2025 М-6602/2025 от 16 марта 2026 г. по делу № 2А-1015/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации



№ 2а-1015/2026
г. Тюмень
17 марта 2026 года
Центральный районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Слюсарева А.А.,

при секретаре Гулидовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области о признании незаконными действия налогового органа, о возложении обязанности по корректировке и исключении задолженности из единого налогового счета,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности в размере 39 799,55 руб., в том числе: страховые взнос, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 38 349,92 руб.; пени ЕНС с 10.01.2025 по 04.03.2025 в размере 1 449,63 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь плательщиком налогов, страховых взносов, допустил задолженность по их уплате, в связи с чем начислены пени.

ФИО1 обратился по встречному административному исковому заявлению к Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области о признании незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области по начислению налога без учета вступившего в законную силу решения Центрального районного суда г. Тюмени от 10 декабря 2024 года по делу №, которым судом на налоговый орган возложена обязанность по корректировке положительного сальдо Единого лицевого налогового счета на сумму 32 980,00 руб.; о взыскании государственной пошлины в размере 3 000 рублей.

Требования мотивированы тем, что административный истец ФИО1 считает незаконными действия административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, поскольку они нарушают права и законные интересы административного истца по встречному административному исковому заявлению, тем самым просит суд отказать в удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в полном объеме.

Представитель Межрайоной ИФНС России № 14 по Тюменской области, ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причину неявки не сообщили, об отложении слушания дела не просили. В административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4).

В силу части 4 статьи 57 Налогового Кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Согласно пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз. 2, пункт 2).

Как следует из административного иска, ФИО1 с 27.08.2021 года по настоящее время состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Тюмени № 1 в качестве адвоката.

С 01 января 2023 года уплата страховых взносов на ОПС и на ОМС за соответствующий расчетный период осуществляется в совокупном фиксированном размере. На 2024 год совокупный фиксированный размер страховых взносов установлен в размере 49 500,00 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Как указывает административный истец в иске, по состоянию на 10.01.2025 года на Едином налоговом счете ФИО1, числилось отрицательное сальдо – 38 376,77 руб. в том числе пени – 26,85 руб. Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 39 799,55 руб., в том числе пени – 1 449,63 руб., в связи с изменением порядка начислений пеней, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Кроме того, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет – 0,00 руб.

Таким образом, подлежали включению в заявление о вынесении судебного приказа пени в размере 1 449,63 руб. (1 449,63 руб. – 0,00 руб. = 1 449,63 руб.).

Согласно постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из административного иска, на отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, сформировано и направлено через «Личный кабинет налогоплательщика» требование № от 30.01.2025 года, со сроком уплаты до 24.02.2025 года. Административный истец поясняет, что налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС. Повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнено не было, что послужило основанием для обращения в пределах установленного законом срока к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

25 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 9 Центрального судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который определением мирового судьи от 03 апреля 2025 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Как следует из встречного административного искового заявления, административный истец ФИО1 считает незаконными действия административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, поскольку они противоречат требованиям пп. 5 п. 3 ст. 44, пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и нарушают права и законные интересы административного истца (административного ответчика по первоначальному административному исковому заявлению), что заключается в следующем:

На основании решения Калининского районного суда г. Тюмени от 19.06.2024 года, вступившего в законную силу 25.07.2024 года на МИФНС России №14 по Тюменской области возложена обязанность по исключению из ЕНС признанной судом безнадежной ко взысканию налоговой задолженности и соответствующих пени в течении одного месяца с момента вступления в законную силу решения суда.

На основании решения Центрального районного суда г. Тюмени от 10 декабря 2024 года, вступившему в законную силу 11 января 2025 года в удовлетворении административного иска о взыскании задолженности в размере 58350,06 руб., в том числе: транспортный налог ОКТМО № за 2021 год в размере 1594 руб.; транспортный налог ОКТМО № за 2021 год в размере 2331 руб.; налог на имущество физических лиц ОКТМО № за 2021 год в размере 164 руб.; налог на имущество физических лиц ОКТМО № за 2021 год в размере 753 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.; страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб.; пени ЕНС в размере 10297,06 руб. отказано в полном объеме. Встречный иск ФИО1 о признании незаконными действия налогового органа, о возложении обязанности по корректировке и исключении задолженности из единого налогового счета удовлетворен. Действия Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области признаны незаконными по погашению задолженности по НДФЛ за 2016 год в период с 19.07.2023 по 17.11.2023 в размере 32980 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 1419 руб., со сроком уплаты 01.12.2023 года и транспортному налогу с физических лиц, в сумме 6992 руб., со сроком уплаты 01.12.2023 года, а также соответствующих пени за счет налоговых платежей, поступающих в счет оплаты налогов за иные периоды. На Межрайонную ИФНС России № 14 по Тюменской области возложена обязанность произвести корректировку положительного сальдо единого лицевого налогового счета на сумму 41391 руб.

