Решение № 2-2011/2023 2-2011/2023~М-1456/2023 М-1456/2023 от 29 июня 2023 г. по делу № 2-2011/2023

Дело № 2-2011/2023

УИД: 50RS0044-01-2023-002024-63


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 июня 2023 года г. Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Гавриличевой А.Б.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Васильковой Е.В.,

с участием:

представителей истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области – ФИО1, ФИО2,

ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО3 о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратился в суд с иском к ответчику о взыскании неосновательного обогащения, ссылаясь на то, что ФИО3 (ИНН <номер> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области. В соответствии со статьей 207 НК РФ ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц, как лицо, получающее доход от источников в Российской Федерации. Пунктом 1 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики НДФЛ обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации. ФИО3 по месту налогового учета были представлены налоговые декларации по НДФЛ за 2020-2021 гг. В рамках проведения камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДФЛ за 2020-2021 гг. налоговым органом из документов, представленных налогоплательщиком, было уставлено, что между ФИО3 и Т. был заключен договор купли-продажи квартиры от 29.06.2020 г. В соответствии с данным договором продавец Т. продал принадлежащую ей на праве собственности квартиру, расположенную по адресу<адрес>, а покупатель взял на себя обязательство по оплате приобретенной квартиры, общая стоимость которой, составила 2200000 руб. Положениями ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в том числе, в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества. Размер имущественного вычета составляет 2 000 000 руб. В ходе проведения камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДФЛ за 2020-2021 годы Инспекцией не было установлено оснований для отказа в предоставлении ФИО3 налоговых вычетов по НДФЛ, в связи с чем, на основании заявления налогоплательщика, излишне уплаченный НДФЛ в общей сумме 85269 руб. был возвращен налогоплательщику. Данное обстоятельство подтверждается сведениями из автоматизированной информационной системы (АИС налог -3) налогового органа о принятых решениях о возврате (зачете) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа):

- от 08.04.2022 № 24345 о зачете излишне уплаченного НДФЛ за 2021 (в счет уплаты задолженности по налогу на имущество) в размере 108 руб.;

- от 08.04.2022 № 24347 о зачете излишне уплаченного НДФЛ за 2021 (в счет уплаты задолженности по налогу на имущество) в размере 5,56 руб.;

- от 08.04.2022 № 24348 о возврате излишне уплаченного НДФЛ за 2021 в размере 17675,44 руб.;

- от 21.07.2021 № 17253 о зачете излишне уплаченного НДФЛ за 2020 (в счет уплаты задолженности по налогу на имущество) в размере 2,44 руб.;

- от 21.07.2021 № 17256 о возврате излишне уплаченного НДФЛ за 2020 в размере 67478,56 руб.;

В дальнейшем Инспекцией согласно данным Федерального Информационного Ресурса было установлено, что продавец квартиры с кадастровым <номер> Т. является матерью ФИО3.

Согласно п.5 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет не предоставляется, если сделка купли-продажи квартиры или долей в ней совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми и в соответствии со ст. 105.1 НК РФ. На основании пп.11 п.2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются: - физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Следовательно, сумма возвращенного ФИО3 налога на доходы физических лиц в размере 85269 руб. является суммой неосновательного обогащения, поскольку у ФИО3 отсутствовали законные основания для получения данных денежных средств. В результате получения налогового вычета ФИО3 неправомерно получен из бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 85269 руб., в связи с чем, указанные денежные средства в силу положений ст. 1102 ГК РФ подлежат взысканию в доход федерального бюджета.

21.07.2021 Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в адрес налогоплательщика было направлено уведомление № 310 от 27.01.2023 о выявлении Инспекцией факта неправомерного (ошибочно) предоставления имущественного налогового вычета ФИО3 в размере 85269 руб., и о необходимости добровольного осуществления возврата неправомерно (ошибочно) полученной суммы. Налогоплательщиком в добровольном порядке сумма налога на доходы физических лиц в размере 85269 руб. в бюджет не возвращена.

В судебном заседании представитель истца ФИО2, отказавшись от части исковых требований о взыскании суммы неосновательного обогащения в размере 115 рублей (л.д. 58-59), в остальной части иск поддержал по основаниям, изложенным в исковом заявлении. Представители истца ФИО2 и ФИО1 просили взыскать с ответчика в доход федерального бюджета в сумму неосновательного обогащения в размере 64478 рублей 56 копеек и 17675 рублей 44 копейки.

