Решение № 2А-2127/2021 2А-2127/2021~М-266/2021 М-266/2021 от 24 марта 2021 г. по делу № 2А-2127/2021

Производство № 2а-2127/2021

УИД 28RS0004-01-2021-000609-59


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2021 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Коршуновой Т.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском указав, что ФИО1 являлся работником ООО «МВМ». Налоговым агентом ООО «МВМ» представлена налоговая декларация (по форме 2-НДФЛ) за 2018 год № 200188 от 02.02.2019, с суммой исчисленного налога и не удержанная налоговым агентом в размере 6500 рублей. Согласно налогового уведомления № 52669994 от 25.07.2019 г. на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год, направленного инспекцией в адрес ФИО1, сумма налога к уплате составила 6500 рублей, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г. В связи с неуплатой налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 03.12.2019г. по 23.12.2019 г. в общей сумме 29,14 рублей. По истечении установленного законодательством срока уплаты налога на доходы физических лиц, сумма налога за 2018 год не была уплачена ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 114777 от 24.12.2019, со сроком уплаты 03.02.2020. По инициативе налогового органа сумма налога на доходы физических лиц была сторнирована, в связи с этим на момент подачи административного искового заявления задолженность составляет 6499,61 руб.

Кроме этого, ФИО1 является собственником объекта недвижимости: квартиры, кадастровый номер ***, расположенной по адресу: ***. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление на оплату налога на имущество физических лиц за 2017 на сумму 474,00 рублей. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ инспекцией в адрес ФИО1 выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 46733 по состоянию на 09.07.2019 года, согласно которому предлагалось погасить имеющуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц в срок до 01.11.2019 года. Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный срок исполнена не была, налоговым органом была начислена пеня за период с 03.12.2019г. по 23.12.2019г. в размере 2,34 рублей. ФИО1 частично произведена оплата налога на имущество и на момент подачи иска задолженность составляет 397,46 рублей.

В связи с тем, что требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 с заявлением о вынесении судебного приказа. 30.03.2020 года мировым судьей вынесен приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу. 20.07.2020 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 6499,61 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 29,14 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 397,46 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 522,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,34 рублей.

На основании п.3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные ст. 292 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог на доходы физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены ст. 228 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ (при невозможности удержать сумму налога), уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся работником ООО «МВМ». Налоговым агентом ООО «МВМ» представлена налоговая декларация (по форме 2-НДФЛ) за 2018 год № 200188 от 02.02.2019г., с суммой исчисленного налога и не удержанная налоговым агентом в размере 6500 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 52669994 от 25.07.2019 г. на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год, направленного инспекцией в адрес ФИО1 сумма налога к уплате составила 6 500,00 рублей, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц ФИО1 начислены пени за период с 03.12.2019г. по 23.12.2019г. в сумме 29,14 рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 114777 по состоянию на 24.12.2019 года, согласно которому предлагалось погасить имеющуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц в срок до 03.02.2020 года, оставлено налогоплательщиком без исполнения.

По инициативе налогового органа сумма налога на доходы физических лиц была сторнирована, в связи с этим на момент подачи административного искового заявления задолженность составляет 6499,61 руб.

Кроме этого, ФИО1 в 2017, 2018 году являлся собственником квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Исходя из вышеперечисленного с учетом норм налогового права, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакциях Федерального закона, действующего на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом за 2017 год.

Налоговой инспекцией на основании положений НК РФ ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 474,00 рублей, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 55556801 от 23.08.2018 года, а также налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 522,00 рублей, направлено налоговое уведомление № 52669994 от 25.07.2019г. по сроку уплаты до 02.12.2019 года.

Поскольку ФИО1 в установленный налоговым законодательством срок налог на имущество физических лиц не уплатил, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговой инспекцией была начислена пеня за период с 03.12.2019г. по 23.12.2019 на сумму 2,34 рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ инспекцией в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 46733 по состоянию на 09.07.2019 года, № 114777 по состоянию на 24.12.2019г. согласно которому предлагалось погасить имеющуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц в срок до 01.11.2019 года и до 03.02.2020г.

ФИО1 частично произведена оплата налога на имущество физических лиц за 2017 год и на момент подачи иска задолженность составляет 397,46 рублей. Задолженность за 2018 год ФИО1 в размере 522,00 не оплачена.

В соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требования об уплате налога) по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с несвоевременной оплатой налогов инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 20.03.2020 года мировым судьей вынесен приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области налоговой задолженности. 20.07.2020 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ.

В связи с тем, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налогов, а также начисленным пеням в общей сумме 7450,55 рублей, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

Произведенный налоговым органом расчет налогов и пеней соответствует нормам налогового законодательства. Доводов о несогласии с расчетом административным ответчиком не заявлено.

Поскольку ФИО1, являясь плательщиком НДФЛ и налога на имущество физических лиц, свою обязанность после направления требований об уплате налогов и пени, в установленные сроки не выполнил, с административного ответчика в доход государства подлежат взысканию НДФЛ, налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 года, а также пени в общей сумме 7450,55 рублей.

С учетом изложенного, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ и налогу на имущество физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, зарегистрированного по адресу: ***, в доход государства недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 6499,61 рублей, по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 29,14 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 397,46 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 522,00 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,34 рублей.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, зарегистрированного по адресу: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Т.А. Коршунова