В силу пп. 5 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как указывает административный истец по встречному административному иску, налоговый орган, в нарушение вышеуказанных норм Налогового кодекса Российской Федерации, не исключил из единого лицевого счета не исключил задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 1419,00 рублей со сроком уплаты до 01.12.2023 года и транспортному налогу с физических лиц в сумме 6 992,00 рублей, а также соответствующие пени.

Также, административным ответчиком погашена задолженность по ЕНС, что подтверждается платежами от 08.12.2024 на сумму 21 739,74 руб., от 08.12.2024 на сумму 33 713,00 руб., от 09.12.2024 на сумму 35 800 руб., от 10.12.2024 на сумму 19 000 руб., от 12.10.2025 на сумму 6 352,27 руб.

Как указывает административный истец баланс ЕНС по состоянию на 10.12.2024 составил +61,08 руб.

Согласно ответу МИФНС №14 по Тюменской области от 14.03.2025 за исх.№ решения Калининского районного суда г. Тюмени от 19.06.2024 года и решение Центрального районного суда г. Тюмени от 10.12.2024 года исполнены в полном объеме, задолженность по НДФЛ с 2016 по 2020 гг. в размере 49 338 руб., транспортной налога за 2022 года в размере 6 992 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 1419 руб., начисленные на данную недоимку пени исключены из сальдо ЕНС.

При этом, на основании решения Калининского районного суда г. Тюмени от 19.06.2024 года, вынесенного по административному делу № по административному иску к ИФНС России по г. Тюмени № 1, МИФНС России № 14 по Тюменской области, признана безнадежной ко взысканию недоимка и пени, в том числе НДФЛ за 2018 год в размере 9750 руб., НДФЛ за 2017 год в размере 982 руб., на административного ответчика возложена обязанность исключить из единого налогового счета указанную задолженность в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу. Также, из единого налогового счета не исключена задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 1419 руб., со сроком уплаты 01.12.2023 года, по транспортному налогу в размере 6992 руб., со сроком уплаты 01.12.2023, а также соответствующие пени.

Как установлено материалами дела и представленными суду доказательствами, МИФНС №14 по Тюменской области произвели начисления по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 40 500 рублей. Налоговым органом исключена из сальдо ЕНС задолженность по НДФЛ с 2016 по 2020 гг. в размере 49 338 руб., транспортной налога за 2022 года в размере 6 992 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 1419 руб., начисленные на данную недоимку пени в размере 2 678 руб. исключены из сальдо ЕНС. Таким образом задолженность по ЕНС составила 38349,92 руб. Однако, налоговым органом не произведена корректировка сальдо Единого лицевого налогового счета на сумму 32 980 рублей по задолженности НДФЛ за 2016 год в период с 19.07.2023 по 17.11.2023 по решению Центрального районного суда г. Тюмени от 10.12.2024 года.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку, с учетом корректировки суммы задолженности по страховым взносам и пени согласно предоставленному расчету административным ответчиком, с которым суд соглашается, поскольку указанный расчет произведен в соответствии с налоговым законодательством, задолженность оплачена административным ответчиком ФИО1 в полном объеме, согласно предоставленному суду платежному документу от 12.10.2025 года, требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области о взыскании задолженности в размере 39 799,55 руб., в том числе: страховые взнос, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 38 349,92 руб.; пени ЕНС с 10.01.2025 по 04.03.2025 в размере 1 449,63 руб., удовлетворению не подлежат.

Требования административного истца ФИО1 по встречному административному исковому заявлению о признании незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области по начислению налога без учета вступившего в законную силу решения Центрального районного суда г. Тюмени от 10 декабря 2024 года по делу №, которым судом на налоговый орган возложена обязанность по корректировке положительного сальдо Единого лицевого налогового счета на сумму 32 980,00 руб.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный ответчиком ФИО1 заявлены требования о взыскании с административного истца расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей, что подтверждается квитанцией от 12.10.2025 года.

Таким образом, имеются основания для взыскивания расходов по оплате государственной пошлины при подаче в суд встречного административного искового заявления в размере 3 000 руб., поскольку данные расходы подтверждены и являются обоснованными.

На основании изложенного, руководствуясь главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, отказать.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области о признании незаконными действия налогового органа, о взыскании государственной пошлины, удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области по начислению налога без учета вступившего в законную силу решения Центрального районного суда г. Тюмени от 10 декабря 2024 года по делу №, которым судом на налоговый орган возложена обязанность по корректировке положительного сальдо Единого лицевого налогового счета на сумму 32 980,00 руб.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области (ИНН <***>) в пользу ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тюмени.

Судья А.А. Слюсарев