Ответчик ФИО3 иск не признала, ссылаясь на то, что Налоговым органом не представлены надлежащие доказательства - сведения из банка, заверенные печатями банка. Кроме этого, истцом не приложены сведения о камеральных проверках. В декабре 2022 г. она обращалась к истцу для получения еще одного налогового вычета (ей было отказано), о том, что дважды нельзя подавать такое заявление она не знала, но при этом она считает, что в случае удовлетворения требований Истца судом будут нарушены ее Конституционные права, так как в получении второго вычета ей отказали, а этот хотят вернуть обратно. Кроме этого вычет был получен на покупку квартиры, которая находится в настоящий момент в ипотечном кредитовании, что говорит о том, что сделка не была мнимой. Поэтому допущение возврата ошибочно перечисленного налогового вычета вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. Но судя по требованию о возврате ошибочно перечисленного вычета и об отказе в получении нового нарушено ее конституционное право и право получения такого вычета в рамках налогового кодекса. Ответчик просила отказать истцу в удовлетворении заявленных требований. (представитель ответчика ФИО4 – л.д. 44, протокол судебного заседания - л.д. 45-46, письменные объяснения по иску - л.д. 55). В судебном заседании ответчик возражения свои и представителя поддержала.

В судебное заседание представитель ответчика ФИО4 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, дело рассмотрено в отсутствие представителя ответчика с согласия ФИО3

Выслушав представителей истца ФИО1, ФИО2, ответчика ФИО3, проверив материалы дела, суд считает иск подлежащим удовлетворению.

Из материалов дела видно, что на основании заявления налогоплательщика ответчику ФИО3 был возвращен излишне уплаченный НДФЛ в общей сумме 85154 рубля. (сведения из автоматизированной информационной системы (АИС налог -3) налогового органа о принятых решениях о возврате (зачете) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа):

- от 08.04.2022 № 24345 о зачете излишне уплаченного НДФЛ за 2021 (в счет уплаты задолженности по налогу на имущество) в размере 108 руб.;

- от 08.04.2022 № 24347 о зачете излишне уплаченного НДФЛ за 2021 (в счет уплаты задолженности по налогу на имущество) в размере 5,56 руб.;

- от 08.04.2022 № 24348 о возврате излишне уплаченного НДФЛ за 2021 в размере 17675,44 руб.;

- от 21.07.2021 № 17253 о зачете излишне уплаченного НДФЛ за 2020 (в счет уплаты задолженности по налогу на имущество) в размере 2,44 руб.;

от 21.07.2021 № 17256 о возврате излишне уплаченного НДФЛ за 2020 в размере 67478,56 руб.

Копии документов, послуживших основанием для возврата излишне уплаченного НДФЛ, а именно: договор купли-продажи, копии налоговых деклараций по НДФЛ за 2021-2020, Сведения о принятых решениях представлены в материалы дела ( л.д. 7-23).

Уведомлением от 27.01.2023 истец сообщал ответчику о необходимости возвратить неосновательное обогащение (л.д. 24-26) Из Уведомления видно, что ФИО3 вызывалась в налоговый орган 10.02.2023 для дачи пояснений по вопросу неправомерного несообщения сведений налоговому органу. В уведомлении ФИО3 разъяснялось, что согласно п.5 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет не предоставляется, если сделка купли-продажи квартиры или долей в ней совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми и в соответствии со ст. 105.1 НК РФ. На основании п.2 ст. 105.1 НК РФ с учетом п. 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются: - 11) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. По данным информационного ресурса налоговых органов продавец квартиры с кадастровым <номер> Т. является матерью ФИО3 На основании деклараций по форме 3-НДФЛ за 2020, 2021 годы, ей (ФИО3) неправомерно предоставлен имущественный налоговый вычет на приобретение указанной квартиры. Ей необходимо представить уточненные декларации за указанные годы с отсутствием заявленного имущественного налогового вычета, налогового вычета по расходам по процентам по кредиту, а также уплатить неправомерно полученный налог в сумме 85269 руб. в кратчайшие сроки. К уведомлению приложена распечатка данных информационного ресурса налоговых органов о родственниках ФИО3, в том числе о матери ответчика - Т. (л.д. 26).

