Решение № 2А-643/2025 2А-643/2025~М-446/2025 М-446/2025 от 31 августа 2025 г. по делу № 2А-643/2025

Дело № 2а-643/2025

УИД: 23RS0043-01-2025-000687-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Приморско-Ахтарск 28 августа 2025 года

Приморско-Ахтарский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего – судьи Илларионовой М.Е.,

при секретаре судебного заседания Фурса Т.В.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю обратилась в Приморско-Ахтарский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Как следует из административного иска, должник ФИО1, ИНН №, место рождения <адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС (единый налоговый счет) в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, в том числе, пени – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, а также транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены: порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, который подтверждается «Расчетом пени».

Дата начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Количество дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

65

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

10

-<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

-<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Итого: - <данные изъяты> рублей

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено, поэтому, согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Мировым судьей судебного участка № 193 Приморско-Ахтарского района Краснодарского края ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Краснодарскому краю пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки. Определением мирового судьи судебного участка № 193 Приморско-Ахтарского района Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений. Административный истец обратился с административным иском в суд, и просит: вынести решение о взыскании с административного ответчика ФИО1 (ИНН №), в доход бюджетов пени, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился. О месте и времени судебного заседания был уведомлен надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Его явка не признана судом обязательной, поэтому суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии административного истца, в соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признала, и просила суд отказать в удовлетворении заявленных исковых требований, ссылаясь на то, что ею уже была произведена оплата пени, также указала, что страховые взносы налоговый орган взыскивает с нее повторно. Решением Приморско-Ахтарского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ и апелляционным определением Краснодарского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ с нее уже были взысканы пени, которые указаны в настоящем административном исковом заявлении. Административный ответчик полагает, что налоговый орган не уведомлял ее и не направлял в ее адрес требование об уплате налогов и сборов. Об образовавшейся задолженности она узнала от службы судебных приставов. ФИО1 также указывает, что она не открывала личный кабинет налогоплательщика, и скриншот данного документа, предоставленный административным ответчиком, не может быть принят судом во внимание, так как там не идентифицированы ее данные. Также административным ответчиком было заявлено о пропущенном административным истцом сроке исковой давности. Просила учесть, что имеет место повторное использование решения № от ДД.ММ.ГГГГ с тем же самым идентификационным номером почтового отправления №.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы административного дела, пришел к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные, в соответствии с федеральным законом, функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что должник ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Согласно Решению адвокатской палаты Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 присвоен статус адвоката, регистрационный номер в реестре адвокатов №.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС (единый налоговый счет) в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, в том числе, пени – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, а также транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены: порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, который подтверждается «Расчетом пени».

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ст. ст. 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из положений ст. 11.3 НК РФ следует, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Суммы пеней начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере <данные изъяты> ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде:

недоимка (руб.) * количество дней просрочки * <данные изъяты> ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Дата начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Количество дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

65

-<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

10

-<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

-<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Итого: - <данные изъяты> рублей

Требование об уплате задолженности выставляется однократно и считается действующим до формирования на ЕНС положительного или нулевого сальдо. При изменении суммы задолженности новое (уточненное) требование не формируется. Продолжает действовать выставленное в размере актуального отрицательного сальдо, то есть с учетом изменения суммы задолженности.

Решение о взыскании за счет денежных средств принимается в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

Уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, было направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (ст. 31 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено.

В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.

Налогоплательщиком ФИО1 данное требование было проигнорировано.

Налоговая инспекция обращалась с заявлением о взыскании задолженности, которая не вошла в требование на момент его формирования так как срок уплаты данной задолженности наступал позже соответственно. И, соответственно, при взыскании данной задолженности, применима норма подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, не нарушая шестимесячный срок установленный подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 193 Приморско-Ахтарского района Краснодарского края ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 10 по Краснодарскому краю пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 193 Приморско-Ахтарского района Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, отменен в связи с подачей должником возражений.

Судом при рассмотрении настоящего дела было принято во внимание, что в отношении ФИО1 имеются вступившие в законную силу:

- решение Приморско-Ахтарского районного суда Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ, которым административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворены частично; с административного ответчика ФИО1 в доход бюджетов взыскана налоговая задолженность в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек;

- апелляционное определение Краснодарского краевого суд от ДД.ММ.ГГГГ, которым административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Суд не может принять во внимание доводы административного ответчика ФИО1 о том, что ею вносились денежные средства в счет погашения задолженности по налогам и сбором: ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; так как данные платежи были ранее учтены судом при вынесении апелляционного определения Краснодарского краевого суд от ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ внесла <данные изъяты> рублей на погашение задолженности, однако данные денежные средства не могут расцениваться судом как погашение задолженности в виде пени образовавшийся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, так как в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Вместе с тем, согласно представленной МИФНС России № в адрес суда справки № от ДД.ММ.ГГГГ, у ФИО1 имеется задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, а также имеется стартовая задолженность по налогу.

Доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии сведений о том, что налогоплательщик в соответствии с требованиями НК РФ был ненадлежащим образом уведомлен и не получил данное требование, а также о том, что налоговым органом приложен скриншот с неизвестного носителя, без указания принадлежности к какому-то лицу, в частности к ответчику, суд считает несостоятельными, так как скриншот, предоставленный в материалы дела МИФНС России № 10 России по Краснодарскому краю содержит в себе сведения о владельце личного кабинета, его ИНН. Данный скриншот заверен надлежащем образом синей печатью и удостоверен подпись сотрудника, поэтому у суд не имеется оснований полагать, что данный скриншот является ненадлежащим доказательством.

Суд считает, что налоговым органом соблюден порядок направления налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговых уведомления и требования об уплате спорных налогов и пени, а также получение указанных документов ФИО1, а невозможность предоставления в материалах дела заявления об открытии личного кабинета ввиду его физического уничтожения, не свидетельствуют о том, что личный кабинет не был открыт, и налоговым органом не исполнена обязанность по направлению документов, что подтверждается представленными в материалы дела скриншотами личного кабинета налогоплательщика. Не доказан факт отсутствия у административного ответчика доступа к личному кабинету, поскольку в материалы дела представлены сведения о наличии у налогоплательщика доступа к сервису «Личный кабинет налогоплательщика».

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что имеет место повторное использование указанного решения № от ДД.ММ.ГГГГ с тем же самым идентификационным номером почтового отправления № также не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела.

Более того, суд считает, что ФИО1 неверно трактуются нормы материального и процессуального права, так как в решении налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ указывается сумма задолженности в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Данная задолженность ответчиком после вынесения решения налоговым органом была погашена не в полном объеме, в связи с чем, налоговый орган вынужден неоднократно обращаться за судебной защитой. Таким образом, в основе заявлений о взыскании задолженности и пеней обоснованно заложено решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 41 БК РФ, федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

Проверяя представленный административным истцом расчет задолженности, суд приходит к выводу, расчет выполнен верно, и выступает в качестве подтверждения размера задолженности по обязательным платежам.

Возражая против удовлетворения заявленных налоговой инспекцией требований, доказательств, исполнения обязательств, равно как и доказательств наличия задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, поскольку требование об уплате налогов ФИО1 не исполнено, а предусмотренные законом основания для его освобождения от обязанности по уплате налогов отсутствуют, суд считает необходимым исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю удовлетворить частично, поскольку пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уже была взыскана с ФИО1 апелляционным определением Краснодарского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ, поэтому суд считает, что с ФИО1 в доход бюджетов подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Поэтому с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь статьями 175, 176, 177, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджетов задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей в доход государства.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Приморско-Ахтарский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено: ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Приморско-Ахтарского

районного суда М.Е. Илларионова