Согласно выписке из карточки расчетов с бюджетом ФИО3 был возвращен излишне уплаченный НДФЛ 67478,56 руб. и 17675,44 руб. (л.д. 31).

В материалы дела истцом представлены соответствующие решения о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога ( л.д.52-54); сведения из реестра налоговых деклараций камеральных проверок (л.д. 56-57); платежные поручения от 26.07.2021 № 134408 и от 12.04.2022 № 745279 о перечислении ФИО3 денежных средств в сумме 67478,56 руб. и 17675,44 руб. (л.д. 50-51)

Получение денежных средств ФИО3 26.07.2021 – 67478,56 руб. и 12.04.2022 - 17675,44 руб. подтверждено выписками из лицевого счета на имя ответчика в ПАО Сбербанк. (л.д. 67-68).

Согласно ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статье 1109 данного кодекса. В статье 1109 ГК РФ содержится исчерпывающий перечень случаев, когда не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения:

1) имущество, переданное во исполнение обязательства до наступления срока исполнения, если обязательством не предусмотрено иное;

2) имущество, переданное во исполнение обязательства по истечении срока исковой давности;

3) заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки;

4) денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

Согласно п.5 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет не предоставляется, если сделка купли-продажи квартиры или долей в ней совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми и в соответствии со ст. 105.1 НК РФ

На основании пп.11 п.2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются: - физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Факт приобретения (сбережения) ответчиком имущества за счет бюджета и отсутствие правовых оснований для такого обогащения доказан представленными документами.

У ФИО3 отсутствовали законные основания для получения налогового вычета, неправомерно полученный из бюджета имущественный налоговый вычет в сумме 85154 рублей расценивается судом как сумма неосновательного обогащения, в связи с чем, указанные денежные средства в силу положений ст. 1102 ГК РФ подлежат взысканию в доход федерального бюджета.

Ответчиком не доказано наличие законных оснований для приобретения (сбережения) такого имущества либо наличие обстоятельств, при которых неосновательное обогащение в силу закона не подлежит возврату.

Доводы ответчика о том, что Налоговым органом не представлены надлежащие доказательства, несостоятельны, так как в материалах дела имеются достаточные доказательства, подтверждающие факт получения ответчиком денежных средств за счет бюджета без законных на то оснований. Ссылка ответчика на то, что в декабре 2022 г. она обращалась к истцу для получения еще одного налогового вычета, и ей было отказано по тем основаниям, что дважды нельзя подавать такое заявление, и она считает, что в случае удовлетворения требований Истца судом будут нарушены ее Конституционные права, несостоятельна, так как указанные обстоятельства не являются основанием для отказа истцу в удовлетворении требований о возврате неосновательно полученных денежных средств. Ссылка на то, что вычет был получен на покупку квартиры, которая находится в настоящий момент в ипотечном кредитовании, и что сделка не была мнимой, поэтому допущение возврата ошибочно перечисленного налогового вычета вступает в противоречие с конституционными принципами, необоснованна, так как указанные ответчиком обстоятельства не доказывают наличие законных оснований для получения из бюджета денежных средств, не указывают также на существование оснований, при которых, в силу закона не подлежит возврату неосновательное обогащение. Доводы о том, что требованием о возврате ошибочно перечисленного вычета и об отказе в получении нового нарушено ее конституционное право и право получения такого вычета в рамках налогового кодекса, не могут служить основанием для отказа в удовлетворении иска, поскольку такие обстоятельства не относятся к случаям, предусмотренным ст. 1109 ГК РФ.

Суд считает необходимым неосновательно полученные ФИО3 из бюджета денежные средства в общей сумме 85154 рублей (согласно платежному поручению от 26.07.2021 № 134408 на сумму 17675,44 руб. и платежному поручению от 12.04.2022 № 745279 - на сумму 67478,56 руб.) взыскать в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН <номер>) в доход федерального бюджета неосновательное обогащение в размере 85154 (восемьдесят пять тысяч сто пятьдесят четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Московский областной суд через Серпуховский городской суд со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Гавриличева А.Б.

Мотивированное решение изготовлено 19.07.2023